处理固定资产会计分录实例

最近有企业会计问我关于固定资产税前扣除问题在税收和会计处理上的事情，在此讨论下。

一、相关文件

（一）《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)

规定执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

（二）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）

规定财税（2018）54号文执行期限延长至2023年12月31日。

（三）《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）

规定执行期限为2022年1月1日至2022年12月31日。

二、文件内容的区别

这两个文件的出发点都是促进加大投资更新力度及技术升级，但两个文件的内容又有区别。

（一）适用主体不同

财税（2018）54号文对于“企业”主体没有限制性的规定。而财税公告2022第12号，对于享受主体企业有明确的界定：

1、必须为“中小微”企业

2、“从事国家非限制和禁止行业”

（二）扣除的金额范围不同

财税（2018）54号文是指对于文件优惠期间内新购的进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；而财税公告2022第12号是针对2022年度新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

从文件表述看，两个文件都是“可选择”的做法。

2022年11月18日 多云转晴

有关固定资产盘盈盘亏处理步骤。

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