建筑挂靠税金会计处理

挂靠别人公司经营项目，遇到工程款打到挂靠公司账户以后，他们抵赖不给。或者想办法要多扣工程款，我们该如何处理。

最近朋友小王就遇到这样一个烦心事，自己承接了一个教育部门的学校改造工程，因为自己公司的资质不够。只好用朋友大刘的公司来承接，按照双方的口头约定。除了自己应该承担的税费以外，要扣两个点的管理费，两个点的企业所得税。工程干得很顺利甲方的工程款也按照约定分批分次付到大刘公司账户。大刘也按照约定准时把工程款打给小王。

等到甲方要付最后一批一工程款时，大刘找到小王，说最后一批工程款因为甲方付款延迟了。要扣除25%的企业所得税。小王一听头都懵了。从来没听说过票开给甲方以后，甲方拖了一段时间，就要多交25%的企业所得税。幸亏甲方的工程款还没有支付到大刘公司。要不就要被他多扣10几万的税费。

但是票已经开给了甲方，按照甲方的付款时间很快就要付款，应该怎样解决这个问题呢。小王找到干工程十几年的朋友老魏来帮忙想办法，老魏一听这种背信弃义事，气就不打一处来。因为他刚干工程时也遇到过类似的事。老魏给出了当年他处理这种事办法。

第一时间通知甲方停止付款，理由可以说成公司账户异常，找到甲方财务人员，让甲方选择代付自己因干这个工程在外面的产生债务。最好是代付农民工工资，或者代付拖欠的材料款。这种方法稳妥可行。现实中老魏已有多次实操经验。

另外以后干工程尽量自己成立公司，挂靠风险太大。老魏刚办的建筑劳务公司，资料齐全包含安许证，全部下来才花了万把块钱。不要因为这点钱让自己陷入两难之地。

最高法院：案涉工程虽是实际施工人挂靠资质施工，但实际施工人因组织施工的需要，必然会产生支付项目部管理人员的工资、工程资料制作等需要产生的办公费用。故在案涉工程质量合格，发包人的合同目的已实现的情形下，对工程价款中本就无法明晰的企业管理费予以核减，对承包人不公，亦将使发包人、承包人之间的权利失衡，故对鉴定造价中的企业管理费，不予核减。国家之所以对建设工程领域规定资质管理，主要目的就是保证工程质量，既然案涉工程已经竣工合格，说明发包人工程质量预期已经实现。

本案中，成虎公司明知张新平没有施工资质仍将工程交给张新平施工，在工程交付验收合格之后，又以无资质为由拒付包括利润在内的工程余款，违背了诚实信用原则，且从公平角度，将该部分利润留给发包人，发包人基于同样一份无效合同而获益，有违公平合理基本原则。故该院结合本案案情，对成虎公司主张核减鉴定价款中的利润部分，不予支持。税金属于工程款的一部分，应当在工程计取中一并支付。对于建设单位向承包人发包的工程，不管合同是否有效，只要承包人取得工程款，就应向国家缴纳税金（即营业税及其附加）。本案中，张新平与新井公司《内部承包协议》明确约定需缴纳税金，新井公司亦是案涉工程备案承包人，因此，即便施工合同无效，成虎公司也应当支付税金。成虎公司主张工程造价中核减税金，该院不予支持。

案件索引：（2022）最高法民再168号

#建设工程法律实务# #建筑房地产法律圈#

————————

有头条网友留言：我现在挂靠某建筑公司总包了一个工程，总造价大约2000万，挂靠公司需要给甲方开具9%的专票。我在平时施工过程中开票的话都注意什么？怎么才能保证最后没有利润？

特别提醒：

1.挂靠这种情况在建筑施工行业的确比较多，这种挂靠行为的确发票开具和如果计算挂靠利润是一件比较复杂的事情，需要财务人员的精心侧算。

2.平时施工过程中开票第一要注意的是：必须开具业务真实的合法发票。千万不能随便找第三方代开或者虚开。这样首先可能会坑被挂靠方，最终也会坑自己。第二需要注意的是要开具增值税专用发票，无论是一般纳税人还是小规模纳税人都要对方开具增值税专用发票。第三需要注意的是应取得发票的支出要尽力取得合法发票。第四需要注意的是尽可能按工程进度和付款进度开具发票。

3.项目的利润计算是比较复杂的，涉及增值税进项税额抵扣情况、对方是否享受企业所得税优惠政策、提供的发票具体内容对企业所得税应纳税所得额调整情况的影响等。

当前，建筑行业最令老板头痛的5大难题：

1、劳务支出费用、建筑材料（辅材）、机械租赁、佣金回扣无法取得增值税进项；

2、挂靠方如何从总包方合理取得收益；

3、农民工工资、社保、个税问题；

4、“挂靠项目”发票风险大；

5、建筑工程公司企业所得税核定征收取消；

那么，有没有什么合理的方法能降低企业税负呢？

提三个建议：

1、回去招个懂税务筹划的专业财税人员！别舍不得花钱~

2、把缺票的部分尽量拆分，外包， 比如材料、设备、劳务尽量包给多个人独资企业

个人独资企业税率为：增值税3% ，个人所得税2% 附加税为0.36

个人独资企业开票500万，按核定征收利润率10%举例：

增值税：500W/1.03*3%=14.56w

附加税：14.56*3%=0.44w

所得税：500W/1.03*10%*35%-6.55=10.44w

合计25.44w，综合税负为5%左右。

欢迎房地产/建筑行业企业朋友与我交流节税思维！#财经头条# #建筑职业联盟#

当前，建筑行业最令老板头痛的5大难题：

1、劳务支出费用、建筑材料（辅材）、机械租赁、佣金回扣无法取得增值税进项；

2、挂靠方如何从总包方合理取得收益；

3、农民工工资、社保、个税问题；

4、“挂靠项目”发票风险大；

5、建筑工程公司企业所得税核定征收取消；

那么，有没有什么合理的方法能降低企业税负呢？

提三个建议：

1、回去招个懂税务筹划的专业财税人员！别舍不得花钱~

2、把缺票的部分尽量拆分，外包， 比如材料、设备、劳务尽量包给多个人独资企业

3.个人独资企业

公司股东可以在园区内设立自己的个人独资企业，通过业务模式的转换，改变自身的收入方式，以给企业提供服务的形式，将每年得到的股东分红转换为个人独资企业的业务收入，通过在园区内享受核定征收的优惠政策，达到有效的节税目的。

在园区注册个人独资企业，无需缴纳高达25%的企业所得税和20%股息分红，增值税以小规模纳税人的身份可以享受税率为1%的疫情过后优惠税收政策，附加税小规模纳税人减半征收，个人生产经营所得税按照核定征收的政策，可以以10%应税所得额来缴纳个人所得税，综合税率不超过5.2%！！！

#小规模##个人独资企业##核定征收##税##建筑##建筑材料#

接一个100万的工程:税金3%，挂靠费用3%，招标费用1%，监理费用1%，审计费用1%，信息费10%，剩下80万，前前后后忙了一整年，感觉也赚不了什么钱。

河南高院观点：没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义与发包人签订建设工程施工合同，在发包人知道或应当知道系借用资质的实际施工人进行施工的情况下，发包人与借用资质的实际施工人之间形成事实上的建设工程施工合同关系，欠付实际施工人工程款的责任应由发包人承担。

案件概述

上诉人黄建设因与上诉人河南中珂置业有限公司（以下简称中珂公司）、上海崇明建设（集团）有限公司（以下简称崇明公司）建设工程施工合同纠纷一案，不服河南省郑州市中级人民法院（2020）豫01民初1578号民事判决（以下简称一审判决），向河南高院提起上诉。

争议焦点

原审认定中珂公司与崇明公司及黄建设之间的法律关系是否正确？

裁判理由

关于黄建设、中珂公司、崇明公司三方法律关系如何认定，本案欠付工程款责任应如何承担问题。

1、黄建设与崇明公司之间的法律关系应如何认定。根据崇明公司与黄建设于2018年7月12日签订《第五工区项目部内部承包经营协议书》约定，崇明公司的义务为：工程结算阶段，崇明公司积极配合黄建设与中珂公司的结算工作，崇明公司办理必要的签章。财务核算约定为：甲方为各工区分别开设一般账户，用于项目资金结算，本合同发生的当期工程款，由各工区上报崇明公司，崇明公司汇总后上报中珂公司审定；当期工程款由中珂公司汇入崇明公司基本账户后，崇明公司按照中珂公司提供的分配方案指令，于72小时内，将当期工程款中扣除费用后再汇入各区一般账户；另据崇明公司提交《大王庄各工区财务管理》，双方对崇明公司扣除的管理费及税费进行了具体约定。综上可见，涉案工程系不具有从事建筑活动主体的资格的个人以具备从事建筑活动资格的建筑企业名义承揽工程，崇明公司与黄建之间无资产产权联系、无统一财务管理、无符合规定要求的人事任免、调动和聘用手续。本案系黄建设借用崇明公司资质施工，黄建设与崇明公司之间系借用资质的挂靠关系。

2、黄建设与中珂公司之间的法律关系应如何认定。在涉案合同签订之前，黄建设已进行第五工区临建施工。崇明公司中标后，中珂公司季友福短信通知黄多福参加中珂公司张董召集的2017年11月29日的各施工单位领导会议。中珂公司季友福于2018年7月25日短信告知黄多福，承包协议中的所得税费经中珂公司张总与崇明公司黄总协商确定为0.9%，并督促黄多福尽快签订承包协议。另据黄建设提供《大王庄安置区退场函》中载明：2016年夏季中珂公司磋商考察，2017年6月通知进场做临建，基于中珂公司进度要求，中珂公司领导承诺安置区工地春节前按已完工程量的70％支付工程款，根据中珂公司合同暂定价计算，因中珂公司不履行总包合同付款约定，2019年4月26日与中珂公司现场负责人协商结算及退场事宜等。该退场函由中珂公司季友福签收。最后，涉案工程的双方的结算《五工区费用汇总》，为中珂公司季友福书写“经双方核对2020.10.1”，并签名确认。

综上可见，中珂公司知道或应当知道黄建设为涉案工程的实际施工人，本案系没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义与发包人签订建设工程施工合同，在发包人知道或应当知道系借用资质的实际施工人进行施工的情况下，发包人与借用资质的实际施工人之间形成事实上的建设工程施工合同关系，故黄建设与中珂公司已成立事实上的建设工程施工合同关系。

3、涉案工程款的支付责任应由谁承担的问题。涉案建设建设工程施工合同因违反法律、行政法规的禁止性规定，合同无效。因黄建设与中珂公司已成立事实上的建设工程施工合同关系，本案欠付工程款的责任应由中珂公司承担。

案件索引

（2021）豫民终850号#建设工程法律实务# #实际施工人# #普法行动#

某房地产公司与总包达成补充协议，再支付给总包单位1200万元工程款，开票的相关税费由甲方承担，双方债权债务结清。老板咨询，开发票到底需要交多少税？是不是必须要求对方开发票？

经了解，该项目2017年已经竣工交付，属于营改增之前的老项目，实行简易计税。总包单位实际上为个人挂靠的，开票还需要另交2%的挂靠费。

我告诉老板，双方结算拖了四年时间，这个协议对你是相当不利。关键是开票的税费这一块，可能大大超出你的预期。

根据补充协议，要求对方开具1200万元的发票，公司需要承担一下税费：

1、挂靠费。

需要付给对方的挂靠费=1200*2%=24万元；

2、增值税及附加。

由于是营改增之前的实行简易计税的老项目，增值税征收率为3%。

需要承担增值税=1200/（1+3%）*3%=34.95万元；

需要承担的城市维护建设税及附加=34.95*（7%+3%+2%）=4.19万元。

老板说，这税和以前差不多嘛。我说你别急，最关键的是企业所得税。

在2017年之前，不少施工企业所得税实行核定征收政策，在开票时，只要缴纳2%的企业所得税，那样的话，公司只需要承担24万元的企业所得税。现在企业所得税实行查账征收了，和之前的方法不一样。企业所得税的税率为25%，对方为公司开票1200万元，理论上说，你就要承担300万元的企业所得税。

这样的话，开1200万的发票，公司需要承担的税费总额=24+34.95+4.19+300=363.14万元。

开1200万的发票回来，对公司可能产生哪些税收上的好处？

1、企业所得税。

开1200万的发票回来，公司可以少交300万元的企业所得税；

2、土地增值税。

如果公司开发项目的增值率不高，不开这1200万的发票，在土地增税清算时也不用补交土地增值税，那么开具1200万的发票，就不能起到节税的作用。如果项目的增值率很高，必须取得这1200万的发票，那么按项目适用最低税率30%计算，可以节约的土地增值税=1200*（1+20%+10%）*30%=468万元。

这个协议对房产公司来说，最大的不利之处就在于没有约定公司承担的企业所得税比率，所以对方要求你按开票金额的25%承担，理论上是能说得过去的。如果对方为亏损企业或者小型微利企业，根本就不需要缴纳企业所得税，或者不需要按25%的税率缴纳企业所得税，小微企业目前实际适用的税率最低为2.5%。

老板说，你这一算，我心里就有数了。我要找他们重新谈，发票必须开，关键是所得税要降下来，要不然我就亏大了。

建筑工程行业经常会碰到项目无票支出、比如说工程款、材料费、管理费、服务费等或者是各种临时的人工费等等，都会造成公司缺少成本票，税负压力增大，如何来解决这些费用的缺失，且还能正常的申报相应的所得税，这是很多建筑公司都头疼的问题。

例如建筑工程中的班主、包工头，对项目进行包工包料，或者是只包工不包料，因为包工头作业是哪个地方有活就往哪个地方跑，区域不固定，一般没有自己的收款公户，那么就没有办法给建筑公司提供票据。比如完工时的工程款、材料款票据等，对于建筑公司来说没有成本票进来，企业所得税没办法抵扣，对于包工头来说，如果公司直接把钱转入个人账户，要求个人自己去找票给到公司，个人若是按照劳务报酬去税务局代征，一般是20%，税率太高，且目前对于公转私的稽查都是比较严格的，通过违规手段获取的票据，都将受到处罚。

该如何解决以上的问题，又合理合法呢？下面就介绍两种方式，根据实际情况综合考虑。

1、个人用私户收款后通过委托代征获得票据

有的包工不愿意成立公司，用给公司来承接业务，通常是挂靠有资质的建筑公司，但是挂靠的话就需要付服务点费，且《建筑法》已对挂靠行为作出了禁止性规定。《建筑法》明确禁止挂靠行为，该法第二十六条明确规定“禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。

那么个人就可以直接以个人账户进行收款，然后通过委托代征的模式，低税率代征票据给到建筑公司，个人通过委托代征模式，到税务办理临时税登记，认定个人为个体工商户，按照经营所得核定纳税，直接核定个税为0.5%，增值税1%，附加税0.06%，个人就可以按照1.56%的综合税率代征普票出来，建筑公司拿到票后可以直接入账做成本，不需进行汇算清缴，这种方式就有效的解决了个人和公司发生业务，没法提供成本票的情况。

2、个人成立服务中心核定征收纳税

但是通过委托代征的模式，个人只能代征普票出来，而有的接票公司希望可以得到专票，抵扣增值税，减少增值税压力，或者是公司不愿意接受个人到税务代征的票据，只接受企业开出的票据，这种情况自然人委托代征模式就不太适用了。

比如个人给建筑公司提供管理服务或者是其他的服务业务，个人就可以在有核定征收政策的地方税收园区内，成立小规模的个人独资企业（某某工作室、某某服务中心）的形式，用企业承接建筑公司的服务业务，进行公户收款。

个人独资企业首先不需要缴纳企业所得税，其次在进行公转私时，不需要缴纳分红税，核定征收纳税又进一步减少了个人经营所得税压力。

个人独资企业在享受核定征收后，直接以业务额为利润，所以对成本进项要求不高，对于高利润低成本行业来说非常合适，通常是按照服务行业的利润率10%进行核定，再按照国家五级累进制税率计算个人经营所得税，如承接100万的业务，核定后的利润则是10万，对应的税率为20%，速算扣除数为1.05万，实际个税就为0.95万即可完税。当然还有增值税部分，当前小规模纳税人为1%，附加税为0.06%左右，因此目前个独核定征收的综合税率在3左右即可完税，年业务量控制在500万内。

而核定征收通常都是偏远地区的招商手段，通过总部经济招商模式入驻，不需要在当地实体办公经营，外省的企业同样可以在当地注册企业公司，享受当地的税收优惠政策，核定征收、有限公司税收奖励扶持、自然人委托代征等。

2016年，原告购买车牌号为辽Ａ×××××（发动机号G7101417）轻型厢式货车一辆。原告将该车辆挂靠在被告处从事货物运输经营，车辆行驶证登记所有人为被告。原告作为乙方与被告作为甲方，双方签订《货车挂靠经营合同》一份，约定乙方以自有产权车辆落户挂靠到甲方，以甲方名义实行集中管理，自主经营。甲方以运输专业企业的优势为乙方提供有偿服务。合同期限自2016年8月16日至2031年8月16日，自挂靠之日起，每年向甲方缴纳车辆应缴税费，其中包括：服务费180元/月/证（行驶证），按年收取，共计2160元，及甲方代收代缴的各种税费、保险费等相关费用。

另查明，2018年12月24日交通运输部办公厅发布了《关于取消总质量4.5吨及以下普通货运车辆道路运输证和驾驶员从业资格证的通知》，其中载明自2019年1月1日起，各地交通运输管理部门不再为总质量4.5吨及以下普通货运车辆配发道路运输证，不得对该类车辆、驾驶员以“无证经营”和“未取得相应从业资格证件，驾驶道路客货运输车辆”为由实施行政处罚。案涉车辆（车牌号辽Ａ×××××，发动机号G7101417）的总重量为4495kg。

原告与被告签订的货车挂靠经营合同系双方当事人真实意思表示，合同依法成立，合法有效，双方应按合同约定履行各自义务。本案中，原告请求解除与被告签订挂靠合同的诉请，是为解除原告与被告之间的挂靠关系，根据诚信原则及自愿原则，原、被告既应当按照约定履行己方义务以维持合同的稳定性，也有权要求解除合同。另根据交通运输部办公厅的相关文件的规定，原被告双方签订的《货车挂靠经营合同》已失去原告必须选择挂靠方式从事运输经营的强制性基础，原告可以选择不将车辆继续挂靠从事运输经营，现原告要求解除挂靠关系，应当尊重当事人意思自治，对挂靠关系予以解除，对于原告要求解除原被告双方签订的车辆挂靠经营合同的诉讼请求予以支持。依据《中华人民共和国民法典》第五百六十六条“合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以请求恢复原状或者采取其他补救措施，并有权请求赔偿损失”的规定，合同的权利义务终止后，当事人应当遵循诚实信用原则，根据交易习惯履行协助等义务。因原、被告的挂靠关系已解除，且案涉车辆系原告提供，故被告应履行协助更名的义务，对原告要求被告协助办理案涉车辆的更名过户的主张予以支持，所产生的更名、过户费用，由原告负担。

我被拖欠工程款500万，用建筑公司名义执行到500万元，建筑公司也把钱给我，现在法院认定执行错了，从建筑公司账户扣走了500万元，建筑公司要我把钱退回去合理吗？

原来，一个做工程的老板500万工程款收不回来，以挂靠公司的名义起诉和执行，结果对方公司也没钱。好在追加了被执行公司的股东公司，扣划了股东公司500万元，挂靠的建筑公司也扣除管理费和税费后，剩余的钱也支付给了这个老板。

再后来，被执行人的股东公司对执行异议之诉提起了再审，法院撤销了原来的追加裁定，要求不得执行该公司。

于是建筑公司退回了500万元。问题是，这500万元的大部分已经支付给了这个老板。多次协商后，这个老板当然不愿意不还钱，建筑公司只能以不当的得利起诉他。

这个老板称:第一、这笔钱是通过法院执行取得的工程款，是自己应得的工程款，不是不当得利，即便发生执行回转事项，也改变不了事实。

第二、自己挂靠在建筑公司名字，但自己努力地通过执行追回欠款，付出了巨大的努力和代价。

第三、现在发生了执行回转，原案正在执行，目前还没有执行结果，在没有执行结果时，就起诉要求退钱，还为时过早。自己只会在确认执行不能回款时再退钱。

第四、建筑公司目前要做的应该是努力推动执行案件，而不是来起诉自己。

法院认为:大院子再审已经撤销了原来的追加裁定，法院也从建筑公司账户扣划了500万元，现在要求这个老板返还建筑公司不当得利款符合法律规定。于是一审、二审都判决支持返还。

【执行君说法】

如果这个老板不履行义务，这个建筑公司可能要努力推动原执行案件的执行和对老板案件的执行，才能很好地维护自身权益

这个建筑公司可能没有想到还有执行回转这种情况出现。至于能不能从老板那里执行到钱还跟难说。当然原案执行回来后，会先进入建筑公司账户，也算是有了保证。

而一个建筑老板，本来已经拿到了自己的工程款，哪知再审撤销了之前的追加裁定，执行股东的钱自然要退回去。

这个案例告诉我们两个道理。一是，在执行案件中，追加被执行人股东是很有必要的，也是现实回款的重要手段。

二是，执行追加时还是要做到准确、专业，不要出现这种裁定被撤销的情况。

最后，最近很多朋友在我问诉讼执行方面的事情，很多案件错过了执行时间，但仍然可以补救，但需要保持足够的耐心。#奇案大侦探第一季#

我是@执行君 ，关注我，专注诉讼和执行一体化解决方案。

2012年和2022年施工单位项目部工资情况对比：

十年之前，也就是2012年，我曾经在北方某沿海城市的施工单位工作。

当时负责一个20万m2住宅小区项目，分三期开发，一期8万m2、二期8万m2、三期4万m2；基本上是一期快要竣工验收才开始下一期施工，所以项目一直是11个人：工资均为税后，公司统一缴纳五险一金；

1、项目经理：1人，工资8000元/月；

2、技术负责人兼职预算：6500元/月；放线、技术管理、方案编制、预结算编制核对、劳务结算核对、进度质量安全控制等等；

3、施工负责人：6500元/月；现场施工统筹安排；进度质量安全控制等等；

4、材料负责人：6500元/月；所有机械、材料统筹安排；

5、安装负责人：6500元/月；所有安装方面技术、施工管理安排；

6、技术员兼资料员：5000元/月；放线、资料、技术管理；

7、技术员兼送检、安全员：5000元/月；放线、安全资料、材料送检；

8、仓库保管员：3000元/月；材料出入库统计；

9、施工员：5000元/月；现场施工管理；

10、技术员：3000元/月；协助放线、技术管理等等；

11、食堂做饭阿姨：2000元/月；中午一顿；

当时，一期同时开工4栋26层住宅楼，主体基本上5天一层，所以我们几乎每天的工作就是5点起床准时上楼放线（所有技术人员全部参加，有时候施工负责人也帮忙；如果去晚了，钢筋工材料一上楼面，2个小时就能放完的线就得一上午才能干完），当时项目气氛很团结；然后，大家各自开始其他工作，方案编制、材料计划、进度计划、进度预算编制及跟审计核对、劳务班组结算核对、现场管理、技术安全资料整理等等。一年到头也就过年放半个月假期。但是累并充实着！

十年之后，也就是2022年，回到了老家内地18线小县城，这里的施工单位有太多不一样。

这里的项目都是个人凭借关系揽到工程，然后再挂靠当地的施工总包单位，自己垫资组织施工，总包单位只负责提点，别的一概不管；每次工程款拨下来，总包公司先把自己的点及税金扣掉，再给实际施工人；所以每个人最多干两栋楼，多了资金垫不起；人员配备简单到极致；所有人没有保险没有公积金，工资全是到手工资。

1、项目经理：1人，工资没有，因为垫资和利润都是他的；

2、技术负责人：8000元/月；现场所有的技术及施工管理；

3、技术员：2人，4500元/月；协助放线、技术管理等等；

4、资料员：外包，2元/m2；

5、送检员：外包，0.5元/m2；

现场办公室就是一个集装箱；吃饭自己解决；住宿回家，反正离家近；我作为甲方，当时同时开工10栋楼，虽然都是一个总包单位，但是等于同时面对5个项目部，所有的资料要交代给5个人。并且这些项目经理没有一个科班出身，全是野路子，小县城又是靠关系走天下的地方，他们扎根当地几十年，什么人都认识；有时候甲方根本招架不了；没有合同他们也敢做，反正你不能让他亏，亏了就停工。

曾经有个外地大开发商的项目招标，我们当地总包单位以比市场价上浮10%的价格去投标，结果被甲方以低于成本价为由直接淘汰了！

退休的老李承接了一段公路工程，合同价1100万元，工期8个月，按照行规初步估算毛利在35%左右，可是老李却不打算自己干，现在正在找人接手，转让费100万元。

我问老李，这个工程有35%的毛利，就是1100*35%=385万元啊，就算去掉其他的费用支出，怎么算也得挣个200万元啊，你下半辈子的养老钱有了，为什么不自己干呢？

老李对我说，你不懂，这个工程，35%的毛利看上去很高，真正干下来，其实并没有这么多；而且，公路工程这方面的水太深，就拿我来说，如果干了这个工程，会面临以下问题：

1、挂靠费。

公路工程，不是谁想干都能干的，这个工程需要有二级资质，我想干的话，必须找个公司去挂靠，我问过几家有资质的建筑公司了，挂靠费最低的都要收4%，这是白白花的钱啊；

2、材料成本高。

公路工程的最主要材料是砂石、钢筋、混泥土，这些材料很多都没办法取得发票；另外，我承接的这一段公路，附近没有石料厂，砂石需要从100多公里的地方运过来，无形中又进一步加大了成本；

3、人工成本高

现在干工程，我听说，农民工工资这块要求实名制，并且还要和社保挂钩，这不麻烦了吗？农民工流动性这么大，怎么去管理，我又没有这方面的经验，到时候有纠纷了就麻烦了。

所以，我还是别趟这趟浑水了，少挣点就少挣点吧，如果能顺利转让出去，拿100万元也不错，落到口袋里才是钱啊！

我告诉老李，如果真的以100万元把这个工程转让出去，那你的这个100万元属于“工程居间服务费”收入，是需要开发票和交税的，你能拿到手的金额并没有100万元这么多！

老李问，那你帮我算一下，我的到手金额有多少？

我对老李说，按照规定，自然人取得“工程居间服务费收入”，需要代开劳务费发票，代开100万元的劳务费发票，要交的税金如下：

应交增值税=100/（1+3%）*3%=2.91万元；

应交城市维护建设税=2.91*7%=0.20万元；

应交教育费附加=2.91*3%=0.09万元；

应交地方教育费附加=2.91*2%=0.06万元；

应交个人所得税=100/（1+3%）*（1-20%）*40%-0.7=30.37万元。

交完上述税收后，你还能剩下100-2.91-0.2-0.09-0.06-30.37=66.37万元。

老李说，100万收入就要交33.63万元的税，这税负也太高了吧？有没有什么合理合法的途径降低一下税负？

我对老李说，有倒是有，就是麻烦一点，你可以去注册一家小规模纳税人公司，以小规模纳税人公司的名义收取这100万元的“工程居间服务费”，这样的话：

1、增值税、城市维护建设税和附加税等。

按照规定，符合条件的小规模纳税人月销售额不超过15万元，季度销售额不超过45万元的，免征增值税，增值税免征了，城市维护建设税和附加税等也就不用交了。

当然了，如果你给对方开具了增值税专用发票，因为对方要抵扣进项税额，所以你是不能享受免税政策的，但是，按照最新规定，你可以按照1%的税率开具增值税专用发票，还是比较合算的。

假设你公司开具了100万元的1%的增值税专用发票，应交的税金如下：

应交增值税=100/（1+1%）*1%=0.99万元；

应交城建税及附加税合计=0.99*（7%+3%+2%）=0.12万元；

2、企业所得税。

按照最新的规定，小规模纳税人的企业所得税可以享受小型微利企业税收优惠政策，小微企业的应纳税所得额低于100万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算应纳税额后再减半征收。

这是什么意思呢？

接着上面的假设来继续，假设你的小规模纳税人公司没有其他任何可扣除的成本费用。

那么，应纳税所得额=100-0.99-0.12=98.89万元；

应交企业所得税=98.89*25%*20%*50%=2.47万元。

当然了，你公司有100万元的收入，不可能没有其他成本费用可供扣除的，这里咱们只是为了方便，暂且这样计算。

这样的话，实际到手=100-2.47=97.53万元。

比自然人代开劳务费发票多了97.53-66.37=31.16万元。

当然了，你也可以去注册个人独资企业、个体工商户等等，去享受个人所得税的核定征收优惠政策，这里篇幅有限，就不再多说了。

现在各种骗术无处不在啊，一个不留心就被骗了。近日，南京多名残障人士报警称被骗了。嫌疑人田某声称可以帮他们把残疾证挂靠到企业，并且给工资缴社保。有100多人被骗支付了中介费，受骗金额达50万元。

开始只有几个人找他，他收取了2500元中介费，并于次月发了2280元工资。这使得更多人相信，前后一百多人掏了几千到2万的中介费。事实田某把这些残疾证一直放在家中，没去找所谓的公司。中介费也被他挥霍一空。

现在大学学历的含金量逐年降低，资格证却是比较受宠。应运而生，出现了许多挂证的中介机构。一般是承诺只需把证放对方公司了，人不去干拿钱。殊不知挂证有风险。

求职难，残障人士就难上加难，但是一定擦亮眼睛，残疾证确实能为企业减免税金，但是一定要找正规的公司挂靠。

审理田某诈骗案件的检察官提醒我们，各种残疾证职业资格证一但违规挂靠和使用，证书有可能被吊销并追究责任。

我们不能为了一些眼前的小利益不去预知将来的大风险。比如一些消防，建筑行业的资格证，一但被挂企业出问题，挂证人将要承担法律责任。

所以，没有天上掉馅饼的好事，我们一定要擦亮眼，把我们辛苦取得的资格证，通过正规渠道为我们换取财富。

#男子假扮中介诈骗上百残疾人五十万元# #南京头条# #极致观察#

江苏南京，残疾人们听说了一件可以不用上班就能挣钱的好事。有个中介可以介绍他们把残疾证书挂靠在一些企业，企业不仅能每月帮他们交社会保险，还能发少量的工资给他们，这样企业也可以减免部分税费，中介收取2500到3000的中介费。

听上去是你我他都获利的一件好事，没想到残疾人把资料和介绍费交了之后，就再也没下文了。

原来这是田某策划的一个骗局。上百名残疾人被骗，田某诈骗获得50余万元。

残疾人挣钱本来就很艰难，他们的每一分钱都来之不易。田某挥霍着残疾人们的钱，良心不会痛吗。

尽管警察办案的技术原来越高，人们的警惕性也在提高，但骗子的骗术也在不断迭代更新。骗子无孔不入，骗术层出不穷。如果突然有什么不劳而获的事情，一定要仔细想想了。天上不会掉馅饼，天下没有免费的午餐。

不得不说骗子们都是比较聪明的，只是这些小聪明没有用对地方。如果骗子们的聪明用来专研技术，用来勤奋工作，努力学习，那么他们一定会有出息的。

有句话说，方向错了，越努力越尴尬，大概就是说给骗子的吧。骗子努力的想法子骗人，最后只能把自己送进监狱了。#极致本地# #南京头条# #男子假扮中介诈骗上百残疾人五十万元#

工程骗局来了

关于高速公路路基土石方工程一事，核实如下:1，工程地点洲。2，工程项目，高速公路路基。3，工程类型，土石方。4，工程量7000万/立方。5，单价为每立方大合同价77元/立方(央企下浮7元，其中5元有票，2元没票)。6，他们上下居间费8元，7，到我们这里62元/立方。8，运距0一10公里。9，此价包含税费(劳务税)。10，施工队用劳务资质签订合同(法人或授权委托人，不需要高工高会)。10，劳务公司与建筑有限公司签合同(施工队掛靠费千分之一)，因这公司已报备央企备案通过。11，预付款工程总额的15%，(打入劳务公司施工队帐户)，劳务公司同台交割量资1.2亿以上。12，在项目指挥部签合同办理有关手续。13，签完合同，办理完手续，立即进场。14，签订合同定于下个星期三。15，施工队到洲了，先写完有关居间合同，签合同付居间费200万。然后才去项目方验证有关事项后签大合同。记住要求必须有自由资金1.2亿，就是预付款到账后，支付我们所有人员的居间费的，预付款是8亿多

年底了，不要相信什么中间人，请勿上当。

薇娅赚那么多钱，为什么就不愿意交税了，现在填这么大的坑不是“傻”吗？

其实不然，我们首先看看富豪是怎么把税法玩转的。

偷税用通俗店的语言解释，首先大家要知道什么是个人所得税，个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

按照税率超过96万的部分税率是45%的交税，这么多，想想都心疼，薇娅的收入远远超过这个96万，那她要交的税费，可以让她疼出心脏病，那怎么解决了。

假如有一个商家找上门来推销一个产品，需要100万才能买到坑位，商家直接把钱打给薇娅，如果超过96万按照45%收税就是43.2万，那现在怎么办才能避免出这么多税费了，大量注册公司，为什么大量注册公司可以减少税费了，我们看看国家的规定，根据税法个人独资公司、合伙企业、个人工商户，国家未来促进经济活跃，对于以上企业的税是非常低的，低到什么程度，根据不同地区大概是3%-6%的税率。

照顾小微企业的政策，却被资本应用得活灵活现，但薇娅的体量实在太大，几家公司肯定是不行的，很容易让国家锁定，这又怎么办了，大量注册，薇娅旗下不完全统计有12家以上公司，她的丈夫挂靠的公司就多大20多家，估计薇娅也把能用的亲戚朋友都用来注册公司了。从咨询、广告、策划、服装等众多公司，这些公司唯一的相同点就是没有实缴资本和社保缴纳。

国家为了推动创业，现在注册公司的成本非常低，只需要花几千元找一家代理公司，所有的事情都可以帮你搞定。

现在薇娅有这么多公司，100万坑位费只需要打到其中不同的公司账户上，资金流动总要有个税法吧，比如：打到广告公司，这就不是什么坑位费了，变成广告策划的费用，这样名义上也有说法了，做没做策划不重要，重要的是钱分散到了不同的公司账户上，用不同的名义，不同的功能，这样钱就和薇娅的强关系变成了弱关系，甚至没关系。

至于钱放在那些皮包公司账户上还是自己账户里，都不重要，本质上没有任何区别。对于薇娅买房买车买飞机都不影响，就跟什么都没有发生一样，但如果从公司账户把钱转到薇娅的私人账户，这就有问题了，主要还是资金量太大，怎么解决，现在需要一条黑色产业-洗钱。

这样的操作对于向偷税漏税的富豪们，早就滚瓜烂熟了，老百姓看都看不到的，他们却毫无门槛地玩转。可以说这里面就有一条黑色产业带，在帮助众多的有钱人逃避国家的监管，前有范冰冰、郑爽等明星，后有薇娅、雪梨等，还有多少企业和个人没有被查出来了，在不需要飞机，就可以让收入翻倍，这样的诱惑谁又能抵御到了？

�u|/�4�

#有什么社会潜规则# [cp]对海宁鸿翔的三问

（一个黑暗的公司）

（1）加工生产销售一体的家具公司，挂名鸿翔最大企业，生产厂房没有环评，工艺、排污、污染源、排污量、环保措施及投资等，

这个厂据说生产以来，也有好几年时间了，本来是要搬的，（因为不想多交税费，所以打算要搬到农村乡下没有城管的地方去），但是旁边厂房的环评批下来了，他们就挂靠旁边厂里，就不搬了，

（2）这件事工商局知道也来查，碰不到人，无果而终，是不是有关系有人事先提前通知他们在那一天不要开工，

都是偷偷没人的时候工作，每次都关着门在里面，甚至见不到人影，只听到机器响，

（3）他们的业务员，也就是老板的合作伙伴，二老板@在业务上行为存在不检点，以感情色权交易的方式，让女员工为他介绍客户，他是单身，而跟他发生关系的女性下属文员是已婚人士有丈夫的[/cp]