内部会计控制规范-基本规范(试行)（内部会计控制规范属于）

会计师事务所违规典型案例D

1、针对占资产总额较高比例的生产性生物资产，未编制监盘明细表，工作底稿中未见必要的监盘记录，监盘报告记录的监盘程序和方法无法表明已对年末生产性生物资产实施了有效的监盘程序，未取得核对生产性生物资产的确权证明等相关资料及判断该事项对财务报表的影响。

2、针对年末存货，编制的存货监盘报告未记录和评价对各类存货的盘点方法及程序，也未记录执行监盘的方法和程序。对于在财务报表日以外的其他日期执行的存货监盘，未实施其他必要的审计程序，以验证存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否恰当。

3、针对以提起诉讼方式催收的涉及重大金额的其他应收款项，未就该等涉诉其他应收款项单独进行减值测试，未取得涉讼的其他应收款相关的托管合同、承包合同等原始证据，未获取管理层或治理层对此事项的书面声明，也未实施其他有针对性的审计程序。

4、针对多年前收到的大额政府补助仍在递延收益挂账的事项，未检查相关资产项目的进展及完工情况，未对该政府补助的性质进行判断，也未对该政府补助如何处理进行判断。

5、存在未适当确定重要性水平、未有效实施函证程序、未完整执行其他业务成本审计程序和主营业务收入及费用截止性测试程序、未对首次承接的审计业务期初余额实施必要的审计程序等违规情况。

6、对超出被审计单位正常经营活动的重大交易、营业外收入、固定资产减值、存货减值测试等重要领域实施的审计程序不到位，未获取充分、适当的审计证据。

7、实施的存货监盘、关联方交易公允性、其他应付款等审计程序不到位。未对影响被审计单位销售收入确认的重要事项予以关注并实施相应的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。

8、对审计重要性的确定和运用不恰当，对重大非常规交易、重要子公司的销售收入、成本核算、持续经营假设未实施必要的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。

9、内部管理较为薄弱，质量控制体系存在较大缺陷，造成执业中存在执行审计准则不到位，风险导向审计流于形式，未履行必要的审计程序，审计证据获取不充分，审计报告披露不规范的问题，甚至存在出具虚假审计、验资报告等严重问题。还存在恶性竞争、审计收费偏低、未按规定进行业务报备等问题。

10、对应收账款、存货、无形资产、借款、收入、对外担保、补贴收入未实施必要的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。