代扣代缴境外营业税会计税

　　公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗?

　　解答：

　　根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十四条规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

　　根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)第一条第四款规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地(居住地)主管税务机关申报解缴税款。纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地(居住地)、书立应税凭证境内书立人所在地(居住地)主管税务机关申报缴纳;涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

　　公司跟境外企业签合同，不需要帮境外企业代扣代缴印花税，即合同签署方没有法定的印花税扣缴义务。

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　　外籍员工取得境外支付的工资是否扣缴税款问题

　　我们有三个老外是派遣的，我们中方发 30%的工资，国外发 70%。具体程序是，我们将 70%的工资以劳务费用的名义付给国外公司，并取得境外发票和代扣代缴所得税，再由境外单位将 70%在境外支付给老外。

　　现在做 12 万大额申报，税代让我们补缴外方 70%个所税，有办法不补缴吗?在中国已经超 183 天了，而且他们有时回国会超 30 天，我们是按非居民缴纳个所税的。那等您不忙的时候，能否帮忙看看?

　　回复：

　　亲爱的学员，你反映的问题就是老外在中国境内取得了境外 70%的工资是否需要代扣代缴个人所得税问题。

　　根据《个人所得税法实施条例》第三条第一款，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境内， 均为来源于中国境内的所得。

　　第四条，在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满 183 天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴 纳个人所得税;在中国境内居住累计满 183 天的任一年度中有一次离境超过 30 天的，其在中国境内居住累计满 183 天的年度的连续年限重新起算。这里需要搞清楚什么是境外所得的概念。

　　根据《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》(国家税务总局令第 44 号修订)第四条规定，因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得。

　　反之，在中国境内工作期间无论境内单位支付还是境外单位支付，均属于境内所得。个 别时候对境外支付有些特殊的减免政策。

　　综上所述，你们单位老外在境内居住超过 183 天，又是在境内提供劳务，其境外支付部分属于境内所得，应该代扣代缴个人所得税。

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　　房东是境外人士要开租赁发票怎么操作?

　　解答：

　　不是所有的交易都需要发票。

　　境外人士出租位于境内的房屋，属于发生于境内的服务，属于增值税应税项目，境外人士应向中国政府交纳增值税和个人所得税，支付方具有代扣代缴的义务。

　　对于从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，不需要对方提供发票。

　　1、企业所得税：税前扣除凭证以双方签署的合同、对方出具的形式发票或收款凭证、支付凭证等。

　　2、增值税：进行税额的抵扣，财税(2016)36号附件1第二十五条规定：“四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。”

　　因此，支付境外人士的房租，是不需要开具租赁发票的，只需要到税务局申报代扣代缴的税金并取得完税凭证即可，既能用于企业所得税税前扣除，也能用于增值税的进项税额抵扣。

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　　问：跨境电商VAT、消费税这些都将由平台缴吗?

　　答：Part 1 平台代扣代缴VAT/销售税的趋势

　　本月，我已查阅分享了跨境电商之美国销售税(2020.10)，除去免税州外，Amazon已代扣代缴45个州/特区的美国销售税，至此美国销售税几乎全由Amazon等平台代扣代缴，卖家不用做任何动作(EIN税号等都不用提供)。

　　近1周，相信很多亚马逊卖家都收到了如下关于英国增值税法规变更的主题邮件内容：

　　这个内容又一次让我想起了3年前有个德国律师曾在海外仓两会现场讲过的话，他表示VAT本就该Amazon/eBay这些平台代扣代缴，只是他们这些平台太恶心，把责任推给了卖家。。。

　　英国针对跨境电商的税务监管一直都走在前面，跨境卖家从2016年起开始被知道VAT就始于英国，后来德国、法国等陆续提出相关监管政策。

　　如今要求平台代扣代缴VAT也始于英国，不过此次是在英国退欧的背景之下，其他欧盟国家是否会跟随这一变化仍然是个未知事件。

　　Part 2 英国VAT法规变更政策解析

　　亚马逊全球开店官方已对英国VAT法规变更，从目前卖家使用的仓储配送方式和卖家和买家类型的不同，解析了针对以下3种不同情况的具体要此外，亚马逊官方还特意强调：

　　1、请查阅和更新您的公司注册地址，以及实际的“发货地址”的信息，确保您卖家平台账户的详细信息为最新。

　　2、发布在亚马逊商城中的市场价始终包含增值税。

　　Part 3 英国VAT法规变更政策对卖家的影响

　　1、税务处理方面

　　在Part 2亚马逊官方解析内容里已经说明了针对英国VAT的处理方式;但需要特别提醒卖家们的点是：

　　此次英国VAT法规变更只是要求部分情况下必须由亚马逊平台代收代缴VAT;

　　英国境外向英国买家配送价值超过￡135的商品仍然将跟现在一样要求卖家自行缴纳VAT;

　　英国境外向已登记了增值税的英国买家(企业/机构买家)配送商品，仍然只需买家通过自己的VAT申报单自行申报英国VAT即可，无需卖家或亚马逊平台处理;

　　最重要的一点是，英国VAT将由Amazon平台代扣代缴的法规变更，并不代表像美国销售税一样卖家可以不用对此英国VAT做任何处理，本质上Amazon将只是履行部分VAT税费代收代缴的义务，卖家还是需要跟现在一样需要通过自己的VAT税号进行税务申报等工作。

　　2、产品定价方面

　　对此，跨境电商圈内有不同的看法：

　　有跨境财税专家说平台代收代缴都是统一按20%的标准税率，不像之前一样可以部分店铺按照低税率6.5%/7.5%来申报，税筹空间也变小了，因此产品利润降低了!

　　有不少大卖认为亚马逊代收代缴是好事情，认为相当于VAT跟平台佣金一样直接从订单回款里扣除了，这样大家都正规缴税了，然后一起涨价就完了，不存在利润降低一说!

　　3、仓储配送方面

　　英国将于2021年1月1日正式退出欧盟单一市场和海关联盟(俗称“英国退欧”)。从字面意思就可以看出，除了上述VAT法规变更政策，更重要的其实是英国即将退出海关联盟，这样一来，英国和欧盟国家之间调拨库存将会产品关税，亚马逊的PanEu泛欧计划的范围也将随着英国退欧后需要进行调整。

　　因此，对于英国、德国等其他欧盟站点都作为目标市场的FBA卖家而言，就需要在英国和欧盟都有FBA库存。

　　境外企业取得境内存款利息是否缴纳预提所得税?

　　老师您好，打扰您啦我们一家境外公司，在国内有存款，银行支付给境外公司利息的时候，需要代扣代缴 10%的所得税。针对这 10%，银行说有优惠政策，但是不能透露给我们。问了一圈也没有什么结果。您这边知道相关的内容吗?

　　回复：

　　在企业所得税法实施条例上规定，外国居民企业取得中国境内利息是需要扣缴预提所得税的。一般认为，利息包括存款利息、贷款利息。

　　但法律又明确，政府间国际协定高于国内法，即两国间有税收协定的，若与我国税法发生冲突，要执行税收协定。

　　纵观中国与外国之间的税收协定文本，其主要条款大同小异，一般会在第四条解释利息的内涵。通常有如下表述：

　　本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润;特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。

　　为此，国税总局还做了一番解释。

　　例如《中国和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》(国税发[2010]75 号)第十一条，利息来源国对利息也有征税的权利，但对征税权的行使进行了限制，即设定了最高税率，且限制税率与受益所有人自身性质有关，受益所有人为银行或金融机构情况下，利息的征税税率为 7%;其他情况下利息的征税税率为10%。

　　第四款，明确了利息一语的含义，具体可从以下三个方面理解：

　　(一)利息一般是指从各种债权取得的所得。“各种债权”应包括现金、货币形态的有价证券，以及政府公债、债券或者信用债券。

　　所以，一般情况下，存款利息不是“债权所得”，不属于两国税收协定规定的征税范畴， 但若两国税收协定有特殊约定的除外。

　　#税##财税##财税问答#

　　#如果缴纳增值税是由境外个人缴纳还是由服务购买方代扣代缴呢?#

　　增值税暂行条例规定，进口货物的收货人或者办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税和消费税的纳税义务人。也就是说，境外出口的个人不是中华人民共和国增值税的纳税义务人，而进口货物的收货人或者办理报关手续的单位和个人才是法定的纳税义务人，题中提到的购买方代扣代缴是个错误的说法。进口环节的代扣代缴指的是海关代行税务机关的职权，代理税务机关代征增值税和消费税，千万不能混淆。进口货物，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，以上的货物进口属于免税范畴，不必缴纳增值税。

　　那么，为什么进口环节还要征收进口企业的增值税呢?核心原因是，世界各国出口普遍退税，进口的货物如果不加收增值税就相当于不含税价进口，和国内的购进货物相比差了一道增值税，会造成税负的不公，更为严重的会造成上游厂商去境外建厂再回流国内，这就是进口环节一定要收增值税的原因。

　　公司支付给国外个人的佣金，是否需要代扣代缴个人所得税?个人不居住在国内。

　　#雄安中税盟#

　　专家回复

　　取得佣金的境外个人，如果属于规定的非居民个人(在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人)，从中国境内取得的所得，应当缴纳个人所得税。

　　“从中国境内取得的所得”包括不论支付地点是否在中国境内，因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。

　　政策依据

　　《个人所得税法》：

　　第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

　　在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

　　纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

　　《个人所得税法实施条例》：

　　第二条 个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。

　　第三条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

　　(一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;

　　(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

　　(三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

　　(四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

　　(五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

　　境内企业在美国租赁了一块场地，由于经营不善，无力继续经营，转手租给境内的企业使用，老板很疑惑对于这笔“租金”是否仍然需要缴纳中国境内的增值税，如果缴纳自己是负税人，还是代扣代缴?

　　老板虽然是中国人，企业也是中国企业，但是通过增值税纳税人的“定义”可知，负税人只对“中国境内”的经营活动有效，不管你是外国人还是外国企业只要在中国境内从事经营活动，就具备了缴纳增值税的义务。

　　所以以上的经营活动全部都是在“美国”发生，虽涉及中国境内的两家企业，但由于贸易在境外，不具备增值税缴纳义务。

　　那对于“中国境内的经营活动”又是如何定义的呢?

　　1、如果你是“租凭不动产”，那么不动产必须在境内;

　　2、如果你是“销售自然资源使用权”，那么自然资源必须在境内;

　　3、服务或者无形资产的销售方或者购买方有一方在境内;

　　文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

　　铁子们晚上好，想必欧洲站的卖家们都已经看到了最新消息，从2021年7月1日起，27个欧盟国家/地区将实施增值税新规，亚马逊将代收代缴。

　　是不是看起来有点眼熟，早在今年1月，亚马逊和eBay就已经开始代缴英国站VAT税。可以看出，无论是在哪个平台销售，欧盟的合规化都是势在必行的!既然亚马逊已经向英国下手，那么欧盟的其他国家一样逃不掉。

　　欧盟27国将实施新规，亚马逊代收代缴VAT

　　有部分亚马逊卖家反映，他们收到了一封题为“2021年7月1日起欧盟电子商务增值税变更须知”的邮件。

　　亚马逊在邮件中表示，自2021年7月1日起，27个欧盟国家/地区将对电子商务销售实施新的增值税规则，这会对卖家通过亚马逊等在线商城向欧盟消费者销售商品产生影响。

　　邮件提到的重要变更内容包括，自2021年7月1日起：

　　1.在以下情形中，亚马逊需要针对您在平台的B2C商品销售收取和代缴增值税：

　　●商品从欧盟地址发往欧盟买家，但您(销售伙伴)的公司注册地址不在欧盟境内;

　　●商品从非欧盟地址直接发往欧盟买家，且货件价值不超过€150，这些货件需遵守特定的报关和贴标要求。

　　2.价值不超过€22的进口小包裹不再免除增值税。自2021年7月1日起，所有进口电子商务包裹无论价值多少均需缴纳增值税。

　　3. 欧盟境内远程销售的现有起征额将弃用，新起征额为€10000，适用于欧盟全境。这不适用于在您公司注册地址所在国家/地区境外进行的销售，也不适用于亚马逊需要收取和代缴增值税的销售。

　　4.欧盟将推出名为“Union>

　　境内居民企业向境外非居民企业分配股息红利，该企业没有在中国境内设立机构场所，请问是否需要为其代扣代缴企业所得税?若需要，应在什么时间代扣代缴?

　　一、根据《企业所得税法》第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”

　　二、根据《企业所得税法实施条例》第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。”

　　三、根据《企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。故境内企业有代扣代缴的义务。”

　　四、根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)第七条规定：“扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。

　　扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，应按照《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第一条规定进行税务处理。

　　非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。

　　所以，非居民企业取得来源于中国境内的股息红利所得需要缴纳企业所得税，相关税款扣缴义务发生之日即是股息的实际支付之日。扣缴义务人应在实际支付之日代扣税款，并在扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。

　　虎虎财税提醒：

　　境内居民企业向，境外非居民企业，分配股息红利时，一定要做好相关涉税的申报工作。境外非居民企业，在我国获得投资收益的同时，也需要交纳相应的税款。

　　同时股息、红利等权益性投资收益纳税申报时间是在实际支付之日，而不是在宣告分配之日。随着我们和世界的交流越来越多，这样的问题也会遇到的越来越多。

　　克州税务局成功发起第一起对外专项情报交换

　　时间：2021年12月24日

　　稿源：克州税务局

　　随着全球经济的不断融合，“一带一路”战略的持续推进，对国际税收管理工作提出更高的要求。国家税务总局克州税务局将国际税收专项情报交换工作列为2021年国际税收管理工作重点项目，采取多项措施为开展国际税收工作做准备、打基础。2021年12月成功发起了第一起对外专项情报交换，有效加强跨境税源管理。

　　2021年11月国家税务总局吐尔尕特税务局在对企业检查中发现新疆紫金有色金属有限公司(以下简称紫金公司)以总价款976531欧元购买德国豪顿透平公司二氧化硫鼓风机SF9.0一套，由德国豪顿透平公司负责将设备销售运输至中国天津新港并提供技术服务，合同未详细规定技术服务的价款。因此认为德国豪顿透平公司对于在我国境内取得的技术服务收入少缴纳企业所得税，紫金公司作为扣缴义务人未履行代扣代缴义务。

　　为进一步核实情况，需要获取豪顿透平公司销售给紫金公司二氧化硫鼓风机SF9.0设备价款及相关费用，和豪顿透平公司在中国境内发生的技术服务所取得的相关全部收入信息。为取得相关信息，国家税务总局克州税务局向国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局申请对德国发起专项情报交换，经国家税务总局审批通过成功发起了第一起对外情报交换。

　　通过此次专项情报交换，打破了信息壁垒，拓宽了信息来源范围，夯实了境外税收服务与管理基础，进一步强化了克州税务国际税收管理工作。

　　购房福利，懂的都懂：一、个税退税政策具体是怎么规定的?

　　《国家税务总局关于办理上年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》规定：“年度汇算的退税、补税

　　1、纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在本公告第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

　　2、为方便纳税人获取退税，纳税人上年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局(包括手机个人所得税软件)提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

　　3、纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。”

　　二、关于个人所得税汇算清缴的相关规定是什么?

　　《个人所得税法》

　　第十一条

　　居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

　　居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

　　非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

　　第十二条

　　纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

　　纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

　　第十三条

　　纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

　　纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

　　居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

　　非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

　　纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

　　第十四条

　　扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

　　纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。

　　第十五条

　　公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。

　　个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。

　　个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。

　　绝大多数的纳税义务人在缴纳个人所得税的时候，基本上都会多交个税，因为每个月单位代扣个人所得税时是直接按照法定纳税额纳税的，可是，当年产生的一些专项扣除费用，这是税务机关在年底汇算清缴的时候才要开始统计的。

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　　永州市税务局：某生态旅游开发有限公司涉税案

　　发布时间：2021-09-06 10:44来源：国家税务总局永州市税务局

　　【案情简介】

　　根据发票协查系统推送获得案源，稽查部门于2020年6月对某生态旅游开发有限公司进行了立案，并指派检查组对该公司2017年1月至2019年12月的涉税情况进行了检查。某生态旅游开发有限公司成立于2016年9月，注册资本10000万元，经营范围为旅行社及相关服务;旅游文化及项目投资与运营;旅游开发;休闲度假村;体育项目开发与经营;文旅开发;文创开发;农业种植;农业项目开发;农产品销售;房地产开发与经营;餐饮服务;会议服务;酒店管理。(依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。企业性质为私营有限责任公司,是增值税一般纳税人。

　　【调查与处理】

　　(一)调查过程

　　该公司于2017年5月取得土地1块,从事房地产开发，该项目分为四个组团，总计建筑面积约5.9万平方米。我市稽查局检查人员依法对该公司进行了检查。

　　(二)违法事实

　　1.该公司2018-2019年，预收账款科目中取得的定金、购房款没有全额申报缴纳增值税及附加、土地增值税。

　　2.预收账款科目中销售未完工产品取得的预收款没有申报企业所得税。

　　3.佣金和手续费支出超标，没有调增应纳税所得额。

　　4.知道或者应当知道是非法取得的发票而受让。

　　(三)处理处罚结果

　　1.追缴该公司少缴的增值税161万元、城市维护建设税7.3万元、土地增值税196万元、印花税5.6万元、企业所得税105万元，教育费附加4.4万元和地方教育费附加3万元。

　　2.根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税务征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)第二条之规定，责令该公司按规定将少代扣代缴的个人所得税2670元补扣入库。

　　3.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条及其实施细则第七十五条之规定，对该公司上述滞纳的税476万元，从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金。

　　4.根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第二款之规定对该公司受让非法取得的增值税普通发票行为处以1万元罚款。

　　【法律分析】

　　1.《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”

　　2.《湖南省教育费附加和地方教育附加征收管理办法》(湖南省人民政府令第218号)第二条“在本省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税{以下简称‘三税’)的单位和个人，应当分别按照实际缴纳‘三税’税额的3%和1.5%同时缴纳教育费附加和地方教育附加。”、《湖南省财政厅、湖南省地方税务局关于调整地方教育附加征收标准的通知》(湘财综〔2011〕5号)第一条“从2011年2月1日(含)之后，在我省境内发生增值税、消费税、营业税(以下简称‘三税’)纳税义务的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人)，按其实际缴纳‘三税’税额的2%征收地方教育附加。”

　　3.根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税务征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)第二条第三点：扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或者补收。

　　4.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”及其实施细则第七十五条“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。”

　　5.《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第二款：有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

　　【典型意义】(略)

　　一建《法规》

　　第一章第九节 建设工程税收制度

　　接第一篇

　　3.销项税额扣除

　　3.1下列进项税额准予从销项税额中抵扣：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额(凭票抵扣);②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额(凭书抵扣);③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定除外(凭率抵扣);④自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额(凭证抵扣)。

　　3.2下列项目的进项税额不得从销项税额抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;④国务院规定的其他项目

　　4.税率

　　4.1纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%;

　　4.2纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物：①粮食等农产品、食用植物油、食用盐;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;④饲料、化肥、农药、农机、农膜;⑤国务院规定的其他货物，税率为9%。

　　4.3纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。

　　4.4纳税人出口货物，税率为零。

　　4.5境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　四、环境保护税

　　1.纳税人

　　在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

　　2.应纳税额计算

　　2.1应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

　　2.2应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

　　2.3应税固体废物按照固体废物的排放量确定;

　　2.4应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

　　3.税收减免

　　免征情形：①农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;④纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的;⑤国务院批准免税的其他情形。

　　五、其他相关税收的规定

　　1.城市维护建设税

　　凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。

　　市区税率7%;县城、镇的税率5%;不在市区、县城或镇的，税率1%。

　　2.教育费附加

　　凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都缴纳教育费附加。

　　税率为3%。

　　3.城镇土地使用税

　　3.1纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

　　3.2纳税依据：以实际占用土地面积为计税依据，按年计算，分期缴纳。

　　3.3免缴土地使用税情形：①国家机关、人民团体、军队自用的土地;②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地;③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;④市政街道、广场、绿化地带等公共用地;⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

　　4.房产税

　　4.1纳税人：房产税在县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。

　　产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。

　　产权出典的，由承典人缴纳。

　　产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

　　4.2计税依据

　　房产税按照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。

　　税率，依照房产余值计算缴纳的，为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

　　4.3免纳房产税：①国家机关、人民团体、军队自用的房产;②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;④个人所有非营业用的房产;⑤经财政部批准免税的其他房产。

　　5.车船税

　　免征情形：①捕捞、养殖渔船;②军队、武装警察部队专用的车船;③警用车船;④悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶;⑤依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

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　　#会计实操# 一根雪糕66元!个税应该怎么交?

　　作为纳税人的我们，在一生中有两样税是不得不交的：一是个人所得税，二就是智商税。最近有一款雪糕叫做“钟薛高”，最贵售价高达66元。并且相关人员回应：成本40元，爱要不要。试问什么样的成本能达40元呢?我们记忆中的老冰棍、小布丁现在的售价还仅仅是五毛钱，所以这波智商税，我们不想交。但是话说回来，智商税可以不交，但是个人所得税还是逃避不了的。从事会计实操工作的我们都清楚，除了特殊情况外，无论是打工获得的辛勤收入，亦或是买彩票获得的天降横财，个人所得税是永远都无法避免的。

　　我国的征税对象大致分为三种：法定对象，居民纳税义务人以及非居民纳税义务人。但是个人所得税的缴纳方式基本分为两种，一种是代扣代缴，另一种是自行申报。那么什么时候需要代扣代缴?什么时候要自行申报呢?

　　1代扣代缴的情形

　　正常来说，个人所得税需要代扣代缴的具体情形大致分为十种。而作为打工人的我们，平时按月收到的工资就是其中一种情形。在个人所得税中，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税:

　　1.工资、薪金所得;

　　2.对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　3.劳务报酬所得;

　　4.稿酬所得;

　　5.特许权使用费所得;

　　6.利息、股息、红利所得;

　　7.财产租赁所得;

　　8.财产转让所得;

　　9.偶然所得;

　　10.经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　出现以上十种情况，也就意味着我们到手里的钱就已经被扣除个税了，所以就不用担心太多。但是还有一些情况，是无法代扣代缴的，这就需要我们自行申报了。

　　2自行申报的情形

　　有下列情形之一的，应当自行办理纳税申报：

　　1.年所得12万元以上的;

　　2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　3.从中国境外取得所得的;

　　4.取得应税所得，没有扣缴义务人的;

　　5.国务院规定的其他情形。

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　　11个税目中有10个税目是需要支付方代扣代缴的，另有5种特别的情况是要取得所得的纳税人自行申报的。整体的格局很清楚：以代扣代缴为主、自行申报为辅。但需要注意的是，自行申报时，千万不要带着侥幸的心理偷税漏税，否则会受到很严厉的处罚。

　　(本文由东奥会计在线原创，转载请注明出处)

　　#特大虚拟币交易洗钱案告破#从去年到今年，越来越严格的反洗钱行动，让各类电诈和网诈犯罪团伙纷纷被抓获，从而带出了一大堆为违法犯罪团伙跑分的平台，而且还出现了一个新趋势。那就是如何将国内获得的赃款转移到国外?主要还是利用虚拟币作为转换工具，境内使用人民币买入USDT(泰达币)，在境外利用收款账户再卖出获得美元。

　　从2018年开始，洪某某为首的犯罪团伙，先是发展代收代付点，再联络多个跑分平台一起合作，将犯罪团伙境外获得的涉诈涉赌等赃款，换为虚拟币再变现为美元，有的直接在境外提现，有的再利用非法回汇的手段将资金汇出，他们可以获取5%~10%的佣金。这4年间涉及的洗钱金额高达400亿元。

　　专案组先是从报案人刘某被诈骗780万元入手，在2021年12月、2022年7月，两次在海南、广东、福建、江西等地多次收网，全链条捣毁了以洪某某为首的洗钱犯罪集团，抓获犯罪嫌疑人93人，捣毁洗钱、跑分窝点10余个，缴获涉案手机、电脑100余台，查封冻结涉案资金3亿元，为受害人挽回经济损失780万元。

　　现在大家就理解，为什么从去年到今年有那么多银行卡被冻结。有时候只要涉及同犯罪线索有关联，那么有可能就是先冻结后甄别。在发现没有关联之后才会予以解冻。想想这些跑分平台需要涉及多少账户啊?400亿元有可能就涉及到几千个账户。头条热榜

　　哪些进项税额准予从销项税额中抵扣?

　　一、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

　　(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　　(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%(自2019年4月1日起，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。)的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。

　　进项税额计算公式：

　　进项税额=买价×扣除率

　　(四)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。”

　　二、按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：“ 第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。 　　(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　　(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%(自2019年4月1日起，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。)的扣除率计算的进项税额。

　　计算公式为：

　　进项税额=买价×扣除率

　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

　　购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 　　(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。”

　　(五)增值税一般纳税人自2014年6月1日起提供的电信业服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以从销项税额中抵扣。

　　需注意，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款规定：“2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。