据实列支是会计原则吗（会计核算的直接依据）

个人养老金的那些事儿

财政部 税务总局公告2022年第34号最新规定：

个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除，且以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。

敲黑板、划重点！

个人养老金实质上是一种个人自愿参加的补充养老保险。

2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策：

1、缴费环节，按12000元/年限额扣除；

2、投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个税；

3、领取环节，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

个人养老金的最大好处是免税，与其他储蓄最大的不同是不能随时支取。

那么是不是对所有人都是利好呢？

还真不是。

王大哥年收入100万，个人所得税45%，购买了个人养老金后，每年可以省个人所得税5040元。那么年收入100万的真在乎这个小钱吗？

杨大哥年收入6万元，不需要缴纳个人所得税，如果购买了个人养老金，领取个人养老金时相当于每年需要缴纳360元个人所得税。是你的话会购买吗？

李大哥年收入108000元，购买了个人养老金后，每年可以省个人所得税840元。

如果是你，你会购买个人养老金吗？

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（ ）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的200%加计扣除 企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入收入总额 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

#11月财经新势力#

【财税应用:公司安排残疾人就业四大税收优惠】

一、【残疾人就业保障金】

【政策依据】

财税[2015]72号:第八条 保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下:

保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数x所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)x上年用人单位在职职工年平均工资。

案例1:甲公司2021年工资总额4,000,000元，职工在职人数40人，甲公司所在地2021年社会平均工资为90000元，当地要求应安排的残疾人就业比例为1.5%，实际当年安排1名残疾人就业。请问甲公司应该缴纳多少残保金?

残保金金额

=(40*1.5%-1) ＊100000=0

注意:不缴纳不等于不申报

如果未安排残疾人就业

残保金金额

=(40*1.5%-0) *100000*90%=54000

二、【企业所得税加计扣除】

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得得税法实施条例》:第九十六条 企业所得税去第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付维合残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职二工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华)人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

案例2:甲公司2022年安排 了残疾人就业，符合《中华 人民共和国残疾人保障法》 的有关规定。当年发生残疾 人工资金额为20万元，汇算清缴如何填报呢?

如下图

三、【增值税即征即退】

【政策依据】

财税[2016〕52号《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》

一、对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人)，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由具级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

二、享受税收优惠政策的条件

(一)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。

(二)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，(三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险

(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区具适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

五、纳税人按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。

案例3:甲公司是增值税一般线内税人，符合安置残疾人增值税即征即退优惠政策，企业安置残疾人10人，当地最低月工资标准为1500元。当月实际缴纳增值税70000元，当月缴纳增值税该企业2022年91月甲公司最多可以申请退还多少增值税?

每月可以申请退还金额

=4*1500*10=60000元

可以申请从当月已缴纳的金额中申请退还60000元，

如果当月缴纳50000元增值税，剩余10000元可以申请从以前缴纳或者以后缴纳的金额中退还，但不得跨年。

申报如下图

四、【个人所得税】

【政策依据】

《中华人民共和国个人所得税法》

第五条，有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案:

(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;(二)因自然灾害遭受重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

各地规定及申报如下图

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最新发布的个人养老金和个人基础养老保险金是什么关系，两者冲突吗？

#官方：个人养老金每年缴纳上限为12000##个人养老金将实施递延纳税优惠政策#

近日颁布的个人养老金政策把很多人搞糊涂了：不是已经在缴养老金了吗？怎么又来了一个养老金？这两个是什么关系？互相冲突吗？

两者是相互独立的两个政策，不冲突。

之前一直在缴纳的是基础养老保险，又称基础养老金。上班族的基础养老金由单位账户和个人账户组成，单位账户是法律规定必须缴纳的。非上班族只有个人账户，为自愿缴纳。该养老金缴满15年就具备领取退休养老金的资格，退休养老金金额根据缴费年限、缴费金额等计算生成。基础养老金跟退休年龄挂钩，领取退休金不缴纳个税。

新发布的养老金是上述基础养老保险金之外的一个补充，可以理解为个人自愿的长期储蓄投资行为。只不过这个投资平台是国家政府组建的，投资产品相对稳健、成熟、侧重长期保值。该养老金封闭运行，具备条件才可以取出，最终金额应该是本金加收益组成。

与基础养老金不同的是，参加新颁布的个人养老金可以享受到3项税收政策：一、每年缴纳不超过12000元的部分，在个人综合所得或经营所得中可以据实扣除；二、个人养老金购买金融产品所获的收益暂不征收个税；三、领取时的养老金，按3%的税率征收个税。

现在，你搞明白了吗？

老婆在深圳一家科技公司打拼多年，好不容易坐上了经理的位置，月薪17万，年收入204万，这本来是一件可喜可贺的事情，结果临近月底的时候，却被会计老王告知，老婆现在的收入，适用45%这一档的税率，需要缴纳17万×45%＝76500（元），这是每个月需要缴纳的基本税费，一年下来就是76500×12=91.8（万），本来我们还打算存点钱，过个几年在深圳买套房，但现在一年的收入，单单交税都几乎去了一半，白白损失了房子的首付。老婆每每想到这个，真是愁的饭都吃不下去......

这天临下班，老婆神神秘秘地把会计老王拉到茶水间，笑咪咪地递给老王一个LV单肩包。老王打开一看，居然还有2捆现金，足足两万元，老婆笑着说，“王哥，这包包和里面的钱，全是给你的！”

老王瞬间呆住了，一脸疑惑地看着我老婆，“小美，这些是？”

“王哥，你别误会，前两天你不是和我说，以我现在的收入，一个月要交税76500，一年下来就是91.8万，这是一笔不小的支出，真是要了我的半条命了。而王哥你在财税界是出了名的老江湖，专业又干练，所以我想拜托你，能不能帮我想个办法，把这笔税费降低一些？当然，我也不会让李姐你白忙活，所以这个包包和钱，是我给你的辛苦费。

老王看着手上的包包和那两捆现金，思索了一下，就给我老婆支了一个妙招：

你拿到工资之前，成立一个个人工作室，成立了工作室之后，一年开票额是204万，那么核定征收个税税率就是2%，综合税率icon是5.2%，那么此时需要缴纳的税费为：

增值税税金：204÷（1+3%）×3%=5.94万

附加税税金：5.94×12%=0.78万

个人所得税税金：204÷1.03×0.02=3.96万

合计：5.94+0.78+3.96=10.66万。相比之前的91.8万，整整省下了80万的税费，房子的首付总算保住了。

做生意的人不仅会赚钱更是早早就懂得避税的方法，其实作为老板，一定要对财务有点了解，这样不但可以让公司避免税务风险，还能为企业和员工节税，在《避税》一书中，作者列举了上百个实用的避税案例和知识点，我摘录分享几个：

节税知识1

个人发生的大病医疗支出自费部分超过了15000元在八万元的限额内呢，是可以在你的个人所得税收入当中据实扣除的，但是呢，这个大病医疗支出，只有在做个人所得税汇算清缴的时候才允许申报扣除，因此如果在2019年发生了大病医疗支出，那么你是一定要做个人所得税的汇算清缴才能够申请到个人所得税的退税的，在这里呢，特别提醒大家，这个大病医疗支出不仅仅是指纳税人本人发生的还包括纳税人的配偶以及纳税人的子女所发生的大病医疗支出都可以在该纳税人的个人所得税收入当中进行扣除

节税知识2

哪些人员可以享受个人所得税的减征优惠呢，第一，残疾人士，第二，孤老人员第三列数第四，因自然灾害遭受了重大损失的个人以上四类人群呢，在做个人所得税汇算清缴的时候是可以申请减征80%的个人所得税，举个例子，三杀呢，在2019年，因为地震的原因导致了他自家房屋出现毁损，因此他在做2019年个人所得税汇算清缴的时候呢，就可以申请减征80%的个人所得税，所以很多朋友就会问了这个新冠一行到底是不是属于自然灾害，我能不能够申请减征个人所得税呢，目前还没有政策来明确啊，新冠疫情是属于自然灾害，如果你也期待这样的政策，请给这个文章点小星星。

节税知识3

在国内开公司，老板们赚一个亿，交税就要2000万，但收入挂在开曼群岛，税一分不收，同时，为了避免检查，老板们会极力证明这么一件事，那就是我不是老板，公司的股份在开曼群岛的上级公司，自己赚了一个亿都给上级公司了，所以我公司没钱，自然也就不用交税了。

其实上级公司的老板还是这个人，只是套了层海外公司的壳，成功避税。所以我们看到，阿里巴巴、京东、新浪等等都不远万里地把公司注册在了开曼群岛，背后的原因就是为了避税。

#养老有道# #退休#

今日关于养老金新闻，大家关注？具体说个人养老金限额最高1200每个月！这是民生问题，大家有必要关注一下，国家这个政策对咱老百姓很关心，也是有力有步骤惠民！

具体如下——国家五部门发布办法的同时，财政部、税务总局发布了《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》。自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

“领取收入的实际税负确定为3%，意味着相比此前的税收递延型商业养老保险产品，税收优惠力度加大，激励效果更加明显。”中国人民大学教授、中国社会保障学会秘书长鲁全此前在接受人民日报记者采访时说，不管哪个收入阶层的人群，到达退休年龄领取个人养老金时，都按3%的税率计算，将使得更多参保人受益。

降至3%是什么水平？

据近日人民日报海外版报道：参照来看，依据现行中国个人所得税制，工资薪金不超过5000元部分免缴个人所得税，5000-8000元部分个人所得税税率为3%。财信证券研报指出，本次个人养老金领取收入实际税负由7.5%降为3%，再加上税收递延效果，预计将大幅增加对月薪酬在5000-8000元人群的吸引力。

此外，办法规定，个人养老金产品应当具备运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值等基本特征。兼顾安全性和盈利性， “化短为长”的资产管理手段，这些都为个人养老金制度“加码”。

伴随个人养老金制度进入操作实施层面，各类养老金融产品也将迎来新一轮发展机遇。泺源君注意到，多家银行已经在手机客户端上线了个人养老金专区。

有人说，养老是养未来的我们自己，并不是我们60岁才考虑的事。而作为一种市场化产品，个人养老金的发展状况取决于民众和市场的反应。让我们拭目以待。

个人养老金实施办法来了！如何规划养老投资？

今年4月21号，《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》出炉，时隔6个多月，11月4号，人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、银保监会、证监会五部门联合发布《个人养老金实施办法》，这意味着，社会关注已久的个人养老金制度正式实施。请听我台财经记者张玉梅发回的报道：

个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。最新发布的《个人养老金实施办法》中明确，个人养老金的参加人应当是在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，个人养老金采取个人账户模式，缴费完全由参加人个人承担，在申请开通个人养老金账户后，参加人每年最高可以缴纳1.2万元。国际金融理财师赵凌云：

【参加人参加个人养老金，需要通过国家社会保险公共服务平台、全国人力资源和社会保障政务服务平台等全国统一线上服务入口或者商业银行渠道开立个人养老金账户。同时指定一家符合规定的商业银行账户为本人唯一的个人养老金资金账户。个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到领取基本养老金年龄，以及符合国家规定的其他情形，可以领取个人养老金。个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除，税率越高的人，优惠越多。同时在领取的时候单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，相当于按个人所得税最低档计税。】

在个人养老金投资上，个人完全自主进行，根据自己的风险偏好选择产品和投资金额。《实施办法》明确，个人养老金可投资的产品，包括储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品类别，总体来看，个人养老金产品可以为三类，一是保障类，主要是商业养老保险产品；二是储蓄类，主要是养老专项储蓄等，重在保值；三是投资类，包括理财产品和公募基金，具体的产品名录，将由相关金融监管部门进一步明确。赵凌云：

【保障类和储蓄类产品主要以央行基准利率上下波动，目前3年期基准利率2.75%。投资类，包括理财产品和公募基金。根据最新数据显示，10月理财其平均业绩比较基准为3.98%。公募基金，截至11月5日，成立时间满3年的养老目标基金共48只，年化收益率区间为1.98%至13.39%。选择个人养老金投资总体上把握好风险承受能力。年轻人可以以投资类的产品为主，特别是积极增值的公募基金，而临近或者已经退休的人，应该考虑以稳健增值类投资产品或者储蓄。如果缺乏投资技能，建议选择具有一站式配置属性的养老目标基金，特别是养老目标日期基金。】

房产不唯一就没有个税税收优惠吗？

法律分析：答案是否定的，此时可通过个税抵扣的方式获得个税税收的实际优惠。根据国家税务总局《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108 号）第 2 条“对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用”的相关规定，此时可以从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。在这里,合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用，住房贷款利息、手续费、公证费等费用，由此也在一定程度上实现了个税的税收优惠。

法律依据：《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：

1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。

3. 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。

4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。

经济适用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房[2003]234号）等有关规定，其原值分别为：

（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；

（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；

（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；

（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。

（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。

（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：

（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。

纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。

2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。

3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。

本条规定自2006年8月1日起执行。

对某市非“三高论文”不报销版面费的看法

最近，某市发布通知，在基础研究项目中，为了破除唯论文导向，限定所提交论文、论著等代表作数量合计不超过5项，代表作的数量多少、影响因子高低不作为量化考核评价指标。对于“三类高质量论文”的研究成果，可按高质量成果进行考核评价，发表支出可在市基金经费按规定据实列支，其它论文发表支出均不允许列支。

关于代表作的问题，我写过很多博客，其弊病多多。仿照易立竞的提问风格，请各位评审专家扪心自问：

您确认代表作能够反映各学科学者的水平吗？

您确认非核心期刊论文作为代表作不会受到歧视吗？

您在评审时认真读过代表作并做出判断吗？

您认为多少评审专家会认真阅读代表作？

您认为大同行能看懂代表作吗？

您认为质量相当的情况下数量就不重要吗？

难道代表作评价不是更容易滋生新的学术腐败吗？

最终，代表作评价沦为人为简单化评价，使学术评价误入歧途。

再谈只报销“三高论文”的版面费，基础研究如果有创新，有时很难得到认可。比如遗传学家孟德尔的论文，很长时间得不到引用，发表的也是普通期刊。如果不在“三高论文”相关期刊或会议上发表，也是非常正常的现象，你不报销版面费，让学者怎么做研究？

如果按照代表作的套路，应该提交代表作，专家评审后认为质量达到一定的水平，就可以报销版面费。问题是，成本如何控制？如何管理？根本行不通的。

怎么现在连常识问题都整不明白了？

某市相关部门，如有需要，我愿意免费科普。

2021.4.29 俞立平 于杭州

2021年新修订《安全生产法》：第二十三条 生产经营单位应当具备的安全生产条件所必需的资金投入，由生产经营单位的决策机构、主要负责人或者个人经营的投资人予以保证，并对由于安全生产所必需的资金投入不足导致的后果承担责任。

有关生产经营单位应当按照规定提取和使用安全生产费用，专门用于改善安全生产条件。安全生产费用在成本中据实列支。安全生产费用提取、使用和监督管理的具体办法由国务院财政部门会同国务院应急管理部门征求国务院有关部门意见后制定。