会计调整 税（税务会计调增调减）

如何实现对高收入的调节，我作为一个财务人员谈谈几点意见！

个人所得税的开征，一个主要目的就是实现对高收入人群过高收入的调节，但现实运行效果往往是：个人所得税只不过是工资薪金所得税！

一个是中国税制主要以发票控税，如果是不开票，个人收入无法监控，造成实际税负和名义税负差距很大！例如，餐饮行业往往是个体户核定户，实际收入和开票收入相差很大，除去装修、人工成本和租赁成本剩下都是利润。（类似的行业很多，美容、服装销售、个人门诊等）

公司制下，公司老板往往真正工资不是很高，但是自己的高消费都是尽可能的入账报销，且往往有财务人员指导，虚假注册公司、利用税收洼地，调节收入成本，导致实际税负与收入增长不成比例。

中国现行经济条件下，同行业竞争激烈，内卷化相当严重 ，导致工资水平变化幅度不是很大，反倒是物价和房价增长水平几何级攀升，工资薪金每笔支出都由企业申报，收入数据很容易获得，几乎不能逃脱监管，应征尽征，实际税负和名义税负相差不大！

经济不断发展，许多新兴行业得不到有效监管，这类交易大多个人对个人，收入几乎都是利润。例如，这几年的网红带货，房地产的炒作，个人的批发倒卖。（小产权房的直接买卖、大产权房产证没有办下来的空档期、文物的倒卖、宝石玉器的转让、名人大咖的字画销售等等）

如果没有对个人账户的大额资金监管，实现高收入监管不切合实际；人所得税的调整与跟经济模式的变化具有迟滞性，对新兴行业征管有很多不到位情形。以上都是我个人看法，不妥之处请大家笑纳！

企业用不征税收入购买了一台设备，列做了固定资产并提取了折旧，在企业所得税税前列支。但税务机关稽查时却做了纳税调整，并要求企业补交企业所得税，为什么？难道企业做错了吗？这是到一家企业咨询时，企业财务经理提出的问题。

我们知道，企业实际发生的与收入有关的、合理的支出，是可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，但企业在计算和缴纳企业所得税时，还要注意以下三个方面的问题：

一是企业发生支出需要区分收益性支出和资本性支出，收益性支出在发生当然直接在应纳税所得额时扣除，比如广告费等；而资本性支出需要分期扣除或者计入相关的资本成本，不得在支出发生的当期直接扣除。

二是企业的不征税收入用于支出所形成的费用或资产，不得扣除或者计算对应的折旧。这位财务经理提出的问题，就属于税法不得扣除的折旧费用；而其中的原理就是收入没有作为应纳税所得额，那么这部分支出也不得在计算应纳税所得额时扣除。

三是企业实际发生的成本、费用、税金等，不得在计算应纳税所得额时重复扣除。

因此，企业被税务机关要求补交企业所得税，企业应在规定的时间内及时解缴入库。同时，企业在计算和缴纳企业所得税，确认应纳税所得额时，即要准确确认收入总额，还要准确确认税前扣除项目。

我是智融聊管理，欢迎交流讨论。

2021年10月22日

从霍尔果斯企业稽查案谈实质性运营原则如何把握？