接受捐赠会计科目

所得税的收入项目包括：

销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

销售货物收入：

1、确认条件

a. 识别与客户之间的合同；

b. 识别合同中的单项履约义务；

c. 确定交易价格；

d. 将交易价格分配至单项履约义务；

e. 在企业履行履约义务时确认收入。

2. 收入时间的确认:

a. 销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

b. 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

c. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

d. 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入。

3、收入金额的确认

a. 售后回购

销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。(有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。)

b. 以旧换新

销售的商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

c. 商业折扣（折扣在前，销售在后）

按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。(目的是促销)

d. 现金折扣（销售在前，折扣在后）

现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。(目的是早点收款)

e. 销售折让、销售退回

(一般是因为质量有问题)

在“发生当期”冲减当期销售商品收入。

提供劳务收入

1. 安装费：根据安装完工进度确认收入。

2. 宣传媒介的收费

a. 发布费：在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

b. 广告制作费：根据制作广告的完工进度确认收入。

3. 软件费：为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认收入。

4. 服务费

包含在商品售价内“可区分”的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5. 艺术表演、招待宴会的收费：相关活动发生时确认收入。

6. 会员费

a. 对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得会费时确认收入。

b. 一次取得会费而需提供连续服务的，其会费应在整个受益期内分期确认收入。

7. 特许权费

a. 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入：

b. 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

8. 劳务费

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在劳务活动发生时确认收入。

转让股权收入

时间：转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

金额：转让股权收入“扣除取得成本”后，为股权转让所得。(股权转让时被投资企业的未分配利润等中属于你的部分，为你持有该公司股份期间的投资收益，属于股权转让所得中的一部分)。

免税收入

1、国债利息收入；对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。(“国债转让”收入不免税。)

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（条件：上市流通持有12个月以上）。

3、符合条件的非营利组织的收入。

不征税收入：

1、财政拨款(不包括企业按照规定取得的出口退税款、属于国家投资部分，属于借款部分)

2、必须是“国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准”的财政性资金，才允许作为不征税收入予以扣除。

3、国务院规定的其他不征税收入(有文件、有办法、有核算)。

河南受灾引发社会各界关注、纷纷捐款捐物让这个社会感到温暖和团结！可捐款的背后又能引起什么反思呢？

1》互联网公司捐款单位为亿、一天纳税单位也是亿、让普通人瞠目结舌…

2》手机、汽车、房地产、等企业捐款单位是千万…说明了资本的重要和统治力的无敌！

3》明星艺人捐款单位百万、而且感觉轻轻松松像吃顿饭一样的随意……普通人一年能赚多少钱？差距为什么这么大呢……因为什么——

逆向思维：

1》未来资本的力量将更加强大……人才创意将排在资本的后面、

2》生意将越来越难做、成为国家的人、成为上市公司集团公司的一员是一种满满的幸福……

3》不远的将来、一大批人将被迫接受命运、像寄生虫一样的卑微的活着…

社会的发展已经到了一定的程度、未来钱将越来越难赚、对人的综合实力要求更高、除了聪明必须有背景、除了背景必须有足够的情商……偶然和投机的可能性将微乎其微……

10年后、20年后、你面临的是一个什么环境？各种压力能将你压的无法呼吸……当下的奋斗者面对身边的环境、居然笑容都很勉强…20年后靠什么实际财务自由呢？不会房贷负债也要下一代去努力吧……一转眼一辈子就这样了……曾经的别墅、豪车变成了泡影……吃一顿好吃的、生活费医药费有着落也许是你最大的心愿………—————

今天有位2002级的浙大校友向学校隐名捐赠2.5亿人民币，用于发展数学、物理和化学三门基础学科。隐名捐这么多钱，这在国内外还是比较少见。网页链接

于是，就有人问，这么做的动机是什么？为什么要给大学捐款？

有人说，这是为了避税。是的，合格的公益捐赠可以税前列支，但是这和“避税”相差十万八千里。法律上是怎么规定的？

　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税[2018]15号)文，企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。为了方便计算，现将公益性捐赠扣除额的计算及调整归纳为：

　　1、公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%;

　　2、实际公益性捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出中属于公益性捐赠的部分;

　　3、捐赠支出纳税调整额=实际公益性捐赠支出总额-公益性捐赠扣除限额+非公益性捐赠;

　　如果捐赠人实际公益性捐赠额小于公益性捐赠扣除限额，税前应按实际公益性捐赠额扣除，公益性捐赠部分无须纳税调整，只需要调整非公益性捐赠部分;如果实际公益性捐赠额大于或等于公益性捐赠扣除限额时，税前按公益性捐赠扣除限额扣除，超出部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

举个例子

　　某企业，2020年销售收入为2000万元，企业当期发生的成本支出1600万元，年度会计利润400万元。(假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项)

　　A、如营业外支出列支通过基金会捐赠48万元。

　　捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下：

　　1、利润总额：400万元

　　2、公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元

　　3、实际公益性捐赠支出总额：48万

　　4、应纳税所得额：(400- 48)×25%=352×25%万元【企业所得税为25%】

　　B、如营业外支出列支通过慈善会捐赠60万元。

　　1、利润总额：400万元

　　2、公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元

　　3、实际公益性捐赠支出总额：60万元

　　4、捐赠支出超出部分：60--48=12万元

　　超出部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

那么，如果公司需要捐赠5000万人民币，至少得有多少的利润？0.5/0.12=4.17亿。

如果直接是个人捐赠，而不是通过公司呢？

　　《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　举个例子

　　如果我在上海，收入在5000元(扣除五险一金后)，捐500元给公益组织，究竟可以免多少税?

　　答：应该这样计算--你当月收入5000元，起征点为3500元，因此应纳税所得额为1500元，适用3%的所得税税率，因此本该缴纳45元的个人所得税，如果这月你捐赠了500元，那么可以免税的额度为1500元的30%，也就是450元的额度可以抵扣，这样，只需要1050乘以3%，需要缴纳的税款为31.5元，实际优惠13.5元。

你说捐5000万，个人所得税能优惠多少？这道题太难，我不会了。

你帮我算算？