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小规模纳税人3万以下免税会计分录

2023-09-13 会计本文链接

　　【税务新资讯】税局发布小规模纳税人免征增值税7个要点，码住备用

　　税务优惠一定要提前知道，尽早搞清楚，能够给公司省很多钱嘞

　　①政策文件(图2)

　　②政策内容(图3)

　　③适用3%征收率的这样开票(图4)

　　④已开发票的这样处理(图5)

　　⑤免税销售额这样填报(图6)

　　⑥已“转登记”的这样办&使用税控设备开票这样做(图7)

　　先到这里，码住，能给你的工作带去很多帮助。

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　　小规模纳稅人免稅说明小规模纳税人免征增值税政策十条总结

　　一、期限:2022年4月1日-12月31日

　　二、只针对小规模纳纳税人，一般纳税人不得享受。

　　三、小规模纳税人开普票一律免交增值税，500万以内全免，不受以前45万内免税额度限制。

　　四、开票税率栏，不选0税率，直接选:免税。

　　五、小规模纳税人开专票不得免税，开专票税率为3%。

　　六、征收率为5%的业务，比如不动产出租，不享受。

　　七、免的是增值税，所得税正常缴纳，符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，应绅码所得额100万-300万，税负5%。

　　八、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策。

　　九、自然人代开增值税免税，个人所得税正常征收。

　　十.纳税申报表填列， 478

　　季度收入≤45万，主表第10行小微企业免税销售额者填在

　　11行未达起征点销售额(个体户)，无需填报其他栏次

　　季度收入>45万，填在主表12行其他免税销售额，以及增值

　　税减免税申报明细表对应栏次#厦门注册公司# #厦门社保# #2022税收#

　　【干货:小规模未开票收入如何确认入账?申报?补开?】

　　案例1:甲公司为小规模纳税人是做销售建筑材料的企业在2022年第3季度开具了103万元的专票(金额100万元，税率3%，税额3万元)，开具了40万元的免税字样的普票，未开发票收入10万元，均为销售建筑材料，请问应该如何入账?纳税多少呢?如何申报?

　　(1)入账

　　借:应收账款/银行存款153万元贷:主营业务收入 150万元

　　应交税费-应交增值税 3万元

　　(2)申报见下表:图1、图2

　　案例2:乙公司为小规模纳税人是做销售建筑材料的企业。在2022年第3季度开具了103万元的专票(金额100万元，税率3%，税额3万元)，开具了40万元的免税字样的普票(其中有18万元是因为上季度确认的未开发票收入，这季度补开发票)，未开发票收入0万元，均为销售建筑材料，请问应该如何入账?纳税多少呢?如何申报?

　　(1)入账

　　借:应收账款/银行存款 125万元

　　贷:主营业务收入 122万元

　　应交税费-应交增值税 3万元

　　(2)申报见下表:图3

　　注意:这种申报有些麻烦，需要去大厅，这里特别建议大家，要确认未开发票收入前，把发票尽量开出来，以免不必要的麻烦，如果你说我开出来错了咋办?冲红重新开不会影响系统还是可以申报过去的!

　　2022年小规模纳税人增值税免税(税务总局公告2022年第15号)

　　一、新政解读：

　　1、期限：2022年4月1日-----12月31日

　　2、只针对小规模纳税人，一般纳税人不享受。

　　3、小规模纳税人开普票一律免交增值税，无之前季度45万以内免税额度。

　　二、政策提示：

　　1、开票税率栏，不选0税率，直接选：免税。

　　2、小规模纳税人开专票不享受免税，开专票税率为3%。

　　3、征收率为5%的业务，比如不动产出租，销售不享受。

　　4、免的是增值税，所得税正常缴纳，符合小型微利企业的(查账征收)，应纳税所得额100万以内，税率2.5%;应纳税所得额100万---300万，税率5%。

　　5、连续滚动累计12个月开票额不得超过500万(不含增值税)，超过了强制升级为一般纳税人。

　　6、自然人代开增值税免税，个人所得税按政策正常征收。

　　三、划重点

　　1、小规模企业的客户如果是一般纳税人，如果开普票需和客户协商好并在合同中注明3%的税款已在合同总价中让利，不然结账时会有麻烦!

　　2、小规模纳税人开普票给客户，一定要有实际业务支撑，不能滥用税收政策，税费降低的同时，税务监管会更加严格!

　　总结不易，欢迎交流沟通!

　　再次提醒!取消45万限制，4月1日起，不超过500万，免税!

　　重磅消息!小规模纳税人，4月1日起全部免征增值税!税务局刚刚通知!下面给大家详细地总结一下~

　　1、政策要点总结

　　关于免税：业务为3%征收率的小规模纳税人在今年4月起至年末免征增值税(超过500万需转为一般纳税人);业务为5%的还是适用原来月度不超过15万(季度不超过45万)免征增值税的规定;#小规模#

　　关于开票：业务为3%征收率的小规模纳税人，选择享受免税政策的，开具免税发票;有开具专票需求的，今年4月起按3%开具增值税专用发票。

　　关于申报：业务为3%征收率的小规模纳税人进行增值税申报，需要分为两种情况：

　　(1)合计月销售额未超过15万元(季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》;

　　(2)合计月销售额超过15万元(季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

　　2、免税了，销售额还受15/45万的限制吗?

　　现阶段，小规模纳税人从事货物、服务销售，主要适用3%、5%两种征收率，本次公告直接宣布免征3%税率对应收入的增值税，意味着绝大多数小规模纳税人的绝大多数收入都将实现增值税免税，无疑是重大利好消息!不过，需要注意的是，适用5%征收率的收入不能享受这一政策。

　　适用5%征收率的收入主要包括：小规模纳税人出售自己建造或者取得的不动产;房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目;小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的房地产;提供劳务派遣服务的小规模纳税人选择差额纳税;提供安全保护服务的小规模纳税人选择差额纳税。

　　也就是说，对于有5%业务的小规模纳税人，月度15万(或季度45万)的优惠政策还是适用的，月度销售额不超过15万(或季度不超过45万)情况下，5%业务的部分还是可以享受免税，当然，也是不能开专票的。

　　如果月度销售额超过15万(或季度超过45万)了，那自然是交税了。但是这个时候除了有5%的还有3%的业务的话，那3%的业务同样可以开免税发票享受免税的。

　　对于业务全部是3%的小规模纳税人，销售额是否就不存在限制了呢?答：不是的!

　　要注意，小规模纳税人在连续12个月的累计应税销售额(含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过500万的情况下是需要转一般纳税人的!要适用一般纳税人的税率(主要为13%)!

　　根据《增值税一般纳税人登记管理办法》，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;

　　逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

　　3、政策解读

　　小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策?

　　小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

　　小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票?若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票?

　　按照本公告第一条规定，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。

　　小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理?

　　小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。目前，转登记政策已执行到期，对该科目核算的相关税额应如何处理，本公告第四条明确规定，因转登记计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整;对无法划分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

　　新政解读及风险提示

　　一、期限:2022年4月1日-2022年12月31日

　　二、小规模纳税人开普票一律免交增值税

　　三、开票税率栏，直免税。

　　四、小规模纳税人开专票不得免税，开专票税率为3%

　　五、征收率为5%的业务，不享受。

　　六、所得税正常缴纳，符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，应纳税所得额100万-300万，税负5%。

　　七、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策。

　　八、自然人代开增值税免税，个人所得税按政策正常征收。

　　最新政策解读：

　　1.期限：2022.4.1-2022.12.31;

　　2.小规模纳税人开普票，一律免交增值税;

　　3.小规模纳税人开专票不得免税，由1%恢复到3%;

　　4.此次政策针对的是增值税，所得税正常缴纳，即应纳税所得额100万内，所得税2.5%;应纳税所得额100-300万内，所得税5%。

　　新政解读及风险提示：

　　一、期限:2022年4月1日-12月31日

　　二、小规模纳税人开普票一律免交增值税。

　　三、小规模纳税人开专票不得免税，开专票税率为3%。

　　四、免的是增值税，所得税正常缴纳。

　　五、注意连续滚动累计12个月不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人。

　　友情提醒：要开专票的，尽量3月底开出，可以开1%。(注意1至3月超45万，普票也要交1%)

　　仁桥财务

　　小规模专票和普票的区别

　　1、免税政策不同

　　小规模普票免税(500万，41日开始)完全免税:

　　开专票就是3%的税率。

　　2、抵扣规则不同

　　专票可以抵扣增值税，普票不能抵扣;因为增值税是

　　流转税，抵扣掉的部分就不用交了。

　　3、开票要求不同

　　开普票，只需提供单位名称税号，作记账凭证，

　　开专票,还需提供详细信息,地址，开户行，电话

　　4、税率不同

　　普票免税(4.1日开始)，专票3%的税率。

　　1、小规模纳税人(包括个体工商户)由原来的销售收入季度45万以下免税，今年2-4季度扩展到征收率3%的全免。

　　2、政策只针对征收率3%的小规模纳税人，征收率5%的应税行为(卖及租不动产)及开具3%专票的不享受。

　　3、对于按3%预缴的小规模纳税人同步停止预缴(主要为跨市级行政区的建筑企业)。

　　4、小规模纳税人同时有3%征税率、5%征收率应税收入，季度销售额不超过45万的，免增值税;超过45万的，适用5%征收率的应税行为正常交税。

　　5、若连续12个月销售额在2-4季度超过500万，变为一般纳税人，停止享受。

　　6、对于差额5%征收的劳务派遣等小规模纳税人，可以选择放弃，按免税享受更多优惠。

　　税务局紧急提醒!小规模纳税人有销无进，未提供任何进项，风险巨大!

　　很多老板都有这样一个误区，认为自己属于小规模纳税人，不存在增值税抵扣，所以，进货就可以不用取得发票，真的可以这样吗?

　　就在近期，有一小规模纳税人收到了税务局的风险提醒：小规模纳税人有销无进，未提供任何进项发票!请联系主管税务机关处理!#每天一个财税知识点#

　　1、注意了!小规模有销无进风险巨大

　　小规模只有销项无进项有很大的涉税风险，一不小心很可能成为税局重点稽查对象。

　　一、涉嫌虚开发票

　　小规模纳税人可以享受月销售额15万或季度销售额45万免征增值税，所以，很多人为了钻这个空子，注册多个小规模，没有业务，就光开票用。因此小规模只有销项无进项一直是税局稽查重点。

　　对于真实经营的小规模来说，一定要及时索要发票，否则，可能会涉嫌虚开发票，被税务局盯上。

　　二、不能税前扣除的风险

　　虽说小规模纳税人，不涉及增值税抵扣问题，但根据国家税务总局公告2018年第28号文规定，公司没有取得进项发票，其相关的成本费用是不能税前扣除的。这对公司来说无疑是增加了运营成本。

　　三、可能面临罚款

　　公司经营活动中如果不依法取得发票，按照发票管理办法可能会面临罚款的风险。

　　《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收”。

　　(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;#记账报税#

　　(二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票数据的;

　　(三)扩大发票使用范围的;

　　(四)以其他凭证代替发票使用的;

　　(五)跨规定区域开具发票的;

　　(六)未按照规定缴销发票的;

　　(七)未按照规定存放和保管发票的。

　　四、自身权益无法得到保障

　　从公司的角度来说，如果进货没有取得发票或合规凭证，后期货物出现质量问题，能不能得到保障，对企业来说也是一大风险。

　　除此之外，小规模纳税人还有哪些涉税风险?我们一起来看看吧!

　　2、警惕!小规模、个体户八大涉税风险点，赶紧自查!

　　1、开票额正好在免征额临界点

　　现在小规模免征额调高到月15万或季度45万，有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动，之前是季度27-30万之间，现在季度40-45万之间，这样不想引起税局的注意都难。

　　2、存在大量作废发票或作废发票异常

　　公司存在大量的作废发票或开票金额快达到免征额临界点时，出现作废发票现象，这些都会被税局秋后算账!

　　作废普票份数10份，比例占当期全部普票50%以上，或作废普票金额占当期全部正数普票金额50%以上，开具金额10万以上;满足任意一个条件，都容易作为异常企业预警。

　　你还别不信，已有公司因发票作废异常出现风险提示，被税务局要求自查并反馈结果。

　　3、超标强制转为一般纳税人#代理记账#

　　有很多会计认为，小规模的标准是年500万元以下，只要1-12月累计开票额控制在500万以内就没问题，这样想就大错特错了。

　　政策中说的年销售额，指的是连续不超过12个月或四个季度的销售额，并不是我们理解的公历年度1-12月。

　　正是因为理解有误，每年都有很多小规模纳税人被强制转为一般纳税人，对于进项抵扣较少的企业来说，无疑增加了税收负担。

　　4、一址多户开具发票

　　在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票等等。

　　5、短时间内开票异常

　　有一些刚成立的小规模纳税人，短时间内开具大量发票，且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

　　6、个体户不记账

　　税局明确：达到建账标准的个体户需要记账;达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

　　千万别不当回事，已有个体户因没有建账被罚5万多!

　　7、个体户没有业务，可以不报税

　　很多个体户，将零申报和不申报混淆。认为自己符合零申报的情形，就可以不报税。

　　注意了，零申报≠不申报，零申报也是需要在规定时间向税务局进行报税!且，征管法的第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

　　活生生的例子，一个个体户因不报税，注销时被罚2万多!

　　8、个体户免税，不用交税就不用报税

　　这里的免税是指个体户月销售额15万元或季度45万以下可免征增值税。

　　很多人认为，没超过免征额就不用交税就不用报税，这种想法是错误的。个体户销售额无论有没有超过月15万或季45万元的，都应当记账报税，只有申报了才可以享受免税的优惠政策!

　　3、收藏!小规模、小微、个体户优惠大合集(如图)

　　【税费政策红利加速释放进一步激发小微企业活力】今年以来，税费支持政策步步加力，重点向小微企业倾斜，实施的一系列税费支持政策，既有退税、减税、免税、缓税政策，又有降费、缓费措施，为小微企业纾困解难，激发市场主体活力。据了解，今年的税费支持政策包括了优先安排小微企业退还留抵税额;对小规模纳税人阶段性免征增值税;将“六税两费”减免适用范围扩大至小型微利企业和个体工商户;对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税等措施。

　　“今年出台的税费支持政策对小微企业的扶持力度是非常大的，极大地减轻了企业的运营负担和成本费用，为稳住宏观经济大盘提供了有力支撑。”中国社科院财经战略研究院财政研究室主任何代欣对《证券日报》记者表示。

　　北京师范大学政府管理研究院副院长、产业经济研究中心主任宋向清对《证券日报》记者表示，今年的税费支持政策具有三大特点，一是政策及时有效，留抵税额有序退还;二是覆盖面广，受益企业多;三是力度大，助企纾困作用强。税费支持政策发力点多，落实到位，效果显著。

　　国家税务总局最新数据显示，今年1月1日至9月20日，各项税费支持政策为小微企业累计新增减税降费及退税缓税缓费1.35万亿元。留抵退税方面，今年1月1日至9月20日，小微企业共获退税8902亿元，占整个留抵退税金额的40.2%;“六税两费”方面，今年前8个月，小规模纳税人“六税两费”减征政策进一步扩展至小型微利企业和个体工商户，新增减税降费1036亿元。详情：http://www.zqrb.cn/finance/hongguanjingji/2022-10-15/A1665761803773.html

　　小规模纳税人，一个季度有45万的免税额度，但这45万免税，有三个误区：

　　1、45万免税，不是所有税都免，只免增值税及附加税，不免所得税。

　　2、45万免税，只免普票，也就是说在45万的额度内，如果你开了专票，这个专票部分是需要缴纳增值税的。

　　3、45万免税的这个额度，它指的是开具的普票与专票的合计金额，不能超过45万;超过45万了，就要全额缴税，不再享受免税。

　　综上，小规模45万免税，开票总金额不超过45万;只免额度内普票的增值税及附加税，不免所得税;额度内的专票不免税。

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　　#重磅# 小规模纳税人增值税到底是增了，还是减了

　　原创： FOST研究员冯建林 FOST宏观

　　近些年，小微企业经营困难。

　　疫情爆发后，以及2021年，中央为减轻小微企业税负，把小规模纳税人增值税的征收率由原来的3%下调到1%。今年，疫情反弹，民生维艰，中央再度减负，财政部3月24日公告：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。”(参：关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告)这个小规模纳税人增值税从1%变为全免，是减法，是彻底的、明白无误的减法，堪比当年取消农业税，是政府推出的又一项重大民生和经济政策。

　　然而，然而，3月24日当天，国家税务总局发布公告称“增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。” (参：网页链接)

　　大家看看这两份公告，税总说，你想免税，只能开增值税普通发票;如果开专用发票，必须交3%的税。事实上，小规模纳税人很多要开专用发票，因为发用发票可以抵扣，客户要专票。于是，就这样，“减法”，硬是做成了“加法”。税总文件说，纳税人“选择放弃”免税并开具增值税专用发票，.......，有多少企业自愿选择多交税?

　　根据税务部门自己的说法，今年免征增值税的受益对象很多，目前全国有小规模纳税人6000万户。

　　我感到好奇的是，4月1日以来，到底多少小规模纳人选择放弃免税而按3%交了税?又交了多少税?这个问题，税务总局应该心里有数，因为税务信息化工程推进很多年了，现在，他们可以实时跟踪全国每一张发票的开具。

　　在需要减负的时候，税负还可能增加了，所以，对当下政策落实的效果，各方面要有现实的评估。

　　9月27日周二A股重点题材资讯信息

　　一、工信部等三部门发布新能源汽车免税文件

　　1、新能源车概念板块：旭升股份、拓普集团、德昌股份、卡倍亿、盛邦股份、晋拓股份、宝明科技、博俊科技;

　　2、汽车零部件概念板块：瑞玛精密、嵘泰股份、标榜股份、泰祥股份、祥鑫科技、神驰机电、广东鸿图、瑞鹄模具。

　　二、9月27日数字经济大会及新基建大会在郑州举行，新基建包括云计算、工业互联网、物联网、人工智能等。

　　1、数字经济概念板块：中科信息、楚天龙、证通电子、德生科技、力盛体育、京北方、代码301136、初灵信息;

　　2、人工智能概念板块：中科创达、京山轻机、江苏北人、天阳科技、迈赫股份、代码002444、中科信息、埃斯顿。

　　三、第二届中国粉末涂料涂装大会9月27~28日在上海举行

　　涂料油墨行业板块：世名科技、七彩化学、保立佳、飞鹿股份、东方材料、松井股份。