实收资本计提印花税会计分录（实收资本怎么计提印花税）
#税务实操# 未分配利润转增资本，需要交哪些税，如何账务处理#自律打卡挑战赛#
区分股东身份类型，分别进行解析。
一、法人股东
首先明确一个概念，此处“法人”乃是法律意义上抽象的“人”，比如公司；许多人把公司的法定代表人称为“法人”，其实并不准确。
比如，甲公司以未分配利润1000万元，分别给其法人股东A公司（股权比例60%)、B公司（股权比例40%）转增实收资本。
甲公司应做如下会计分录：
借：利润分配——应付股利 1000万
贷：实收资本——A公司 600万
——B公司 400万
借：利润分配——未分配利润 1000万
贷：利润分配——应付股利 1000万
因为甲公司实收资本增加了1000万，需要计提、缴纳资金账簿印花税5000元。
借：税金及附加 5000
贷：应交税费——应交印花税 5000
借：应交税费——应交印花税 5000
贷：银行存款 5000
二、自然人股东
公司给自然人股东分红，需要依法税法规定代扣代缴个人所得税；未分配利润转增资本也是一样。
比如，乙公司以未分配利润1000万元，分别给其自然人股东张三（股权比例60%)、李四（股权比例40%）转增实收资本。
乙公司应做如下会计分录：
借：利润分配——应付股利 1000万
贷：实收资本——张三 480万
——李四 320万
应交税费——应交个人所得税 200万
借：利润分配——未分配利润 1000万
贷：利润分配——应付股利 1000万
借：应交税费——应交个人所得税 200万
贷：银行存款 200万
同样道理，因为乙公司实收资本增加了800万，需要计提、缴纳资金账簿印花税4000元。
借：税金及附加 4000
贷：应交税费——应交印花税 4000
借：应交税费——应交印花税 4000
贷：银行存款 4000
#财税早知道# 小微企业，今年接受新注资，增加了实收资本，应该缴纳印花税吗？如何缴纳？
印花税的计税依据如下：
（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；
（四）证券交易的计税依据，为成交金额。
某建筑公司注册资本2000万元，实收资本为0，老板借给公司4000万元周转资金。我问老板，为什么注册资本不实缴到位呢？反正早晚要出资的。
老板说，第一、公司章程上约定的出资期限是2035年12月31日之前出资，注册资本在这个日期之前缴齐就没有问题，不会有人找我麻烦，所以我不着急。公司的股东就是我和儿子，反正怎么做都是自己的钱。
第二、会计告诉我说不出资就不用缴印花税，那我就是不出资，印花税我不就省下来了吗？税率0.05% ，公司2000万元的注册资本，需要缴纳印花税 1万元，只要我不做成实缴出资，印花税就不用缴，那我肯定现在不会实际出资。我们是外地人，不准备在你们这里长期发展，这个项目做完，就准备走了，估计最多5年时间。最后还没到出资期限，我公司就注销了。
仔细想想，老板说得很有道理。
我又问老板，你借给公司4000万元资金，为什么不收取利息呢？你可以与公司签订协议，资金借给公司使用，按市场利率收取利率，利息还可以税前扣除，减少应缴企业所得税，节税效果还是比较明显的。
老板说一看你就知道理论懂得太多了，经验不足啊。我可以让公司支付利息，利息费用不开发票税务能认可吗？开发票能不缴税吗?听说有增值税，还有个人所得税，个人所得税率为20%，税钱不还得我出吗。
我说老板，因为公司是个人出资，赚了钱要交企业所得税，分给你个人时还要缴个人所得税，这样算下来，100万元的利润要交40万的税。所以，收取利息然后你再开发票给公司，虽然过种中是要缴税，但是算下来还是很划算的，这种方式可以节税。
老板说你不懂，你说来说去还是想省税，方法多的是，你这方法不行，不划算。你们事务所的，就只会理论，没有实践经验。有些事情也不好告诉你，反正我们有办法。给你举个简单的例子，谁会每天到我工地去数人数，我工地有多少人外界有人知道吗？我工地正常有五六百人，多发几个人几十个人的工资有人会发现吗？再比如，我用多少钢材、多少混凝土、多少乳胶漆、土方到底有多少外界能算出来吗？不能吧。好吧，不说了，我还有事，你们把该做的事情做好就行了。
我又做错什么了吗？[捂脸]
建筑公司的周老板主动请客吃饭，我感到很诧异，我们事务所为周老板的公司服务多年了，对他应该还算了解，他可以说是一毛不拔的铁公鸡，今天这是怎么了？太阳从西边出来了吗？
我和周老板公司的王会计关系比较好，我给王会计打电话说：你们老板这是怎么了，为你们公司服务这么多年了，也没吃过你们一顿饭啊，怎么了？周总良心发现了吗？
王会计说：你想多了，我们老板是出了名的抠，你又不是不知道，我们同事背后都喊他“周扒皮”，另外，良心这玩意，老板哪有？请你吃饭，肯定是想找你帮忙的，不会白请你的！
我说，那好吧，既然这样，记得晚上带两瓶好酒，哈哈！
果然，这次周老板挺大方，晚上带了两瓶五粮液。
经了解，周老板的公司刚买了4台塔吊，生意就上门了，现在不知道该怎么签合同好。如果只租赁塔吊，一台塔吊的租金是4万元/月，工期10个月，4台塔吊的租金合计是4×4×10＝160万元；如果租赁塔吊的同时配备操作员，每台塔吊的租金为5万元/月，租金合计为4×5×10=200万元，但是，一台塔吊需要配一名操作员，操作员的工资是10000元/月，4名操作员10个月的工资合计为4×1×10=40万元。
他们公司第一次有这类业务，没经验，周老板想知道这两种方案的税收是不是一样，有什么不同。
说实话，这种问题都是老生常谈的问题了，随便上网搜一下答案就有了。另外，答案是什么，王会计已经告诉周老板了，但是周老板不太信王会计说的话，所以想找我这个外人核实一下。
不过，既然喝人家的酒了，咱就帮他分析一下吧，这两种租赁方案虽然你公司都是实收租金160万元，但是要交的税却差别很大：
一、如果只租赁塔吊，不配备操作人员，属于有形动产租赁，适用增值税税率为13%。
1、增值税
因为我不知道你们公司的进项税额抵扣情况，所以不考虑进项税额抵扣情况
应交增值税＝160/1.13×0.13=18.41万元；
2、城建税、教育费附加、地方教育费附加
按照规定，这三项附加税的计税依据分别为7%、3%和2%。
应交附加税合计＝18.41×（7%+3%+2%）＝2.21万元；
3、印花税
有形动产租赁属于财产租赁合同，印花税税率为0.1%。
应交印花税＝160×0.1%＝0.16万元。
4、企业所得税
该笔业务产生的应纳税所得额为160-18.41-2.21-0.16=139.22万元。
由于，你们公司还有2000多万元的亏损未进行弥补，所以，可以不考虑企业所得税的应纳税额问题，但是，应纳税所得额的大小可以作为两种方案的比较依据。
二、如果租赁塔吊的同时配备操作员
1、增值税
按照营改增文件的规定，出租工程机械设备的同时配备施工人员，应当按照“建筑服务”缴纳增值税，一般纳税人适用税率为9%。
同样，不考虑进项抵扣问题，应交增值税＝200/1.09×9%＝16.51万元；
2、城建税、教育费附加、地方教育费附加
应交附加税合计＝16.51×（7%+3%+2%）＝1.98万元；
3、印花税
建筑服务应按“建筑安装合同”缴纳印花税，税率为0.03%。
应交印花税＝200×0.03%＝0.06万元；
4、企业所得税
应纳税所得额＝200-40-16.51-1.98-0.06=141.45万元。
综上所述，不考虑其他因素，你公司同样是收160万元的租金，应当选应纳税所得额低的方案，即只租塔吊，不配备人员。
条友们，你们觉得这样分析对吗？值那两瓶酒钱吗？
