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防伪税控维护费会计分录

2023-09-15 会计本文链接

《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》学习笔记：

关键点1：出台背景

2022年1月，国务院办公厅印发《通知》，对全面实行行政许可清单管理提出要求，并公布了《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2022年版）》。该清单只保留了“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”，取消了五项行政许可：对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”。

关键点2：税务行政许可的独苗

“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”，就是我们通常说的“发票增版”。

关键点3：与之前的国家税务总局公告2019年第34号的变化

1.《税务行政许可申请表》稍有变化；2.办结时限更为具体，创新性的提出了“法定审批时限”“承诺审批时限-一般规定”“承诺审批时限-特别规定”，但变化不大。3.取消了《准予延续税务行政许可决定书》《不予延续税务行政许可决定书》

关键点4：取消的行政许可如何办理

不再作为行政许可事项管理，依照有关法律、行政法规规定实施，具体办理程序通过《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（2022年第20号）。#日常生活中的税务小事# #头条创作挑战赛#

广州某供应链管理公司被定性为虚开增值税专用发票，金额2亿多元

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2021年7月5日，国家税务总局广州市税务局在官网公布了一则税务文书送达公告，即国家税务总局广州市税务局第三稽查局2021年第311号送达公告。以公告送达的方式向广州得某供应链管理有限公司公告送达《税务处理决定书》（穗税三稽处[2021]501号），对其对外开具的增值税专用发票定性为虚开。

1.违法事实

广州得某供应链管理有限公司在2016年8月至2017年5月期间为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票共2346份，金额合计219719163.91元，税额合计37352258.75元，价税合计257071422.66元。

相关证据证明：

（1）非正常注销，属于失踪走逃企业；

（2）上游开票企业均为非正常户或非正常户注销；

（3）取得的部分增值税专用发票被上游企业所辖税务机关证实为虚开；

（4）资金往来情况异常；

（5）进销对比异常；

（6）金税三期系统和增值税防伪税控系统证实对外开具2346份增值税专用发票。

2.处理决定

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（二）项的规定，认定广州得某供应链管理有限公司为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票共2346份，定性为虚开增值税专用发票，涉及虚开增值税销项税额合计37352258.75元。

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警税紧密协作，联动执法阳泉联合侦办中心屡破大案

2022年03月22日中国税务报版次：06 作者：郭凯华吕可勤本报记者王跃峰

记者近日从国家税务总局阳泉市税务局了解到，该局去年5月与阳泉市公安机关携手建立阳泉市涉税违法联合侦办中心后，警税双方在违法信息交流、违法数据分析、线索寻找和协作办案等环节合作更为紧密流畅，从而有效提升了虚开骗税大案要案的查处能力和涉税违法活动的打击效能。据统计，自该中心建立以来，截至目前，警税双方已携手侦破涉税案件65起，涉及金额60.8亿元，涉及税款7.06亿元，查获违法分子虚开发票3.6万余份，打掉虚开团伙4个，抓获违法嫌疑人8名。

警税协作聚合力

据阳泉市税务局有关负责人介绍，为全面提升涉税违法犯罪打击效能，有效改变以往涉税案件查办过程中存在的警税双方由于各自职能和技术所限，单独办案时效率不高的情况，依照《关于进一步深化税收征管改革的意见》中“警税双方制度化、信息化、常态化联合办案”的要求，阳泉市警税双方在多次洽商的基础上，创新协作方式，去年5月成立了山西省内首个实体化税警协作机构——涉税违法联合侦办中心。

据了解，联合侦办中心的工作目标是警税双方实现“融合执法、数据赋能、优势互补”，为此，联合侦办中心设置了案件指挥部、情报研判部、案件侦办部和综合管理部4个部门。

联合侦办中心相关制度明确，中心实行公安干警和税务人员综合编组、合成办案的运行模式。涉税案件调查过程中，在加强违法信息交换的同时，警税双方统一办案步调，采取协同取证、证据互换、联动执法的工作模式。在此过程中，税务人员侧重涉案企业发票数据分析、税收检查、经营信息采集和涉税线索寻找等方面的工作；公安人员则利用技侦等方面的优势，加强涉案企业资金数据调取比对、涉案车辆信息确认、涉案人员相关信息摸排和侦控追踪犯罪嫌疑人等方面工作。双方通过优势互补、紧密协作，进一步提高办案效率。

联合侦办显威力

据介绍，联合侦办中心成立后不久，就在打虚打骗工作中发挥出了威力。在阳泉市警税双方的密切协作下，去年8月，联合侦办中心成功破获一起20户空壳企业对外虚开增值税专用发票团伙大案，并顺利抓获了虚开团伙主要犯罪嫌疑人。

在该案侦破过程中，联合侦办中心警税双方密切合作，税务部门运用金税三期系统、增值税发票防伪税控系统等税务信息化软件加强信息研判，并通过信息交互平台与公安机关资金查控、车辆追踪等案件查办信息实现实时交互和共享，并因此提高了案件分析研判、线索寻找等工作的效能。

税警双方密切协作，在案件侦办过程中，累计开展案情分析研判20多次，查询涉案人员信息76次，集中提取了2700余份运输发票备注信息；调取涉案车辆GPS轨迹3000余条；核对车牌信息1.7万条，高效比对了6.7万份涉案企业过磅单，并调取分析涉案企业资金数据63万条。同时，警税双方共询问涉案企业相关人员37人次，传唤到案人员26人。警税双方扎实的取证和侦控等工作，为最后涉案团伙的落网和案件的破获奠定了坚实基础。

“涉税违法联合侦办中心建成运行后，警税双方人员、技术等各项资源实现了充分调动和合理应用，涉税违法案件查办中的线索寻找、涉案嫌疑人员的精准定位、调查取证等多个环节的工作效率大幅提升。在两三个月的时间里，就破获一起涉及山西、山东、河北等全国多个地区几十家企业的、金额逾45亿元的虚开发票大案。这个速度和效率，以前是无法实现的。”从事稽查工作多年的阳泉市税务稽查人员陈瑾说。

阳泉市税务局党委书记、局长李常平表示，该局将以涉税违法联合侦办中心运行为契机，以部门间大数据应用共享为支撑，根据涉税违法打击需要，继续加强警税协作，在实战中，通过归纳总结联合作战的有效经验和方案，不断提升警税联合办案的成效，提升涉税违法打击效能，为地方经济社会发展和营商环境的优化作出贡献。

【为什么是真票，也被税局认定“失控 #发票# ”？】

失控发票一直以来是企业比较头疼的问题，最近有童靴反映说真票也被认定成了‘失控发票’，这是咋回事？一起看看~

◆ 失控发票

失控发票从字面意思，就是失去控制的发票。是指企业丢失被盗防伪税控盘中未开具的专业发票，以及列为非正常户的纳税人已开具为申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

也就是说，开具增值税专票每月不去抄报税，税务机关就会视同为失控发票。受票方往往不知道取得的发票是失控票，因为是真票，所以误以为能够通过发票认证从而抵扣当期的销项税。因此，一被税局认定“失控发票”就有很大可能被要求进项税额转出、补缴税款，给企业造成损失。

◆ 失控票的产生

1.未按时报税

2.企业走逃

3.丢失空白专票

也就是说，如果税盘丢失或者给你发票的客户出了问题，好端端的票也会变成失控发票。

◆ 失控票财税处理

无论善意还是非善意取得失控专票，财税都如何处理？如下：

正规取得

增值税：不以偷税为目的，不予抵扣进项论处

根据（国税发[2000]187号）规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方开具发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税为目的。

但应按有关规定不予抵扣进项税款，已经抵扣的应依法追缴。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

企业所得税：补开或提供真实性资料证明可税前列支

根据（国家税务总局公告2018年第28号）规定，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

因此，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

注意：

可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

2）相关业务活动的合同或者协议；

3）采用非现金方式支付的付款凭证；

4）货物运输的证明资料；

5）货物入库、出库内部凭证；

6）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

非正规取得

增值税：税额不可抵扣，惩罚、追究刑事责任

根据（国务院令2010年第587号）规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

违反本办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

企业所得税：补开或提供真实性资料证明可税前列支

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业取得失控发票，相关支出能否在企业所得税前扣除的关键是证明交易的真实性。企业应当准备与失控发票相关的协议合同、账户处理、资金转账以及物流凭证等等相关材料予以证明。

纳税信用评价：虚开发票直接判为D级，严重影响企业经营

根据（国家税务总局公告2014年第40号）规定，纳税信用级别设A、B、C、D四级。有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:

1）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；

2）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的......

来源：财叔税课堂，更多财税热点、政策解读，可到办税行网站查看。

近期A股市场变幻多端，打压垄断，爆锤教育，管控地产等等，唯独这个行业不会受影响。花了五天时间，终于为散户朋友整理出一份详细的，军工领域11个细分领域核心个股名单。切记收藏好

『航天科技集团』

中国卫星（600118）：国内小卫星龙头企业，航天五院宇航产业上市平台，其资产证券化率仅为20%左右。

航天机电（600151）：航天八院唯一上市平台，八院军用主要包括战术导弹、运载火箭等，光伏(民用)。

航天动力（600343）：航天六院(有庞大的优质资产)的唯一上市平台。

航天电子（600879）：航天电子系统龙头企业。

『航天科工集团』

航天信息(600271)：T.防伪税控及增值产品，金税盘，净利润跻身10亿级。

航天通信(600677)：集团陆续注入军用通信、航天防务武器、装备制造等军工资产。

航天晨光（600501）：装备制造为主，市值最小。

航天发展（600547）：国防信息化，内外延并举:电子蓝军/仿真/通信指控/电磁安防等为主，布局网络安全。

『中国兵工集团』

光电股份600184：武器精确制导。

长春一东600148：北方工业集团上市平台。

北方股份600262：北重集团的唯一上市，大集团，小公司。

北方导航600435：国内第-家军工光电防务资产整体上市的公司。

『兵器装备集团』

保变电气600550：输变电业务。

西仪股份002265：中国兵器装备集团旗下，主营生产经营汽车发动机连杆。

中国软件：中国电子旗下网信板块核心企业，公司产品中标麒麟可信操作系统是国内首款自主和高安全等级的可信操作系统，中国Linux市场占有率第一。

中国长城：中国电子旗下自主可控计算的重要载体，显示器总销量全球第一，金融自助设备国内市占率第一，子公司天津飞腾CPU国内领先。

振华科技：中国电子旗下军工电子与半导体核心企业，参股森威科技20%的股权，国产化IGBT产品性能对标英飞凌。

『航空工业集团』

中航资本 600705：中航工业唯一金融控股类上市公司，军工+金融”。

中航沈飞600760：已注入沈飞集团，两大战斗机生产基地之一，三四代战斗机-11. J-15. J-16. FC-31。

中航重机600765：航空锻造龙头，零部件供应。

中航飞机000768：国产大飞机整机制造领域唯一上市企业，国产军用运输机主要生产商。

『中国航发集团』

航发动力600893：国内军用航空发动机整机供应商。

航发科技600391：内贸航空及衍生产品、外贸产品以及工业民品三大板块。

航发控制600738：航空发动机控制系统研制生产企业。

『南北船』

中国船舶600150：南船集团总装资产的上市平台。

中船防务600685：南船集团的动力资产上市平台(类似于北船的中国动力)。

中国重工601989：北船的总装资产上市平台，航空母舰、核动力潜艇等:民船建造三大集团之--。

中国应急300527：中船重工集团的应急产业上市平台，军用应急装备的核心总装厂

『其他』

北斗星通002151：北斗，大基金。

雷科防务002413：雷达系统。

新兴装备002933：载悬挂/发射装置-挂架随动系统。

天海防务300008：舶装备EPC。

钢研高纳300034：温合金制品企业之一、主要面向航空航天、发电市场。

振芯科技300101：绕北斗卫星导航应用的“元器件.终端-系统”产业链。

天和防务300397：军民融合先锋，5G环形器&铁氧体龙头。

航新科技300424：民营航空设备维修与航空设备研制龙头。

晨曦航空300581：航空机电产品，在航空惯性导航、发动机电子等拥有核心技术。

江龙船艇300589：公务执法船艇。

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增值税发票密码区的作用是什么?

普通增值税发票密码区作用：发票的唯一性，防止发票造假。

在开票过程中，利用防伪开票子系统提供的加密功能，将发票上的主要信息（包括开票日期、发票代码、发票号、购销双方的税务登记号、金额和税额等）经数据加密形成防伪电子密码（也称密文）打印在发票上，同时将用于加密的所有信息逐票录到金税卡的黑匣子中。

如需识别一张发票的真伪，可通过数据扫描仪或键盘将发票上的密文输入认证报税子系统，采用字符识别技术将图像转换成数字信息经解密恢复出七项关键参数，再与发票上的相应内容比对，由于防伪增值税专用发票是一票一密，因而比对结果一致则为真票，若不相符即为假票。

新版增值税专用发票升级了防伪密码，密码解析后信息包括了购销双方的企业名称。个别试点地区专用发票密码区还使用二维码的设计。

为什么每到年关，白酒行业都是涨声一片？

15年茅台酒零售价上调1000元；第八代五粮液出厂价从889元提升为969元；泸州老窖头曲经销价上调15%；水晶剑南春开票价每瓶上调20元；百年牛栏山国牛上调50元/瓶……

临近春节，伴随着闹人的疫情，还有烦心的白酒涨价风潮。

除了上面几个，舍得酒业、古井贡酒、珍酒、国台等旗下白酒产品亦传出涨价消息。

为啥白酒要涨价？

酒厂在公告里的解释是“鉴于当前原材料和人工成本等各生产成本构成要素均有不同幅度的增长……”

冠冕堂皇的很。

穿透厂家公告表面的迷雾，仔细分析背后的真实理由，不外乎以下两点：

一是为了脸面，就是一个“名”字。

“不涨价的产品不是好产品。”这是营销界的定律。

“人家都涨了，咱不涨，显得咱多掉价。”这才是真实心理。

作为白酒之王，飞天茅台的价格倒挂一直饱受诟病。“国有资产流失”、“腐败滋生”、“假货满天飞”、“黄牛遍天下”……出现这么多怪现象，与飞天茅台的价格管控有很大关系。从去年茅台新任董事长上任开始，茅台一直在尝试价格渠道的变革，这次茅台15年和茅台珍品提价，就是个尝试。

如果说白酒老大茅台的涨价行为是为了更好的、更长远的确保价格体系的平衡稳定，那么其他酒企的涨价行为，就明显的带有“跟风”意味，显得有些狐假虎威了。目的就是通过涨价来保住白酒行业老二、小三的名声和位置。唯有亦步亦趋、紧追不放，才能显得咱处于头部地位。其实他们也明知追不上，却一刻都不敢松懈。因为追不追的上，是小事儿，可是万一被身后品牌超过，那就很麻烦。“一步都不敢掉队”，这才是白酒老二们的真实意图。

二是为了销货，就是一个“利”字。

左手涨价，右手促销。以涨促销，是酒厂抢渠道资金的一种惯用手法。酒厂和酒商是一对难兄难弟，既相互依赖又相互斗争。厂家从渠道商身上榨取利润的最好办法，就是事先通知下的涨价模式。渠道商一般是在涨价之前享受老价格，涨价之后享受新价格，这样一来，所有的渠道商都会在涨价之前把资金打到酒厂去，酒厂就可以在春节旺季之前积累资金、很赚一把。

有的厂家涨价是悄默声的，只对渠道商提前释放涨价消息，怂恿渠道商提前囤酒，然后厂家再公开涨价消息，渠道商就可以光明正大的按涨价后的价格销售，增厚利益。

有的厂家涨价则是大张旗鼓的，第一天弄个涨价的红头文件，第二天就广而告之、全网知道了。比如最近，谭酒就高调搞了个“谭酒涨价节”，把涨价搞成了节日，还美其名曰新营销，其实就是促销罢了。

一番操作下来，效果明显。谭酒涨价节搞了一个月，动销突破3.4亿，仅2021年12月31日当天，就销售4500万。

这就是涨价的好处！

但是这好处归了谁呢？

赚了厂家，逼了商家，诓了消费者。

白酒涨价，最终利好的是酒厂，它是躺赚。

对于经销商来说，有正面也有负面。虽然遵循“涨价前进货，涨价后出货”的逻辑能挣钱，但关键是资金流的流速够不够快，涨价前屯了一千万的货，结果涨价后三五年还没消化完，从资金效率和年化率来说，到底是赚了还是陪了，真不好说。所以，每次涨价，经销商都是几家欢喜几家愁。

作为消费者，涨价是最恼火的，谁又不愿便宜价格买到心仪的好货，何况当前疫情之下、经济下行、收入下降？

最后，还有一个关键的问题，价格涨了、品质涨了吗？

每次涨价，消费者看到的大多是包装的更换。

对于科技型产品或功能性产品来说，产品升级，价格上涨，可见可衡量。但对于白酒来说，却是两眼一抹黑。它的包装可能更精致，瓶身可能更漂亮，防伪可能更便捷，但酒质却无法直接衡量。

五粮液第八代，比第七代更好吗，口感上比较有多大差别？换装升级的习酒1988，比得上第一批1988吗？以上这些答案，消费者无法回答。

新瓶装旧酒，是大多数白酒厂家惯用的伎俩。

对于大多数消费者来说，其实不是在乎酒的品质，因为一般人品不出来差别。品牌、价格、包装，这才是购买者最重要的考量因素。

酒质相差不大的情况下，90%以上的人喝不出好坏。这种情况下，哪个价格更高，哪个给消费者的心理暗示就越强：哪个价格高，哪个就是好酒。

这才是白酒厂家为何对于涨价如此执着，一个涨就会引起一群涨的主要原因。所谓原材料和人工成本，只不过是莫须有的借口。

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发现公司有人虚开发票

早上一大早来到公司，昨天的方案提上去也没有回音，昨天王总监的电子报销单已经传给我了。我把所有的发票和与明细对了一下。查了一下发票真伪，好像都没有啥问题。于是打开公司系统，发现他们两个人的行动轨迹经常是重叠的，消费的位置和时间也比较一致。难道他们假公济私吗？大致可以发现两个人都是在同一个地方刷卡消费的，发票不一样，但是消费地点是完全一样的。我把所有发生消费的地点，两人重叠的位置通过定位，发现是3个同样的地方。我在地图上把这三个地方都标注出来，然后打电话给当地的同事，让他们去哪里拍个照，告诉我是什么地方。结果发现是个茶室，能喝茶打牌的那种，我让进去都消费开张发票出来发现和王总监提供给我的开票机构是一样的。

基本上可以肯定两个人的发票分别有46张和18张发票是虚开出来的。合计金额有31.6万。这两个人被开除都是轻的了。送进去都没问题了。

我来到刘总办公室想问一下要怎么处理，结果发现公司大老板在。我识趣的退出来，指了指手机，给刘总看到，然后给他发个微信，很重要的是、急急急。

没10分钟刘总出来问我怎么了。我说公司有人可能涉嫌违法了，虚开发票报销31.6万左右。这个怎么弄？刘总问：是不是昨天王总监要开的哪两个人？我说是的。刘总沉思了5秒钟说，你先出差去哪里把证据落实。这边的事我来处理。我说这还要落实什么？报销说的是招待客户，结果是个小茶室，两个人一个月在里面消费31.6万。那边同事说小茶室最贵的茶叶才800一斤，人均消费15的场所。这还需要落实什么证据？

刘总说，让你去就去咯。万一有什么纰漏怎么办？王总监要开除的这两个人很重要，我和大老板现在正在谈这两个人和王总监的事。

晕死，我这给自己找了个出差的活。

增值税电子专票改变了什么？有啥实惠

根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）的规定，自2020年12月21日起，分两步在全国36个地区（我国共有36个省级税务机关）的新办纳税人中实行专票电子化，受票方为全国范围内的纳税人，这标志着我国即将进入电子专票时代。

开过专用发票的人，大概都有一个幻想。如果增值税专用发票能够像a4纸一样打印出来就好了。看来现在这样一个幻想。基本上快成为现实了。

我刚做财务的时候开了2年发票。为开发票还去脱产学习三天：开票、抄税等等，还拿了一个《金税系统培训合格证书》。

当时还是在DOS系统下面的原始开票界面。当年开票，最头大的一件事情，就是针打（针式打印机）。当然现在也有这样的问题：你要不断的调整位置。计算机重装系统了，或者是换打印机了，都要找人来调整打印位置，一搞就是半天。

所以我们专门负责开票的那台电脑。是单独放在一个小黑屋，不派其它用场，只干开票这一件事情。

现在好了，增值税无论是普通发票，还是专用发票，都电子化了。

为什么说是里程碑呢？——这本质上是大数据时代接口的源头建设。对防伪、虚开问题都是一个“升维式”的这样一个提升。这是大的方面，不是我们考虑的问题，我不展开了，对财务人员“实打实”的切身相关好处有哪些呢？

1、以前发票遗失，错开，规定很多啊。比如：

▶只丢抵扣联：♥已认证→凭:发票复印件；♥未认证→凭:发票复印件做账、抵扣；