补交以前年度房产税会计分录（补以前年度房产税什么科目）

国家税务总局南京市税务局第一稽查局税务处理决定书 宁税稽一处〔2022〕385号

南京***金属制品厂：（纳税人识别号：9132011***227188）

我局（所）于2022年2月16日至2022年10月27日对你（单位）（地址:南京市***号）2015年1月1日至2015年12月31日增值税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、 违法事实

天津***金属材料销售有限公司2015年11月向该企业开具增值税专用发票3份，发票代码1200152130、发票号码04375256-04375258；金额297555.14元，税额50584.37元，价税合计348139.57元，品名为“钢管”。天津市***商贸有限公司2015年9月向该企业开具增值税专用发票3份，发票代码1200152130、发票号码04588737-04588739；金额297473.85元，税额为50570.55元，价税合计348044.40元，品名为“钢管”。

二、 处理决定及依据

该企业2017年初已实际停止经营，在此之前为正常经营企业，非暴力虚开企业。涉案增值税发票开具时间为2015年9月、11月，相关税款已过追征期，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条的规定，该公司上述应补缴的企业所得税已超过法定追征期，建议本案不再作追征处理。

限你（单位）自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。

你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局南京市税务局申请行政复议。

税务机关（印章）

二Ｏ二二年十月二十七日

国家税务总局长春市税务局第三稽查局税务处理决定书

长市三税稽处〔2022〕57号

长春***新型建材有限公司（纳税人识别号：9122010***54219）：

我局于2021年10月13日至2022年2月24日对你（单位）（地址：宽城区***）2018年1月1日至2018年12月31日协查的3份增值税专用发票（发票代码：2100173130，发票号码：04392756-04392758）情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、 违法事实

你单位于2018年5月取得沈阳志远商贸有限公司开具的3份增值税专用发票（发票代码：2100173130，发票号码：04392756-04392758），金额合计299,844.84元，税额合计47,975.16元，价税合计347,820.00元，并于当月进行了认证抵扣。上述发票经国家税务总局沈阳市税务局第三稽查局出具的《已证实虚开通知单》证实为虚开的增值税专用发票。

你单位于2018年11月对上述3份增值税专用发票所对应的进项税额合计47,975.16元进行转出，相应城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加未补缴。所涉及的成本合计299,844.84元, 均在2018年企业所得税前列支，未进行过纳税调整。

二、 处理决定及依据

（一）城市维护建设税

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第2条、第3条、第4条，《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》（中华人民共和国国务院令第588号）之规定，经计算，你单位2018年5月应补缴城市维护建设税3,358.26元。合计应补缴城市维护建设税3,358.26元。

（二）教育费附加

根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号）第2条、第3条，《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（中华人民共和国国务院令第448号），《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》（中华人民共和国国务院令第588号）附件2之规定，经计算，你单位2018年5月应补缴教育费附加1,439.25元。合计应补缴教育费附加1,439.25元。

（三）地方教育费附加

根据《吉林省财政厅吉林省教育厅 吉林省地方税务局 中国人民银行长春中心支行关于印发吉林省地方教育附加征收使用管理办法的通知》（吉财非税〔2011〕244号）附件第2条，《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）之规定，经计算，你单位2018年5月应补缴地方教育费附加959.50元。合计应补缴地方教育附加959.50元。

（四）企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第1条、第4条、第5条、第8条、《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第19条、《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第21条，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第12条、第16条之规定，你单位2018年度应补缴企业所得税74,961.21元。合计补缴企业所得税74,961.21元。

（五）滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第32条之规定，对你单位应追缴的税款从滞纳之日起至实际缴纳税款之日止按日加收万分之五的滞纳金。

（六）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第52条之规定，目前没有证据证明你单位存在偷税、抗税、骗税，追缴税款未超过10万元，且已超过3年追征期，不予追缴2018年5月应补缴城市维护建设税3,358.26元、教育费附加1,439.25元、地方教育附加959.50元。不予追缴税费合计5,757.01元。

综上，应补缴税费合计74,961.21元。

限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局长春市宽城区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第40条规定强制执行。

你（单位）若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起60日内依法向国家税务总局长春市税务局申请行政复议。

2022年2月24日

国家税务总局成都市税务局稽查局税务处理决定书 成税稽处〔2021〕593号

成都市***机电设备安装修理厂：（纳税人识别号：91510***89400Y）

我局对你单位2016年1月1日至2016年12月31日期间的增值税纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、 违法事实

你单位2016年取得开具单位为贵州*****有限公司已证实为虚开的增值税专用发票3份，发票代码5200151130, 发票号码01217155～01217157，金额合计298774.35元，税额合计50791.65元。上述3份发票你单位已在当期认证并申报抵扣。

你单位取得虚开的增值税专用发票不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额，故你单位已申报抵扣的增值税50791.65元应作进项税额转出，补缴增值税50791.65元，补缴城市维护建设税3555.42元、教育费附加1523.75元、地方教育附加1015.83元。

以上事实有书证等证据为证。

二、 处理决定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第九条，以及《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）之规定，对你单位已申报抵扣的增值税50791.65元作进项税额转出并补缴增值税50791.65元。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条、第三条、第四条、第五条之规定，追缴你单位城市维护建设税3555.42元。

根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号）第二条、第三条、第六条和《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（中华人民共和国国务院令第448号）之规定，追缴你单位教育费附加1523.75元。

根据《四川省人民政府关于印发〈四川省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》（川府函〔2011〕68号）第二条、第九条之规定，追缴你单位地方教育附加1015.83元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对上述补缴增值税50791.65元、城市维护建设税3555.42元从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

鉴于你单位于2016年9月23日已作进项税额转出50791.65元，补缴增值税50791.65元、滞纳金1625.33元，抵减后本次检查还应补缴入库：城市维护建设税3555.42元、教育费附加1523.75元、地方教育附加1015.83元。

限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局成都市青白江区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局成都市税务局申请行政复议。

二Ｏ二一年九月三日