税款滞纳金 会计

　　员工社保滞纳金能税前扣除吗?#交税##社保#

　　可以在税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第三款规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。上述规定中明确，不能税前扣除的滞纳金限于税收滞纳金，即由于纳税人各种原因逾期缴纳税款而产生的滞纳金，例如纳税人逾期缴纳营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城建税等税种而产生的滞纳金。而企业由于种种原因逾期缴交社保费而产生的滞纳金，则不属于上述规定的税收滞纳金，所以，逾期缴纳社保费而产生的滞纳金，可以在企业所得税税前扣除。

　　一家房地产公司购买了450台冰箱，被税务查到，被要求补缴税金以及税收滞纳金约60万元，会计感到很郁闷，我公司购买冰箱用于赠送业主的，相当于做好事，为什么还要补缴税金?也不知道这个60万元的税金是怎么来的?

　　我告诉会计，税务的做法是正确的，你公司购买的450台冰箱，每台3800元，共计1710000元，你的账务处理如下：

　　借：销售费用-促销费 1513274.34

　　应交税费-应交增值税-进项税额 196725.66元

　　贷：银行存款1710000元

　　虽然你账上做的是销售费用，但是，相关的手续、资料你一点都没做，税务认定这450台冰箱被用于“无偿赠送”，按照税法的相关规定，外购货物用于无偿赠送，需要视同销售，至于应补的60万元的税金，是这样计算的：

　　应补增值税=196725.66元;

　　应补城市维护建设税=196725.66*7%=13770.80元;

　　应补教育费附加=196725.66*3%=5901.77元;

　　应补地方教育费附加=196725.66*2%=3934.51元;

　　应补企业所得税=(1513274.34-13770.8-5901.77-3934.51)*25%=372416.82元;

　　合计应补税金=196725.66+13770.8+5901.77+3934.51+372416.82=592749.56。

　　会计说，如果我们不缴这些税，就太亏了!

　　我对会计说，你们亏什么啊，严格说起来，接受你们冰箱的人，属于获得了“偶然所得”，是要交20%的个人所得税的，而你们公司应当履行个人所得税的代扣代缴义务，未履行义务的，还应当处以未代扣代缴税款的50%以上3倍以下罚款呢!

　　会计说，是这样啊，那我明白了!可是，像这种业务，我们公司以后还会有，有没有什么办法规避一下?

　　我说，这个业务其实很简单，不想视同销售，关键一点就是不被认定为“无偿赠送”，那就要做成是“有偿销售”，最好的做法就是做成咱们常说的“买一赠一”，针对你们企业，那就是买房子送冰箱。

　　会计说，你说具体点?该怎么操作?有什么依据?

　　我告诉会计，关于视同销售这方面的问题，各地的执行口径都不一致，各个税种之间的规定也不一样。不过，根据我们的经验，你如果按下面这样操作的话，后续问题不大，假设房子100万元，冰箱0.38万元，你可以在同一张发票上开具下列内容：

　　商品房售价100万元;

　　冰箱0.38万元;

　　折扣0.38万元;

　　为什么这么说，依据如下：

　　1、增值税。

　　按照增值税的相关规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

　　所以，冰箱是正常销售，但是被做成折扣了，这一点，各地的税务都是认可的;

　　2、企业所得税。

　　按照企业所得税的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

　　所以，在企业所得税方面，计税收入减少了，对你公司是有利的;

　　3、个人所得税。

　　企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，不用缴纳个人所得税。

　　这样的话，个人所得税问题也解决了。

　　但是，上面的做法，你必须要把合同、发票以及领取冰箱的业主签字等等辅助资料做好。

　　会计说，好的，我明白了，我马上就去搞这些东西，然后去做做工作，看看能不能这60万元的税金不用补了。

　　我告诉会计，我劝你60万元的税赶快补了吧，因为这些冰箱你都送出去了，虽然，业主签字你能补过来，但是，所有的合同都已经签过了，好多发票也都已经开出来了，你现在再去做，就涉嫌偷税漏税了，所以说，纳税筹划是在事前筹划，事后再去做，性质就变了。

　　最后，会计说去给老板汇报一下，看看该怎么做!

　　增值税留抵退税申请前建议要注意自查!

　　特别是增值税大额留抵退税，即使税务机关工作人员催得再急，你一定也要抓紧时间自查。因为如果税务机关列入稽查检查对象，确实存在问题，不仅要补缴税款、滞纳金，还要处偷逃国家税款50%以上5倍以下罚款。

　　如果公司资金实力不是很雄厚，补税、滞纳金加上罚款，可能公司后期经营都会遇到很大困难。自查清楚了没有大的问题，再申请退税也不迟。

　　《税收征收管理法》第三十二条规定，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 在税收征管中，税款滞纳金因税款的滞缴而产生。由于税款滞纳金与《行政强制法》第四十五条所规定的滞纳金具有一定的特殊性以及适用上的差异，导致了实务中出现较多的争议问题，最为焦点的问题就是“滞纳金能否超过税款本金”。

　　欠国家税款100万，税收滞纳金可以超过100万本金吗?

　　吕飞律师回答：可以，也不可以，各地执行口径有差异。

　　1、税收滞纳金可以超过欠缴税款本金的理由是《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　2、税收滞纳金不可以超过欠缴税款本金的理由是《中华人民共和国行政强制法》第四十五条 行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。税务机关也是行政机关，也应当遵守《中华人民共和国行政强制法》的规定，但是实务中可惜。

　　3、《中华人民共和国税收征收管理法》与《中华人民共和国行政强制法》，都是法律，谁听谁的，真的很难说清楚。有法院裁定税款滞纳金不超过欠缴税款本金的案例，但在实务中，有的税务机关并未执行《中华人民共和国行政强制法》四十五条的规定，而是按照税收征管法的规定执行，就会出现税收滞纳金超过欠缴税款本金的情况。

　　#财经带你看两会#【全国人大代表沈春耀：#建议研判明星巨额逃税是否入刑#】全国人大代表、全国人大常委会法工委主任沈春耀说，近年来一些知名艺人因偷逃税被追缴巨额税款、滞纳金和罚款的现象，引起社会关注。建议严格执行有关法律规定，推动税收征收管理工作的制度化、常态化，对税款、罚款金额巨大的，是否适用刑法有关首次查处并及时补缴的、不予追究刑事责任的条款，加强研判。(中国经营报)

　　#声聚两会#【全国人大代表沈春耀：建议研判明星巨额逃税是否入刑】全国人大代表、全国人大常委会法工委主任沈春耀说，近年来一些知名艺人因偷逃税被追缴巨额税款、滞纳金和罚款的现象，引起社会关注。建议严格执行有关法律规定，推动税收征收管理工作的制度化、常态化，对税款、罚款金额巨大的，是否适用刑法有关首次查处并及时补缴的、不予追究刑事责任的条款，加强研判。

　　全国人大代表沈春耀：建议研判明星巨额逃税是否入刑

　　据中国经营报，全国人大代表、全国人大常委会法工委主任沈春耀说，近年来一些知名艺人因偷逃税被追缴巨额税款、滞纳金和罚款的现象，引起社会关注。建议严格执行有关法律规定，推动税收征收管理工作的制度化、常态化，对税款、罚款金额巨大的，是否适用刑法有关首次查处并及时补缴的、不予追究刑事责任的条款，加强研判。

　　#微观两会#【全国人大代表沈春耀：#建议研判明星巨额逃税是否入刑#】全国人大代表、全国人大常委会法工委主任沈春耀说，近年来一些知名艺人因偷逃税被追缴巨额税款、滞纳金和罚款的现象，引起社会关注。建议严格执行有关法律规定，推动税收征收管理工作的制度化、常态化，对税款、罚款金额巨大的，是否适用刑法有关首次查处并及时补缴的、不予追究刑事责任的条款，加强研判。(中国经营报)

　　为什么范冰冰只需要补缴的税款、滞纳金以及罚款就行了，为什么刘晓庆又进了监狱，还把税务的罚款交齐了呢?

　　范冰冰因为被爆使用“阴阳合同”，而收到税务局的注意，在经过调查后，发现她偷税漏税金额巨大。对她处以8.8亿的罚款，并没有进去监狱。

　　而刘晓庆却因为偷税进去监狱，在里面待了422天，据说在监狱里面，她一度精神崩溃，据说甚至为了还清罚款，买房子跟车子，在监狱里面生不如死。

　　要知道刘晓庆的偷税漏税程度，都比上范冰冰的十分之一。

　　范冰冰收到的处罚应该更加严重才对，可是她却因为法律的改变，而免于牢狱之灾。

　　在法律修改后就变成了

　　我国刑法规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

　　刑法同时规定，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

　　说白了就是，把罚款全部交齐，就不再追究刑事责任了

　　哎，只能感叹，今时不同往日，刘晓庆所处的年代，偷税漏税就要被拘留，而范冰冰却

　　因为法律的改变不用坐牢。

　　那么，你觉得范冰冰当年偷税漏税该坐牢吗?

　　#八卦手册#

　　#微观两会#【全国人大代表沈春耀：#建议研判明星巨额逃税是否入刑#】全国人大代表、全国人大常委会法工委主任沈春耀说，近年来一些知名艺人因偷逃税被追缴巨额税款、滞纳金和罚款的现象，引起社会关注。建议严格执行有关法律规定，推动税收征收管理工作的制度化、常态化，对税款、罚款金额巨大的，是否适用刑法有关首次查处并及时补缴的、不予追究刑事责任的条款，加强研判。(中国经营报)

　　#2022看两会# 【全国人大代表沈春耀：#建议研判明星巨额逃税是否入刑#】全国人大代表、全国人大常委会法工委主任沈春耀说，近年来一些知名艺人因偷逃税被追缴巨额税款、滞纳金和罚款的现象，引起社会关注。建议严格执行有关法律规定，推动税收征收管理工作的制度化、常态化，对税款、罚款金额巨大的，是否适用刑法有关首次查处并及时补缴的、不予追究刑事责任的条款，加强研判。(中国经营报)

　　【全国人大代表沈春耀：#建议研判明星巨额逃税是否入刑#】全国人大代表、全国人大常委会法工委主任沈春耀说，近年来一些知名艺人因偷逃税被追缴巨额税款、滞纳金和罚款的现象，引起社会关注。建议严格执行有关法律规定，推动税收征收管理工作的制度化、常态化，对税款、罚款金额巨大的，是否适用刑法有关首次查处并及时补缴的、不予追究刑事责任的条款，加强研判。(中国经营报)

　　听说对黄薇作出税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。

　　全国人大代表建议研判明星巨额逃税是否入刑：全国人大代表、全国人大常委会法工委主任沈春耀说，近年来一些知名艺人因偷逃税被追缴巨额税款、滞纳金和罚款的现象，引起社会关注。建议严格执行有关法律规定，推动税收征收管理工作的制度化、常态化，对税款、罚款金额巨大的，是否适用刑法有关首次查处并及时补缴的、不予追究刑事责任的条款，加强研判。(中国新闻网)

　　就在昨天，潘石屹公司因为偷逃税款被罚7.09亿元!

　　12月17日，国家税务总局北京市税务局官网发布对于北京建华置地有限公司(简称：北京建华)偷逃税案件的处理意见。

　　北京建华一共偷逃税款1.98亿元，被处以税款、滞纳金和2.5倍罚款，共计7.09亿元。

　　据悉，北京建华的法定代表人是潘石屹，成立于1994年，公司缴纳社保人数为0。

　　#财税##税#

　　【补税一定要补滞纳金吗?】

　　实务中，当纳税人(无论是公司还是个人)补缴税款时，通常都会按逾期天数补缴一定金额的滞纳金。

　　于是，在很多人的想法中，就造成这样一种印象：只要补缴税款，必然会伴随滞纳金一并产生。

　　果真如此吗?我们看看一起真实的案例。

　　一、案例事实

　　2004年11月30日，德发公司与广州穗和拍卖行有限公司(以下简称穗和拍卖行)签订委托拍卖合同，委托穗和拍卖行拍卖其自有的位于广州市人民中路555号“美国银行中心”的房产。

　　2004年12月19日，盛丰实业有限公司(香港公司)通过拍卖，以底价1.3亿港元(按当时的银行汇率，兑换人民币为1.38255亿元)竞买了上述部分房产，面积为59907.0921㎡。

　　上述房产拍卖后，德发公司按1.38255亿元的拍卖成交价格，先后向税务部门缴付了营业税6912750元及堤围防护费124429.5元，并取得了相应的完税凭证。

　　二、税务认定

　　2006年间，广州税稽一局在检查德发公司2004年至2005年地方税费的缴纳情况时，发现德发公司存在上述情况，展开调查。

　　经过调查，税务机关认为德发公司以1.38255亿元出售上述房产，拍卖成交单价格仅为2300元/㎡，不及市场价的一半，价格严重偏低。

　　遂于2009年8月11日根据有关政策规定，作出税务检查情况核对意见书，要求德发公司应补缴营业税8,671,188.75元，应补缴堤围防护费156,081.40元，并将加收相应的滞纳金及罚款。

　　三、法院判决

　　德发公司随后进行了行政复议、法律诉讼和再审申请。

　　对于税务机关要求得发公司缴纳滞纳金问题，最高人民法院判决如下。

　　根据依法行政的基本要求，没有法律、法规和规章的规定，行政机关不得作出影响行政相对人合法权益或者增加行政相对人义务的决定;在法律规定存在多种解释时，应当首先考虑选择适用有利于行政相对人的解释。

　　有权核定并追缴税款，与加收滞纳金属于两个不同问题。

　　根据税收征管法第三十二条、第五十二条第二款、第三款规定，加收税收滞纳金应当符合以下条件之一：纳税人未按规定期限缴纳税款;自身存在计算错误等失误;或者故意偷税、抗税、骗税的。

　　本案中德发公司在拍卖成交后依法缴纳了税款，不存在计算错误等失误，税务机关经过长期调查也未发现德发公司存在偷税、抗税、骗税情形，因此德发公司不存在缴纳滞纳金的法定情形。

　　被诉税务处理决定认定的拍卖底价成交和一人竞买拍卖行为虽然能证明税务机关对成交价格未形成充分竞价的合理怀疑具有正当理由，但拍卖活动和拍卖价格并非德发公司所能控制和决定，广州税稽一局在依法进行的调查程序中也未能证明德发公司在拍卖活动中存在恶意串通等违法行为。同时本案还应考虑德发公司基于对拍卖行为以及地方税务局完税凭证的信赖而形成的信赖利益保护问题。

　　在税务机关无法证明纳税人存在责任的情况下，可以参考税收征管法第五十二条第一款关于“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金”的规定，作出对行政相对人有利的处理方式。

　　因此，广州税稽一局重新核定德发公司拍卖涉案房产的计税价格后新确定的应纳税额，纳税义务应当自核定之日发生，其对德发公司征收该税款确定之前的滞纳金，没有法律依据。此外，被诉税务处理决定没有明确具体的滞纳金起算时间和截止时间，也属认定事实不清。

　　综上，广州税稽一局责令德发公司补缴上述税费产生的滞纳金属于认定事实不清且无法律依据。

　　据此，最高人民法院判决如下：责令广州市地方税务局第一稽查局在本判决生效之日起三十日内返还已经征收的营业税滞纳金2805129.56元和堤围防护费滞纳金48619.36元，并按照同期中国人民银行公布的一年期人民币整存整取定期存款基准利率支付相应利息;

　　薇娅被罚13.41亿 薇娅大概要黄了!

　　新华每日电讯：薇娅首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，依法不予追究刑责;若在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关。

　　《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人有逃避缴纳税款行为的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受到行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

　　本案中，黄薇首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不予追究刑事责任;若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关处理。#薇娅偷逃税被罚13.41亿元# #薇娅# #薇娅偷逃税被罚#