会计税法案例

企业清算涉及的企业所得税以及股东分得的清算企业剩余财产涉及的所得税处理。

案例:2012年9月，控股股东甲公司投资4000万在上海设立乙公司。到2019年12月31日，乙公司账面未分配利润1200万。2020年9月30日乙公司股东会决定解散乙公司，并成立了清算组。

2020年9月30日乙公司资产负债情况如下:资产6000万，负债1420万，资产和负债的计税基础与账面价值一致，所有者权益4580万，其中实收资本4000万，未分配利润及盈余公积等1200万，本年利润(假设与税法计算的应纳税所得额一致)为-620万。

清算情况:资产可回收变现金额5800万，债务偿还金额1000万，发生清理费用50万。2020年12月30日清算结束注销税务登记。

一、根据案例来分析一下涉及的清算企业所得税处理

①清算企业经营期未满一个纳税年度，股东会决议解散乙公司的日期是2020年9月30日，并于当日成立清算组，因此2020年1月1日至2020年9月30日为经营期未满12个月的一个纳税年度。

②2020年1月至9月，清算企业会计利润-620万，与税法规定计算的应纳税所得额一致，企业应按规定对2020年1月1日至2020年9月30日这一经营期间，进行企业所得税汇算清缴申报。

③2020年10月1日作为清算开始日，2020年12月30日，清算结束并注销税务登记，则清算期为2020年10月1日至2020年12月30日。

④清算情况为:

资产可回收变现金额5800万

债务偿还金额1000万，则债务清偿损益1420-1000=420(万元)

清算费用50万

⑤清算所得为:5800-6000+420-50=170(万元)

⑥由于企业清算所得170万，未弥补亏损620万，因此，清算企业就清算期作为一个纳税年度进行企业所得税申报时，不需要缴纳企业所得税，但需要填写企业清算所得税申报表。

二、股东取得剩余资产所得税如何计算

根据财税2009年60号文的规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东投资转让所得或损失。

被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

①股东取得的剩余资产为:

5800-1000-50-0=4750(万元)

②累计未分配利润及盈余公积=1200+170-620=750(万元)，这部分股东可确认为股息所得，符合条件的免征企业所得税。

③剩余资产减去股息所得为:

4750-750=4000(万元)

④股东投资成本4000万，那么股东投资转让所得为4000-4000=0

因此股东无需就剩余财产缴纳企业所得税。

给两个客户各做半天税务培训。税务培训，当然要讲税法。但是，税法都会看，法条都能懂，如何让听众有更多的收获，不让人家白费这半天时间？除了讲法规，还得讲与法规有关的法理，讲与法规有关的案例，讲自己基于各种案例的经验与总结。总之，讲税法得讲出法规之外的东西，听众自己看法规，看不出来的东西。结合案例讲法规，基于法规析法理，才能既有用，又有趣，自己讲着带劲，听众听着不累。讲课是个技术活，又是个体力活，关键是肚子里得有货。这货，最好是自己经历的，信手拈来，随口而出。

案例提醒丨投资收益免税？小心损失更大！

哈罗各位打工人下午好！您现在阅读的是深圳税务不定期更新的“案例提醒”

今天为大家带来的案例是投资收益知多少，随意免税不可取！

人生潇洒，吃饭喝茶，最爽的不过就是——顺利度过每个工作日。

小何是东X有限公司的办税人员，一个兢兢业业、勤勤恳恳的打工人。

眼看着离下班时间越来越近，电话铃声却不听话地响了起来：“喂您好，我们是税务局的，您所就职公司存在税收风险，需要提供相关资料进行核实......”

小何既意外又担心，自己公司主要是进行自有物业的出租及通过投资控股的方式经营子公司，业务类型单一，平时税款申报都非常准时，究竟是有什么问题？

原来，东X有限公司2017年存在转让持有的XX销售公司10.1%股权的行为，按投资成本6,116,612.58元计算，投资收益为3,350,587.42元。

东X有限公司在填写纳税调整时将全部投资收益按“符合条件的居民企业之间的股息、红利所得”进行了免税填报，造成少计投资收益3,350,587.42元。

小何这才猛然醒悟，当年自己对税法只是略懂皮毛，多是经由公司前辈手把手指导，填报时并没有对表格内容进行系统学习，对于投资收益也仅隐约记得“免税”，反而前辈们经常挂在嘴边的“绝不能让公司多缴一分税款”倒是记得挺牢。于是，他直接将当年度公司所有涉及投资的收益全额进行了免税申报，自以为掌握了填报技巧。

在税务管理人员的教育指导下，小何对税法中关于投资收益免税条款重新进行了学习。

根据《企业所得税法》第二十六条“企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入;  

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(四)符合条件的非营利组织的收入”；

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益”。

小何这才发现，原来投资收益免税有这么多要求和注意事项，自己将股权转让所得与股息、红利等权益性投资收益混淆着实是犯了一个低级错误。

小何觉得懊悔不已，自己作为企业办税人员，本想着“不多缴一分税款”，如今却给公司造成了更大的损失。

他主动承认申报错误，并承诺未来将学好税收知识，不再随意填写申报表。

最后，在小何的积极配合下，东X有限公司对当年企业所得税进行了更正申报，补缴了企业所得税837,646.86元及相关滞纳金。

来源：深圳税务

做了多年的税务筹划，形形色色的方案见过不少，操作落地过的案例也很多。除了要吃透与学会利用各种税收政策以及税法外，丰富的实战经验必不可少，外加一套方案流程，比如说：做架构、建关联、做分析、看流程、设交易、定方法、完内控、控风险、少纳税!

薇娅们请一定要知晓“缴”的含义

12月20日下午，带货主播薇娅偷逃税被追缴并处罚款13.41亿元。请注意这里是“追缴“，而不是“追交”。恰巧某大四学生苟华（化名）选择的研究案例正是主播薇娅，即将面临毕业论文答辩。苟华将论文封面分享至社交平台，并配文发问“你为什么不好好交税”，“交税”的交字让我看的很是别扭。看来这位大四的学生也没有搞清楚“缴”和“交”有着实质性的区别。工作中、生活中“缴”、“交”不分倒也无伤大雅，但是在实际操作中不知晓“缴”字的含义，或者说不把缴字当回事，就会付惨痛代价的。凡是取得收入按照国家规定缴税是每一个企业、公民必须应尽的义务。说句极端的话也许经营的业务有问题，但只要有收入就必须缴税，当然经营上的问题工商部门要监督处理的，但是税不能不缴，更不能采取各种手段偷税、逃税。也不要耍小聪明认为是合理避税，所谓合理避税是把税法搞通搞透，别交不该交的税，我们常人理解的合理避税是不存在的。所以奉劝薇娅们一定要知道“缴”的含义，否则不仅触犯法律，遭受重大损失，还会受到人人唾弃。

某美电器在2004年准备在中国香港购买了一个空壳公司，还计划了用120亿元购买90家商店，但仅是这一项税项就将花费超过30亿元。 某美电器不愿意支付这笔巨额的税收，因此想到一个办法，这是一种类似于教科书的操作。某美电器不仅可以合理避税，而且还可以成功上市。

到现在某美电器的操作已为许多人所了解。 当时，某美电器以5万元的价格购买了一项高科技专利，评估机构对该专利的估价为500万元。 某美电器就利用该公司注册了一个“高科技企业”。 为什么要注册这个？ 因为凭着这项高科技申报，您就可以享受两项免税和三分之二的税收优惠。 也就是说：这样的公司在头两年免征公司所得税，而从第三年减至第五年减半。

根据这一政策利益，某美电器将所有90家门店都放到了新公司中，然后以120亿元的价格卖给了空壳公司，享受了“两免三减”的优惠政策，一次节省了30亿，并成功上市。

这次，某美电器的避税方法已经成为许多公司避税的一种方法，其实这种避税的玩法在《避税》这本书里有详细解释，书中作者还列举了上百个合理避税案例，和大量的税务知识，摘录几个分享给大家！

案例1： 在深圳开绿化公司的老板李总，去车展看到新上市的路虎揽胜很喜欢要200万，就和公司的财务小陈说，我一会打100万进公司账户，这钱就是我借给公司用的。明天你来把这太路虎揽胜买回来，用公司的名义买。小陈说那车不是属于公司的了嘛？李总说，我开这辆路虎揽胜两年后，就用这台路虎还欠我的那100万！李总买车省钱的小技巧，你学会了么？小陈直呼老板高招，要回去和朋友们分享这个技巧。

案例2："高税区往低税区"走

各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠方针,把公司总部就转设在到这些当地,比如深圳的企业所得税才15%,公司的工厂和分公司的一切业务总核算就算到公司总部去,也就享受到了国家的优惠方针了.把企业结算做到:高所得税向低所得税当地走;高了税赋率的地区向没有高税赋率的地区走。

案例3：为什么说有经验的创业者，创业用集团，开公司也是开分公司，而不是子公司？

这主要是利用了节税的财务思路，例如，你在广东、河南或者湖北注册了一个总公司，然后在南京注册一个分公司（王兴的饭否也是广州总公司，湖北分公司的结构），注意，这里是分公司，不是子公司，因为分公司是可以与母公司合并报税的，而子公司需要独立报税。这一步走完了，就可以把业务放在湖北的分公司去做，只要赚钱了就可以把钱和母公司合并纳税，母公司又是在税收洼地，所以所得税可以减免50%-70%。这样就实现了在有钱人的地区，挣有钱人的钱，然后在税收洼地报税，享受税收优惠政策。

如果您的公司仍在辛辛苦苦赚钱，而且年底还要把大量的钱拱手上交税费，建议你就算熬夜也要逼自己把《避税》这本书看完，它可以帮助你节省很多钱，拿着这些钱去吃喝玩乐，买豪车住豪宅，它难道不香吗？如果您是一名专业的财务人员，赶紧学习《避税》，成为老板的财富保险箱，得到老板信任后，升职加薪还远吗？

2021新版《避税》这本书通过上百个真实的避税案例，从正反面对市面上几乎所有的避税方案进行了深入讲解，由于是2021新版，书中所有的知识都适用于最新税法和优惠政策，如果你是一个老板、财务、高收入人群，你一定要对税法和节税有一定的了解。

如果你想学习更多的合理避税知识，这本书将是你的不二之选，你就学会了如何在财务上的税务筹划。

　　【邓伦因偷税被查，税务机关追缴1.06亿元】

　　近日，上海市税务局第四稽查局根据税务监管中的线索，进一步分析税务大数据，发现邓伦涉嫌偷税漏税。经查，邓伦在2019年至2020年期间，虚假申报业务转型收入性质，偷逃个人所得税4765.82万元，少缴其他个人所得税1399.32万元。税务机关依法对邓伦追缴税款、征收滞纳金、罚款，共计1.06亿元。目前，邓伦的多个社交媒体账号已经被封。

　　嗯，今天也是我对钱毫无概念的一天(=。=)

　　@陈先生发现了这个案例的细节。“这个案子是税务局通过大数据分析查出来的。逃税主要是个税，所以是邓伦个人的责任。”但他所说的“通过收入性质的虚构业务转换进行虚假申报”是什么意思？@陈律师做了专业解释：

　　这种方法的主要依据是利用我国税制中不同类型所得适用税率的差异来降低税负。

　　我国税法将个人所得分为工资、劳务报酬、特许权使用费等九种情形，其中工资、劳务报酬、特许权使用费所得主要以年度合并计算，而经营所得、利息股息、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得分别征税，从而产生税率差异。

　　一些别有用心的人会通过虚假申报隐瞒真实的收入来源，想尽办法依靠低税目取得应税收入。

　　你是不是也有这样的疑惑：偷税漏税的人后来怎么样了？为什么没有被追究刑事责任？A @毛都不爱吃火锅。普法课要点来啦~符合以下三个条件的，可以不追究刑事责任：

　　有关于偷税免刑的规定，有偷税初犯不追究刑事责任的特别规定。逃避缴纳税款达到规定的数额和比例标准，首次构成犯罪的，符合三个条件的，可以不追究刑事责任。一是税务机关依法发出追缴通知书后，缴纳应纳税款；第二，滞纳金已经交了；三是受到税务机关行政处罚。

　　这就是为什么犯罪，不追究刑事责任。

　　朋友吴奕奕对艾伦未来的商业发展和演艺事业做了一个简单的分析，认为其商业价值未来会大大缩水：

　　对于艺人来说，演艺代言两条腿都是健全的，是长期良好发展的必要条件。

　　即使有些品牌因为合同细节选择观望或保持合作，但一旦艺人有了污点，成为广告公司合作名单中的“红牌明星”，商业价值肯定会缩水。他所犯的不是私德的错误，而是违反国家税收，这是社会层面更严重的事情，意味着以后商业价值会缩水到一点点。最后用一个问题来结束今天吧~ ~ ~名人逃税的行为屡禁不止。如何才能杜绝这种现象？

　　废话。如何正确吐槽？

　　问：如果没有小丑，蝙蝠侠的头号对手会是谁？

　　@ Kalel:让我问一下：韦一笑是高谭市吗？|`)

　　问：你能算出一道很难的数学题，答案是629，宿舍作为门牌号吗？问：我学了三年古典魔法，但是很后悔。现在学元素魔法还是火的材料魔法还来得及吗？

　　@阿宣：呜呜呜，我是麻瓜。我什么都不知道。欺负人(`).

　　问：如何看待315曝光粉丝行业真假难辨，木薯粉冒充红薯粉？木薯粉会对身体有什么危害？

　　@大北：没坏处，但是宝宝吃了会吐奶。

　　问：如何将从rutracker下载的老人戒指添加到steam中？

　　@栗子猪肉猪肉：在华强北买的耳机怎么才能拿到苹果官方店售后？

【#央广网评网络主播被追缴罚没1.08亿元#】近期，江西省抚州市税务局通过税收大数据分析，发现网络主播徐国豪涉嫌偷逃税款，在相关税务机关配合下，依法对其开展了税务检查，并按照相关法律法规规定，对其追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1.08亿元。

无独有偶，6月9日，国家税务总局北京市税务局也披露了一名网络主播在2019年至2020年期间偷逃税452.74万元的消息。近年来，随着直播经济蓬勃发展，网络捧红了诸多主播。流量越大责任越大，然而，部分主播在享有网络直播带来的掌声与利益之余，却没有扛起相应的社会责任。偷漏税现象时有发生，备受诟病，严重影响税收环境的法治公平。

网络直播不是法外之地。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。此次又一网络主播被查再度表明，纳税是公民义务，凡属故意偷逃税，都会被依法严惩，谁都不能例外。

依法纳税是红线，也是底线。一起起网络主播被罚没的案例，也是一记记警钟，值得所有网络主播“对镜自查”，警示自己提高守法意识和社会责任感。不管是知名主播，还是普通主播，不要以为没有被曝光就可以偷税漏税，逍遥法外。“莫伸手，伸手必被捉”，只要心存侥幸以身试法，最终只会偷“税”不成蚀把米，“搬起石头砸了自己的脚”。

无论哪个领域，都不应存在税收的“灰色地带”。在网络主播加强自律的同时，相关平台企业应守土有责、加大监管力度，强化对主播的守法意识教育，相关监管部门也要与时俱进、创新监管手段，合力共为，不让任何一笔税收成为“漏网之鱼”。法律面前没有“网红”，遵纪守法才能真“流量”。遵从税法、敬畏法律，从业人员才能赢得市场、赢得尊重；加强管理，相关行业也才能行稳致远、健康发展。（央广网特约评论员 胡辉）

作为七月份的开端和考试倒计时八周的开始，其实从毕业之后焦虑情绪就慢慢消散了，然后每一天都格外开心，由此复习的进度也在加快，状态也在变好，有那么一刻我突然发现，经济法的法条也没有那么难背，税法的计算也没那么难写，审计的主观题也没那么难写，学完审计逻辑思维妥妥从青铜上王者，从厚厚的一本两本笔记简化到最后的半本和几张纸，我想在下一轮 还是可以继续精简的。纵使每天都去看之前看过的东西会有厌倦情绪，想起来又忘了的感觉很受，但又一次次在有了新的认知后格外欣喜，印象深刻民法部分的第一道案例分析题学了三遍才标清它的考点，思考方向。（我也不知道为啥大家公认最简单的学科我学起来就成了这样子）。不过么得关系，达成结果就行。那么 在这属于狮子座的月份里，就让自己尽显它的特性吧！冲冲冲！

丈夫在深圳一家科技公司努力多年，好不容易登上老板的位置，月薪17万，年薪204万，这本来是值得庆祝的，但最终在月末来临的时候，被会计李姐姐告知，丈夫目前的收入要按适用于45%的税率缴纳17万 45%，一年以下为7650012=91.8(。丈夫每次想起这个，都吃不了真正担心的饭.

当天下班前，丈夫神秘地把会计李姐姐拖到茶馆里，微笑着递给李姐姐LV单肩包。因姐姐打开一看，发现两捆现金，足有2万韩元，丈夫笑着说。“李姐姐，这个包和里面的钱都是给你的！”

因姐姐瞬间愣住了，怀疑地看着我丈夫。“老张，这些是吗？”

“李姐姐，别误会。两天前不是说我现在的收入一个月要交76500，一年要交91万8000吗？这是一笔不小的开支真的要求了我的另一半。李姐姐，在世界上有名的江湖，专业干练，我想拜托你，能不能想个办法降低一下这个税？(威廉莎士比亚、温斯顿、财世界、财世界、财世界、财世界)当然，我不会让这位姐姐白白忙碌。所以这个包和钱是我给你的辛苦费。

李姐姐看到手里的包和两捆现金，仔细想了想，给了丈夫妙招。

领工资前设立个人工作室，设立工作室后，一年开票额为204万。那么税收征收率为2%，综合税率为5.2%。这时需要缴纳的税金如下：

增值税税额：204‐(13%)3%=5 . 94万

附加税税：5.9412%=0.78万

个人所得税税：2041.030.02=3.96万

合计：5 . 94 0 . 78 3 . 96=10 . 6600万

与以前的918，000相比，节省了80，000的税金，房子的第一次支付终于维持了下来。

在2021年的新版本《避税》中，这位姐姐提到的这种减税方法只是书中数百个案例中的一小部分。在这本书中，作者使用了数百个案例，说明了常用的企业和个人合理的税收节约方法和组合。在这里，我将分享一些税收节约案例。(大卫亚设，北上广深)。

案例一：为什么广东的工厂都喜欢招募下岗工人？真的有老板的好意和社会责任感吗？其实背后隐藏着避税的秘密。

公司招聘被解雇的职员，签订一年以上劳动合同的同时，依法缴纳社保，根据实际招聘人数，可以依次扣除企业的营业税、城市维持建设税、教育费追加、地方教育费追加、企业所得税等，部分地区对聘用被解雇工人的企业有更有利的政策。

例如，只要招聘的下岗工人占企业职员的30%，企业就可以免除3年营业税。假设一家公司有30人，年销售额为2000万韩元，营业税为5%，那三年可以免除300万韩元的营业税，如果录用公司退休的9名职员，每名退休工人的工资为5000韩元，一年共54万韩元，三年为162万韩元，节省了138万韩元。你明白吗？

案例二：赵丽颖，她在上海设立了个人独资企业，她占了100%的股份。17年她出演《楚乔传》，出场费为每集70万次，共50次，出场费共3500万韩元。直接拿这笔钱到签约公司，先交25% 875万韩元的企业所得税，转到自己的银行账户，或交45%的税，即接近1200万韩元的税，最终汇款为30

工作室是个人独资企业，具有以下优势：

第一，没有25%的企业所得税。

第二，增值税只有1%。

第三，税收只能征收0.5-2.16%。

也就是说，如果赵丽颖工作室获得这3500万韩元，最高缴纳3%左右的税金，就能节省45万韩元、2300多万韩元，个人读者企业的钱可以直接转移到个人账户上，也可以留在公司，以公司的名义购买房子、豪车等。

案例三：深圳腾讯每年举办技术大会的原因真的是因为喜欢技术吗？事实上，腾讯的目的是购买技术专利来避税。目前腾讯拥有超过8000项国内外专利。谷歌申请了仅次于世界第二大中国第一的这一成绩，这些专利是知识产权，都可以缴纳公司注册资金中的100%。如果你使用500万知识产权摊销。企业资产负债表内的实收资本不仅解决了500万韩元，资产也增加了500万韩元，10年内可以节约企业所得税，一般企业节约125万企业所得税，国高企业节约75万韩元，合资企业最多可以节约175万企业所得税。

像这样的避税事例一样，税务机关在《避税》中有大量的解说，特别是书中有积极的事例，使没有财务基础的读者能够轻松地理解和应用。(大卫亚设，Northern Exposure(美国电视)，税收)很多老板认为，只要能赚钱，不懂财政是可以的，但实际上是在支付自己无益的学费，有些甚至导致违规。作为老板、财务、高收入人，你必须对税法和节税有一定的了解。