贴现银行会计处理（贴现财务处理）

建筑公司的刘总干了某房企的工程，工程结算总价款550万元，该房企以600万元的商业承兑汇票与刘总的公司结算，建筑公司开具了600万元的增值税专用发票。截止到目前，这张600万元的商业承兑汇票已逾期45天了，仍未兑付，眼看着兑付无望，刘总按票面金额70%的价格把承兑汇票转手了。

我告诉刘总，贴现率30%，这个工程你可亏大了啊！

刘总说，其实也没亏多少，我这个工程的毛利在30%左右，550万元的工程总价，成本也就385万，房地产公司给我开了600万的承兑汇票，我按70%贴现，拿到了420万元，这样算下来，这个工程相当于白干，不赚也不赔！

我对刘总说，你忘了算回流资金和税金了吧！

刘总说，我把这一茬给忘了，如果算上回流资金，那是小亏了一点。

我对刘总说，平时让你多学学财税知识，你不听，这个业务根本不像你说的这么简单！

刘总说，你说来听听！

我告诉刘总，别的先不说，先说说虚开增值税发票的问题。

1、你的建筑公司为房地产公司提供的工程劳务是550万元；

2、建筑公司给房地产公司开具了600万元的9%的增值税专用发票；

3、房地产公司给建筑公司一张600万元的商业承兑汇票，建筑公司资金回流50万元到房地产公司。

按照发票管理办法的规定，有下列行为之一的，都属于虚开发票行为：

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

所以，建筑公司与房地产公司之间的行为，属于典型的虚开发票行为，存在被没收违法所得、罚款、甚至是被追究刑事责任的风险。

刘总说，你说的这个问题我知道，但是，这家房地产公司所有的施工方都是这样干的，不同意的话，根本进不了场，大家都是为了混口饭吃，没办法！

我告诉刘总，好吧，下面我来给你算算，这个工程，你公司具体亏了多少钱吧，是不是你说的“小亏”？

一、收入。

600万元的商业承兑汇票，贴现金额420万元，减去回流到房地产公司的50万元，实际到手金额420-50=370万元；

二、成本。

按你说的，成本385万元，假设你这385万元都取得了合法的企业所得税税前扣除凭据；

三、税金。

你的建筑公司是增值税一般纳税人，开具的600万元发票税率为9%，具体要交的税如下：

1、增值税。

一般纳税人增值税的计税办法是销项税额减去进项税额。

销项税额＝600/（1+9%）×9%＝49.54万元；

根据你公司会计的描述，该工程的进项构成比例为45%，假设全部取得了13%的增值税专用发票。

进项税额＝550×45%/（1+13%）×13%＝28.47万元；

应交增值税＝49.54-28.47=21.07万元；

2、附加税。

城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税为计税依据的，税率分别为7%、3%和2%。

应交附加税合计＝21.07×（7%+3%+2%）＝2.53万元。

3、印花税。

建筑工程合同，印花税税率为0.03%，虽然你们之间的实际工程价款为550万元，但是你公司开了600万元的增值税专用发票，那么，印花税肯定要按600万元交。

应交印花税＝600×0.03%＝0.18万元；

4、企业所得税。

请注意：

收入要按开票金额600万元计算，收入＝600/（1+9%）＝550.46万元；

成本要以不含进项税额的金额计算，成本＝385-28.47=356.53万元；

税金要以不含增值税的金额计算，税金＝2.53+0.18=2.71万元；

应纳税所得额＝550.46-356.53-2.71=191.22万元；

不考虑其他因素，应交企业所得税＝191.22×25%＝47.81万元；

合计应交税金＝21.07+2.53+0.18+47.81=71.59万元。

通过上述计算，你贴现到手的金额420万元，减去回流到房地产公司的50万元，再减去税金，实得420-50-71.59=298.41万元，成本385万元，亏了385-298.41=86.59万元，仅仅550万元的工程，就亏了80多万元，还算是“小亏”吗？

刘总说，我只知道亏钱了，没想到亏这么多！

不过，事已至此，也只能这样了，这家房地产公司已经出现了大量的商业承兑汇票到期兑付的情况，你要知道，它们是上市公司，不到万不得已，不可能出现逾期情况的，现在我还能以30%的贴现率转手出去，再等下去，他们公司的资金情况如果进一步恶化的话，说不定我们这些小建筑公司都要血本无归呢！

我对刘总说，你说的对，能及时止损也是好的！