会计稽核制度 违规

我原来在单位做过稽核，如果查实有侵占公司财务的，判刑一个奖励10W。结果公司很难查出有这样的案子。后来换了一个公司，一个案子抓了10几个，一分奖励都没有，还遭领导一顿埋怨，因为查实后上报集团，我的领导被集团给罚了，我就不招待进了。

金税四期时代、大数据时代，国家财政局通过大数据比对、稽核，税收优惠政策多的背后一定是严查，财务人员一定要坚守原则，不能盲目听从老板的#财务# #金税四期#

以案为鉴｜利用系统漏洞套取话费 技术骨干成公司硕鼠

“以前自己总是喜欢与人比、不服输，可是我却忘记了比赛还有规则，还要守规矩。人生的这场足球赛，我已经吃到了一张‘黄牌’。”江苏省淮安市移动公司业务支撑岗管理员赵凯在被留置调查后大梦初醒。

2021年4月26日，江苏省淮安市清江浦区法院以职务侵占罪判处赵凯有期徒刑三年六个月，并处罚金10万元。

35岁的赵凯在同学和同事的眼中一直是优秀的“别人家孩子”，家境普通，凭着努力考上了名校。大学刚毕业，便顺利进入了国企工作，并很快成为技术管理岗位“骨干”。可以说，工作最初十年，赵凯一直是赛场的“赢家”。

然而，道路也不是一帆风顺。“连续三年内的考核‘C’断了我未来两年的晋升之路，很多同届甚至年轻的同事都超过了我，我的心态彻底发生变化，认为没有了‘仕途’，可以凭本事搞点‘钱途’。”失去晋升的机会，赵凯逐渐被负面情绪所笼罩，心态彻底失衡。2017年4月，在基层分公司工作多年，眼看基层提拔无望，赵凯主动申请调往公司集团部订单中心担任务支撑岗管理员，并开始利用单位财务管理漏洞开启自己的“钱途”。

“公司每年都有各种优惠活动，由于营销方案发生变更，出现了优惠话费无法回流成为系统闲置‘沉淀资金’的问题，我发现了漏洞并把它变成了自己的发财工具。”2017年6月，回到市公司不久，赵凯便通过伪造集团优惠营销案方式，以代人优惠充值的方式套取了第一笔10万元系统‘沉淀’话费资金。

“刚开始我还挺害怕的，后来发现单位管理不严，很多人对话费管理系统一窍不通。没人懂行，自己就是权威，胆子就更大了。”赵凯在悔过书中交代。

由于长期负责集团业务审批工作，发现业务操作系统中“话费集团优惠”可以混入个人用户、缺乏稽核监管等系统漏洞后，赵凯开始将自己昔日的“好友”“同事”拉下水。

“我和以前的同事打招呼，告诉他们了系统漏洞，以帮他们完成指标、一起发财等理由，让他们在外面打广告、发展客户，一起拿到最大的优惠返还……”在赵凯的精心组织下，一个横向涵盖订单中心、稽核部门、营业厅，纵向连接市级集团部、县区集团部、客户经理3层，细分5条独立下线，上下分工明确、左右掩护配合，全流程犯罪网络建成，通过伪造100余份集团优惠营销案，赵凯等7名公司硕鼠非法套取了话费优惠额度500余万元。

为了防止消息走漏，也为了安全起见，赵凯与同伙专门“约法三章”：少量多次，细水长流；坚决不发朋友圈招揽业务；坚决不与第三方合作。两年多的时间，由于呈报审批的营销案真假掺杂，PS真方案变造假方案，赵凯等人非法套取话费优惠额度等问题一直隐藏的很深。

再高明的犯罪终究还是会漏出马脚。2020年2月，赵凯等人伪造优惠方案、中饱私囊的事情被公司审计发现。

“赵凯虽是基层工作人员，但却从事管理岗位，属于监察对象……”由于赵凯属于国有资本控股企业基层管理人员，2020年4月淮安市清江浦区纪委监委以对案件进行全面调查。

“公司专业人士对系统都不是很了解，我以为办案组的人也没有这个能力。”由于还抱有幻想，赵凯得知公司发现问题后，与同伙订立攻守同盟，明确由一名同伙承担所有责任，以不了解系统等理由企图蒙混过关。

可惜，赵凯低估了办案人员的能力。介入调查后，调查人员迅速锁定了办案的关键——营销方案，并从2万多封电子邮件中甄别出百余封涉案电子邮件，2万多名手机用户、3万余条充值记录，20余天不懈努力，100余个虚假集团优惠营销案被找出。2020年7月，赵凯等4名主要涉案人员先后被采取留置措施。2020年9月，案件移送检察机关审查起诉。

“我利用了领导和同事的信任，获得了各种权限和便利，并把这些变成了自己中饱私囊的福利，不仅坑害了公司，也毁掉了自己。”领到人生“黄牌”的赵凯悔恨不已。（江苏省淮安市清江浦区纪委监委 陈光锋 徐舟 || 责任编辑 赵宇航）

一农商行原董事长被终身禁业 或事涉超11亿巨大违法骗贷

案涉三省多家农信机构 金额超11亿

2014年开始四川小叶实业有限公司（下称小叶实业）董事长叶满山经人指导谋划，编织起一套复杂的融资模式，拉入十多家银行、投资公司、证券公司、信托公司、金融资产交易所等，通过“非标准化债权”、“金融交易所＋委托贷款”、“银行＋信托”等模式开展融资，先后骗取贷款共计人民币11.428亿元，给银行或金融机构造成了重大损失。

叶满山骗取的第一家金融机构为营山县农信联社，骗取金额1亿元。

2014年6月，小叶实业公司开发的“小叶罗纯华府”项目需要融资2.5亿元，叶满山经融资中间人建议采取非标准化债权融资方式进行贷款，先后协调天风天盈投资公司、天风证券、四川金融资产交易所、恒丰银行南通分行作为贷款通道机构。2014年12月，经四川省信用联社南充办事处时任主任杨某的帮助，协调了营山县农村信用合作联社为出资银行、阆中信用联社为担保银行、邻水县农村信用合作联社为委托放贷银行。

后小叶实业公司分别与对方签订《委托贷款合同》、《借款合同》，并以在建工程进行抵押。2015年2月11日，天风天盈投资有限公司通过四川金融资产交易所将上述委托贷款债权转让给天风证券，天风证券再将该债权形成资管计划，并将该资管计划转让给恒丰银行南通分行包装成理财产品。

首次作案成功后，2015年5月、9月，叶满山同样通过将债权包装成理财产品，由罗江农商银行为担保银行，后营山农商银行出资1亿元购买，河北定州信用联社出资3亿元购买，共计骗取资金4亿元。

2016年3月，叶满山因投资锂电池生产项目需要资金，经与已调任南充农商银行董事长杨某等人协调，决定采取“银行＋信托”的模式进行融资，委托方为山西晋城银行、受托方为渤海国际信托、实际出资方为吉林舒兰农商银行，并由南充农商银行提供担保。2016年12月1日，舒兰农商银行出资2亿元购买了上述信托受益权，山西晋城银行收到2亿元资金后，转账至渤海国际信托有限公司，渤海国际信托有限公司向四川小叶实业有限公司放款2亿元。

另2016年10月，叶满山通过委托贷款方式骗取广安思源农商银行出资0.3亿元。2017年3月，采取采取“金融交易所＋委托贷款”的模式骗取四川万宏投资出资3亿元。2018年7月，以贷款名义骗取资中信用联社1.128亿元。

贷款申请过程中，叶满山安排员工相关财务数据，降低企业负债率，增加企业资本公积，虚构符合贷款条件，并将修改后的虚假贷款资料提供给金融机构。

多家机构被罚 两董事长遭终身禁业

事实上，上述眼花缭乱的融资方式能实施成功，除叶满山使出各类骗贷伎俩，还与多家银行愿意提供担保有关。2011年至2017年6月，叶满山先后给时任四川省农村信用社联合社稽核审计处处长、南充农商银行董事长杨某行贿人民币712万元，时任南充农商银行营业部副总经理陈某某行贿人民币500万元，本次被罚的原罗江农商银行董事长、资中农信联社理事长宋小飞行贿人民币875万元，累计行贿金额达人民币2087万元。

而涉案的四川农信系统相关机构与个人也在这两年先后被罚。

2020-01-17 ，内江银保监分局公示2020年1号罚单，资中农信联社因“贷款“三查”严重不尽职，违法违规办理信贷业务”被罚330万，5名相关责任人被处以警告、罚款、禁止从事银行业工作若干年、取消银行有高管任职资格若干年等处罚。

2020-06-04 ，广安银保监分局公示2020年1号罚单，思源农商银行因“违法违规发放贷款、贷款管理失职；违法为企业提供担保等原因”被罚270万。

2021-04-07，南充银保监分局公示2021年8号罚单，阆中农商银行因“违法违规签订兜底协议提供担保等原因”被罚90万，2人被罚，其中改制前理事长、改制后首任董事长蒲某某被取消高级管理人员任职资格10年。

2021-04-08 ，南充银保监分局公示2021年7号罚单，南充农商银行因“违规受让资管计划受益权、信托受益权；违规出具保函为委贷权益兜底”被罚150万，原董事长杨某、营业部副总经理陈某某被终身禁止从事银行业工作。

2021-04-08 ，南充银保监分局公示2021年10号罚单，营山农商银行因“违法违规投资非标业务”被罚80万元，先后2任董事长被罚，其中改制前理事长、改制后首任董事长黄某某被取消高级管理人员任职资格5年。

据了解，2019年10月，广安市监察委员会在办理南充农商银行董事长杨某涉嫌职务犯罪案件过程中，发现叶满山与杨某之间存在不正当经济往来，其行为涉嫌行贿罪，同时，发现叶满山存在骗取贷款的行为。

2020年9月27日，叶满山犯骗取贷款罪、对非国家工作人员行贿罪，被判处有期徒刑十二年，并处罚金150万元。

来源：律商通金融

企业社会保险费正式移交税务部门征收的大趋势已成定数, 征收机构由人力社保部门变更为税务部门, 这一变化意味着社保征收的手段得到有效加强。长期以来, 由于社会保险缴费数据主要来源于企业向社保(医保)经办机构的主动申报, 而社保(医保)经办机构不掌握企业全面的薪酬数据, 其作为法定的社保监察稽核机关在征收职能以外展开主动执法的能力有限。

　　相比之下, 在本次征收改革后, 税务部门作为企业申报企业所得税、个人所得税等诸多税种的受理机关, 掌握着企业包括人力薪酬数据在内更加全面的财务信息, 因而能够据此开展更为精准的审查。在企业员工、薪酬及缴费基数等信息关联更为紧密的情况下, 对于企业不合规缴纳社保情形的监管势必将得到全面强化。

　　从各地税务部门公告中反映的以上三种征收模式来看, 最为严苛的即湖南省采用的“缴费人向税务部门自行申报”模式。在这种模式下, 企业负有主动向税务机关申报各参保险种的年度缴费工资的义务, 而考虑到税务部门同时还掌握着企业因代扣代缴员工个人所得税而提交的员工实际薪酬数据, 税务部门能够迅速、准确地对企业的员工社保缴费基数和其实际薪酬数据进行对比, 如企业继续按照不正确的缴费基数为员工缴纳社保, 税务部门可以在第一时间发现问题并进行处罚。

　　但在目前包括北京、上海、深圳在内绝大部分地区所采用的另外两种征收模式下, 从公告内容来看, 企业仍按照现行方式和渠道向社保(医保)经办机构申报企业职工社保费款金额并由后者对数额准确性予以核定, 税务部门仅根据社保(医保)部门提供的应缴费数额履行征收职能。在这一流程中, 从公告内容来看, 税务部门不具备直接审查与核定社保费款金额准确性的职能。

　　考虑到企业的承受能力, 在短时间内, 国家在本轮社保征收职能改革过程中“确保整体上不增加企业负担”的基本政策方针不会改变。但也必须注意, 在未来实际执行过程中, 关于当地社会保险事业管理中心和医疗保障局是否会就不同险种的缴费基数与税务部门掌握的实际薪酬数据进行交换与实质审查, 以及是否会对企业的历史欠费进行追缴, 从现有的公告内容来看无法作出客观、准确的判断, 仍有待在实践中继续观察和验证。

　　近期互联网上出现了诸如“社保税”等说法, 认为企业社保移交税务征收意味着缴费性质发生了实质性变化, 收费变为征税, 并担忧今后企业不合规缴纳社保将会面临《税收征收管理法》和《刑法》对偷税、抗税等行为的严苛处罚。对此, 我们认为, 所谓“社保税”的说法并无依据, 实际上, 我国立法严格执行税收法定原则(例如: 个人所得税的征收由《个人所得税法》及相关法规条例确定、车辆购置税根据《车辆购置税法》及相关法规条例确定等), 而社会保险费属于根据《社会保险法》规定设定与征收的费用, 属于社会福利范畴, 并不具有法定税收性质, 因此不适用于《税收征收管理法》和《刑法》对于税收征管的规定与罚则。

　　此外, 结合今年上半年以来北京地区率先出台地方性法规文件严格规制人力资源中介服务机构为企业提供社保(异地)代缴服务的操作来看, 国家和地方政府均已下定决心整治社会保险费款缴纳和征收环节中的问题。因此, 对于企业而言, 尽管当前公告反映的政策并不必然造成企业原有的社保缴纳方式会在征收机构变更后立即受到处罚, 更无法确定执法机构是否会对企业过去欠缴的社会保险进行追缴; 但从长期来看, 企业在经营过程中实现完全的社保合规势在必行。

　　对于社保合规而言, 除按照合规的数额进行社保缴纳外, 考虑到企业在社保征缴领域最为关注的缴费成本问题, 企业也应当在今后的用工过程中不断完善和优化自身的用工结构与用工方式, 一方面裁减冗员以节省用工成本, 另一方面将关键度较低的非核心岗位以聘用实习生、返聘退休员工、采取劳务派遣或劳务外包等灵活用工方式来缓解社保缴费压力。

在清代，他们权力不大，却能操控整个国家机器的运行，虽然没有编制，但能左右各部长官的意志，从而能满足自己的私欲，他们甚至不怕砍头，敢糊弄慈禧和光绪。这群人就是人称清代“毒瘤”的书办。

故事要从各部办事机制讲起。在清代，各部衙门尚书、侍郎、主事一般只抓大政方针，对于事务实操方面，他们却不是“专家”，只能交由书办办理。而根据当时的办事规则，事情不能绕过“祖宗家法”，也就是“成例”的范围之外。可能什么是“成例”？什么是“祖宗家法”？不但各部长官都说不清，连皇帝也是一知半解。这时候，书办们就登场了。

原来，书办这种职位都是“父传子、子传孙”，他们的父辈在很久很久以前就在各部办公，对于在办事过程中由案例，陋规形成的“成例”，他们早就了熟于心，并将其编写成册，当作传家宝传给后世子孙，如果各部长官想问“成例”在哪里？书办们只要翻翻祖传小册子就行，无需去仓库翻文件查看档案。于是，各部长官根本离不开这群人，因为各种汇报材料都需要“成例”支撑。在计算数字还在靠算盘的时代，有这样一本小册子足以稳固书办的地位，即使得罪了尚书也不怕，因为一旦把他们都开除了，尚书、侍郎们只能自个去库房翻文件找“成例”，到那时，“成例”还没找到，尚书们就已经吃了一肚子灰了。

这种畸形的关系，也导致某些书办的收入高于官员，其中，收入最高的是户部的书办。因为户部书办掌握着各省财务收入和开支的最终审计、稽核权力。为了让自家的财务报表能够尽快核准通过，各省驻京办领导会千方百计和户部书办搭上关系，送上一笔数目不小的“辛苦费”，以便自家的财务报表能够尽快通过。这种行贿索贿方式贯穿整个官场，甚至连当时有“皇帝私生子”之称的福康安也不能幸免，他为了早日将军费报销完毕，不得不向户部书办行贿万两白银。

除了户部书办收入较高外，吏部、兵部的书办活得也很滋润。比如官员外派外地任职，想要去富裕地方，那必须给书办行贿，不然保准派你去穷地当官。同样，武将想要报销军费，也要和兵部书办搞好关系，不然这军饷不一定先拨给你用。至于工部、刑部的书办，那得看时机“捞钱”，工部书办一般趁着修建皇帝陵墓、宫殿时，向建筑承包商索贿，但机会不是很多。刑部书办索贿就比较没人性，专等着外省有刑事大案时，吃了原告又吃被告，最后还对地方官员再吃一口，不然结案总结里面，他们保证能找出文书格式上的错误，代替部里的老爷们“驳回”，让地方官重写。

书办这么嚣张，真的一点办法都没有吗？这还真没有！

在八国联军侵华后，朝廷要实行新政。有人对光绪和慈禧建议，以前各部都照着“成例”办事，不但效率低下，而且已经适应不了新时代了，应该将那些“成例”全部销毁了。皇帝、太后听完觉得很有道理，就先派时任御史的陈璧前往户部清理。结果，陈大人刚到，书办们马上给他来了个下马威，把历年的“成例”文件都拿出来，堆在户部大堂上，厚度高到能与大堂屋檐齐平。陈大人到了后一看，顿时傻了眼，这么多文件，一时间，根本没法分清哪些是过时的，哪些是要紧的。于是，他就让书办们自个清理，结果对方说，自己就是个临时工，不敢动手，万一弄错了要杀头，还是大人您自个来吧！

最后，老陈没办法，就让书办把那些纸面有损坏的文件销毁了，算是给朝廷一个交代。#历史冷知识#