会计清缴发票未到（汇算清缴前未取得发票账务处理）

企业所得税汇算清缴时，发票还没有收到怎么办?

01

企业所得税列支的成本何时必须取得发票？

国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第六条对企业提供有效凭证时间做了规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

02

我们取得发票了，是不是对应的合同和付款单据等资料就不需要留存了？

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第七条规定：企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

03

如果对方已经失联，或者破产、注销，无法取得发票怎么办？

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

04

因为在企业所得税汇算清缴前无法取得发票而不能列支的成本费用，以后取得发票后可以补列支吗？

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十七条规定：除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

@会计要注意啦！账面没有这“三费”要把税务引来

现在有不少公司租房房东不开发票；水电由房东同一对供水公司缴纳，给你公司开的只是收据；公司没有招待费发票开支

结果财务平时按收据报销入账，到第二年所得税汇算清缴时做纳税调整，财务做错了吗？没有。

但是因为这个原因导致税务稽查，税务会认为你是空壳公司。虽然你给税务解释你公司房租水电房东不开发票；或者公司的房子是老板自己免费给公司无偿使用；但是税务不认呀。

税务会因为这个“三费”问题会检查其他问题

距离跨年没有几天啦！各位老板尽快补齐发票，补齐公户款项。未雨绸缪明年的汇算清缴降低补税概率！

今天，1月11日，公司税款还未申报，我催促出纳小李，票据尽快入帐，她却留了一份12月份的费用单不入帐。

因元旦放假，本月税款例征期延续至2021年1月20日，今天，我催促小李，把12月份发生的所有的收入、费用，统统入帐，她整理好一沓票据，准备录制凭证，唯独落下了一份，2020年12月份的这份费用报销单。 这是职工伙食费用报销单，我问她这份票据为什么要留下？她说:“这是公司伙房负责人，2020年12月份垫付的一部份伙食费用，2021年1月7日，她才把这笔钱转给该负责人，如果记帐到12月份，12月份银行帐对不上”。 小李的上述说法是错误的。 这牵涉到两个问题: 一、做帐分步的问题。经济业务发生以后，做帐要懂得分解，要根据业务进度适时做帐，不提前，不拖后，上述费用已经发生，应记入相关费用，未支付款项先挂帐，付款时，再下帐，根本不存在银行帐对不上的问题。 二、跨年发票报销的问题。依据财务会计准则、公司管理报帐制度，跨年发票是不能报销的。1、违反了权责发生制原则，造成收入、成本、费用不配比，当期利润计算不实。2、造成公司多缴纳企业所得税。如果费用按时入帐，所得税汇算清缴时，合法、合规费用能够税前扣除，否则，会影响两个会计年度，所得税费用都不能税前扣除，造成公司多缴所得税。 财务人员做帐要多学多问，而不能凭感觉、靠想像，不然，吃亏的一定是老板。

目前仅有上海汇算清缴延期，如没延期汇算清缴还是5月31日，延期汇算清缴有风险

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不按时进行企业所得税汇算清缴会有什么严重后果？ 

01、法人代表不能贷款买房！

02、法人代表不能办移民！

03、法人代表不能领养老保险！

04、公司会每年被税务局罚款2000至1万元！

05、有欠税，企业法人代表会被阻止出境，没法坐飞机和高铁！

06、长期不申报税收，税务局会上门检查！

07、长期不申报税收，发票会被锁机！

08、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如：银行开户、进驻商城等等！

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去代账公司几天了，账务基本摸熟了，就是很不理解，好多公司都没有结账，里面的人说是企业所得税汇算清缴前让客户去找成本发票，到时候可以少交企业所得税。明明没有发生的成本，到时候税局是什么核定的，200—500万一年的公司，是不是税局睁一只眼，闭一只眼。我记得以前在制造业，发生多少成本都是有票据的，年底直接关账，除非是错误的才会更正，汇算清缴扣除项目也也是按标准来，真的很奇怪税局怎么核定这些的。

马上又要接近年底了，企业又要面临所得税汇算的问题了。众所周知，我国的所得税汇算政策是按季预缴，按年汇算清缴。许多小微企业的会计在前三个季度，成本票和费用票没有取得的情况下就估算了成本而预缴了企业所得税，把希望寄托于第四季度。给第四季度的工作带来了更大的麻烦。我的同事就遇到了这样的问题，现在拿出来和大家聊聊这件事。我有一个同事在一家企业做兼职会计，这是一家小微企业，很小的一个商贸公司。员工只有老板，老板娘和一个业务员。1至3季度收入300多万，1至3季度，老板只给会计拿回来了80万的成本发票，我的同事一问老板要发票，老板就说年底年底年底。第三季度会计给老板暂估入库了150万的成本，最近会计问老板催要发票，老板说：“为什么不早要，现在我从哪给你拿来这150万？别人只欠我100万的发票，我只能要回来100万。还有十几万的吃饭发票，还有十几万的加油发票都给你，再给我多做点工资呗！”会计无语的说“您的单位就三个人，我怎么给你多做工资？再说工资都是从银行发的，银行之前代发的时候也没有发那么多呀，现在说做工资，我不能胡做呀！您的业务招待费就十几万，年收入才300万，按万分之五做不了多少钱呀！单位连个车也没有，你的加油票也不能做呀！”老板很生气的说：“你为什么不提前跟我说不早早跟我说这些票没有用呢？”我的同事会计很委屈的说：“您之前也没有给我这些发票呀！”现在我的同事问我：“你说我的老板是不是不讲道理呢？”我说：“老板有问题，你也有责任！”我同事还不高兴了[流泪]大家来说说，是不是老板有责任，我的同事会计也有责任呢？

老李的房地产公司缺钱，于是找到老刘，双方约定借款8000万元，年利率15%，老刘公司不提供发票。因为急用钱，所以老李也就同意了。

房地产公司的会计找到老李，说双方这样签订借款合同不行。因为借款利息不能取得发票的话，无法在企业所得税前扣除，公司就需要多交25%的企业所得税，因此非常吃亏。

老李感觉会计说的有道理，于是有带着会计找老刘协商。老刘说开票可以，税款需要你们公司来出，我公司净得15%。

会计对老李说，这样的话，开发票的税负太重了。

因为对方是一般纳税人，所以开票时首先需要按开票金额缴纳6%的增值税，然后再以交纳的增值税为依据，缴纳7%的城市维护建设税，3%的教育费附加，2%的地方教育费附加。关键是还有企业所得税，这个税率为25%，即使他们为小微企业，最低也需要缴纳2.5%的企业所得税。这样，税负最低可能要10%左右了。

老李说既然如此，公司目前也是资金紧张，那就到最后再说吧。

最后实际借款时间将近19个月，老李的房地产公司实际支付借款利息1860万元。老李的会计经过测算，认为还是开发票对公司更有利，因为公司的企业所得税税率为25%，高于开票需要支付的税收。于是在开发项目完工前，老李找到老刘，准备协商开发票的事。

老刘告诉老李，发票已经开不了了，因为公司成立之后一直没有经营，所以已经注销了。

老李说，公司主要拿我怎么简单的事？老刘说，我们这样公司一值没有经验，也没有在税务领发票，所以走的是简易注销程序，非常方便。

老李把这事告诉会计，会计不相信，上网查了一下，发现对方的公司真的注销了。于是非常高兴的告诉老李，老刘注销的非常及时，帮咱们省了开发票的税款。

老李一脸茫然，会计解释说，正常情况下，对方必须为我们开具发票，但现在注销了，不需要对方开具发票，咱们也可以正常入账，并可以税前扣除了。

根据企业所得税税前扣除凭证管理办法规定，　企业应当取得而未取得发票的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开发票。企业在补开过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

1、无法补开发票原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

2、相关业务活动的合同或者协议；

3、采用非现金方式支付的付款凭证；

4、企业会计核算记录以及其他资料。

上面的这些条件，咱们公司正好都符合，所以尽管没有取得发票，也可以凭与对方签订的借款合同，咱们付给对方利息的转款凭证，对方已经注销的证明等资料，据实税前扣除。如果税务机关上门检查，咱们把这些资料拿给检查人员就行了。

老李非常高兴，说就按你们财务的意见办吧，这些事情我又不懂。如果税务检查过关，一定给你们奖励。