营改增实施细则（营改增暂行条例细则）

　同一地级行政区域内，跨县（区）从事建筑服务，还需要预缴增值税吗？

　　根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号 ）第四条的规定，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。即自2017年5月1日起，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不需要到当地预缴税款。

增值税征收税率有哪些？

小规模纳税人适用征收率计税，一般纳税人在简易计税办法下适用征收率计税。现行增值税的征收率：

（1）一般情况 3%；

（2）营改增后新增 5%——主要与不动产租售、差额计税的劳务派遣、人力资源外包服务有关；

（3）减按 2%、1.5%等计税。

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各地税务师政策优惠大盘点！#税务师#考生快来了解！

2016年我国开始推行“营改增”政策之后，各大中型企业、事务所、事业单位、以及各大机构对税务师这种税务方面的专业人才的需求越来越大。根据中税协的不完全统计，在国内为社会提供涉税服务的从业人员大约为两百万人，而拥有职业资格和职称的专业人员却仅为十万人左右。所以现今国内各地区也发布了多个政策，来吸引涉税方面专业的人才，接下来小编就为大家盘点一下各地的政策，希望能对各位有所帮助！

全国各地税务师福利政策大盘点：

▋ 多省市推出税务师与职称对应关系政策

为了贯彻落实职称制度改革，进一步促进职称制度与职业资格制度的有效衔接，减少重复评价，降低社会用人成本。我国多个省市出台了明确部分专业技术人员职业资格与职称对应关系的政策，例如福建税务师可对应经济师职称、天津税务师可对应经济师或助理经济师等。以下为小编整理的部分地区的相关政策，快来了解下吧！

▋ 上海、天津税务师落户福利政策

上海作为我国最发达的城市之一，吸引到了很多外地的朋友到上海寻求发展机遇，而这就涉及到落户问题了。落户积分相信大家都有所了解，想要落户上海则需要120积分。根据《上海居住证积分高技能人才职业、工种目录》，符合中级专业技术职务任职资格的税务师，也能够给居住证加分带来100分的累积。想要落户上海的朋友们千万不要错过！

除了上海之外，还有天津对于拥有税务师证书的朋友们有落户优惠！天津的人才引进政策——“海河英才”行动计划，该计划规定拥有税务师执业资格的资格型人才，即可直接落户天津！

▋ 厦门、东莞税务师可获政府补贴

根据厦门发布的《【技能补贴】企业职工申领职业技能提升补贴的139项资格及办法、标准》内容，申领职业技能补贴，需要确认3个条件：

1、在职，缴纳失业保险满一年。

2、可以申领的证书必须包含在国家职业资格目录139项资格里。

3、获得证书时间为1年内。会计资格证书需要是2018年以后取得的。

其中国家职业资格目录139项资格种包含税务师，税务师可以领取2000元。

2021年东莞市人力资源与社会保障局发布东莞市境外高端人才和紧缺人才认定及个人所得税财政补贴办法，其中明确在东莞市市工作的境外高端人才和紧缺人才，其在东莞市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分。由东莞市给予财政补贴，该补贴免征个人所得税。办法规定符合现行的《东莞市紧缺人才目录》范围，并符合相应条件。现行的《东莞市紧缺人才目录》范围，税务师符合紧缺人才岗位任职资格要求。

▋ 景德镇、贵州、山西报名激励

景德镇作为2021年度税务师考试新增考点，出台相关报考税务师职业资格考试激励和宣传方案，一次性通关五科并总分位列全国第一且在景德镇市任一税务师事务所就业者，奖励20000元；五门科目一次性全过者，并选择在景德镇市任一税务师事务所就业的，奖励3000元；五门任一科目分数在全国第一者，每科各奖励2000元；五门任一科目分数在132分以上者(未获得全国第一)，每科各奖励1000元。

贵州税务师协会也发布了《关于鼓励行业从业人员报考税务师职业资格的通知》，通知中规定：

(一)在税务师事务所工作的从业人员，2021年度《税法(I)》、《税法(II)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》任一科目合格，每人每科奖励200元。

(二)2021年度全科合格取得税务师职业资格证书并在事务所工作的奖励1000元/人。

山西、湖南、上海、甘肃、黑龙江等地则采取其他激励方式，，参加税务师考试的朋友们可以通过考试来抵扣会计专业技术人员继续教育学分。细则指出：

参加税务师考试，每通过一科的，折算为90学分，学分所属年度以考试管理机构确定的考试时间为准。

国家和地方发布了一系列政策，除了培育相关人才促进行业发展外，还有吸引专业人才共同打造城市未来。社会在不断发展，对涉税行业的人才的需求也不断升高，基于此国家和地方在未来也将继续通过发布政策和补贴来培育更多税务人才。

更多税务师政策优惠信息，可点击链接查看：各地税务师政策优惠大盘点！税务师考生快来了解！_东奥会计在线

县城的一家混凝土搅拌站的王总火急火燎地来找我，说税务检查，让他们公司补缴企业所得税1600万元，让我帮着想想办法，看看能不能少交点。

 经过了解，王总的混凝土搅拌站，2019年列支了没发票的支出4000万元，2020年度列支了2400万元，现在需要补缴企业所得税（4000+2400）*25%=1600万元，税收滞纳金另算。

 缺少成本发票，这基本上已经成为混凝土搅拌站的通病了，因为生产混凝土，砂石是必不可少的的材料，而上游砂石的供货商，大多是个人，购买砂石前就明确告诉你，不提供发票。

 在2019年以前，很多地区的混凝土搅拌站，增值税按3%的征收率实行简易征收政策，企业所得税按收入的2%实行核定征收政策，所以，要不要发票对混凝土搅拌站来说无所谓，购买材料时要发票的话还要加钱，干脆不要发票了，反正就是交这几个点的税！

 从2019年开始，虽然大多数地区的混凝土搅拌站的增值税还是简易征收政策，但是企业所得税已经由核定征收政策改为查账征收，这时候应交的企业所得税=应纳税所得额*税率，成本没有发票，按照2018年第28号公告的规定，未取得合法票据的支出，不得在企业所得税前扣除，所以，混凝土搅拌站购买材料再不要发票，要交的税可不就多了嘛！

 我对王总说，那真不好办了，营改增都过去这么久了，你的纳税意识还没提升上来，购买材料时，你贪图价格低不要发票，现在还不想交税，不能什么好事都让你占了吧？贪小便宜吃大亏，就说这个道理。

 王总说，谁说不是呢，但是现在问题在这呢，得想法解决啊！

 我告诉王总，按照规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

所以，当务之急，先去和检查人员沟通，争取60天的时间。

 在这60天内，你去整理这些未取得发票的明细，能补开发票的抓紧去补开，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，去准备相关的合同协议、非现金付款凭据以及货物运输资料等等，争取让检查人员认可。

 王总告诉我，这个方法不行，这些没有发票的支出，大多数是砂石，购买材料之前就说好的，不要发票，所以，别说60天了，你就是给我6年，我也开不来发票了啊！

 我告诉王总，对于2020年未取得发票的2400成本，你可以用2021年的发票先抵上；对于2019年未取得发票的4000万元成本，你们县好像有这样一个规定，对于销售砂石的自然人，每个月可以去办税服务厅申请代开发票，金额不超过100万元的，增值税、附加税和资源税一起，按3.2%征收税款，这样的话，60天内去申请代开4000万元的成本发票，需要20个自然人去申请，同时需要缴纳税收4000*3.2%=128万元。

 王总说，真能这样的话，那真是太好了，找20个人去开发票，这对我来说是小意思，我马上组织人去开！

 我对王总说，你先别急，我话还没说完，按照发票管理办法的规定，有下列行为之一的，都属于虚开发票行为：

 (一)、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

 (二)、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

 （三）、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

 所以，你去组织自然人代开发票，这些自然人并未与你公司发生真实的业务，他们去为你公司开具发票，这属于虚开发票行为，自然人代开100万元的发票，交3.2%的税，这只是税务部门为了方便纳税人而制定的规定，并未让你去虚开发票，虚开发票的风险需要由你自己来承担。

 王总说，不去开发票要交1600万元，开发票只要交128万元，这太合适了，我马上和找检查人员沟通一下，如果这种方法可行的话，承担点风险也是值得的！

我国中小企业存在税方面的风险敞口，中小企业为了快速发展必然存在风险敞口，风险敞口的对应面就是利益敞口，没有风险哪有利益，如果中小企业都全程对冲了，他们的增长率就非常低，要想发财就必须存在风险敞口，所以营改增对中小企业其实是不利的，对大公司是有利的，大公司全程对冲了，税链是闭环的，大公司抵扣完了以后是没什么税的，营改增对大公司是非常好的政策，是真正的可以减税的，但是对存在风险敞口（利益敞口）的中小企业来说，就不利了，要硬抗13%

中小企业转型必然困难，因为中小企业不能放弃他们的风险敞口，没有风险哪来利益，中小企业转型是很难的，政府只能想办法从其他方面去补偿，比如允许中小企业去科创或者北郊加速直融，政府没办法去再减税，因为本来营改增的自然税点就应该是17%，现在降低到13%，其实是亏的，政府也没钱去补贴中小企业，那么补偿就只能靠资本市场

所以资本市场必须不能倒下，并且要强化资本市场的公平公正型，如果一个中小企业真的可以，他去直接市场找钱纷纷钟减压，怕就怕这个企业的生意是扯蛋的，因为资本市场可不傻

所以整个政策循环是闭环的，是科学合理的，是公平的，中小企业应该抓住机会走专特精，变成小巨人，以前那种搬砖玩法是没有活路的（我专门用了活路而不是出路这个词）

张老板带着几条好烟到办公室，说他的施工企业需补税2300多万元，让帮忙想办法，只要不补说，怎么都行。

经了解，张老板不仅有施工企业，还和别人合作，搞了个房地产开发企业，当然了，施工这一块主要是由张老板的公司负责的。

上年末房地产开发项目完工交付给业主，财务上需要确认销售收入了。房地产会计很聪明，老早算好了，施工企业还欠工程款发票12000万元，于是催着张老板给公司开票。告诉张老板，现在房子已经交付给业主了，销售发票也开给他们了，而且咱们开的发票信息会自动上传给税务，你的施工企业如果不及时开票的话，房地产公司就会多交很多的冤枉税：

多交增值税=12000/(1+9%)*9%=990.83（万元）；

多交城市维护建设税=990.83*7%=69.36(万元）；

多交教育费附加=29.72(万元）；

多交地方教育费附加=19.82(万元）；

多交企业所得税= ( 12000/1.09-69.36-29.72-19.82)*25%=2722.57(万元）；

以上合计多交税款=2722.57+990.83+69.36+29.72+19.82=3832.29（万元）。

张老板听完二话没说，安排施工企业的会计开了12000万元的发票。感觉房地产项目毕竟是与其他人合作的，如果其他股东因为发票的事情找他，感觉面子上就不好看了。

房地产公司的发票问题解决了，但施工企业的税收问题又来了。

张老板的施工企业之前属于地税管理，企业所得税实行核定征收。向甲方开发票只需要缴纳3%的营业税、2%的企业所得税，再加上其他税收，合计税负不到开票金额6%，那个时候张老板进货基本上都是不要发票，这样价格还优惠。

但是在营改增之后，核定征收政策取消了，在2018年改为在查账征收，张老板很不适应。尽管会计整天提醒他现在进货必须索要发票，否则就要多交税，但有时还是禁不住价格优惠的诱惑，因此，在购进材料时，还是经常不索取发票。

之前，施工企业会计在结转销售成本时，都是拆东墙补西墙，但是，一下子给房地产公司开了12000万元的发票，施工企业账面没有足够的成本可以结转了，所以，造成企业所得税汇算时，需要补交税款2300多万元。在开具12000万元的发票时，一下子交了1100万元的增值税及各种附加，当时张老板就感觉直咬牙，现在再补2300万元的企业所得税，感觉实在无法接受。

我告诉张老板，这也好，你这一下子就记住了，以后购买材料必须索要发票，不需要会计再提醒了[捂脸]。

张老板说，关键是现在问题怎么解决，你一定要帮忙想想办法。

我问张老板，购买原材料未索取进项税发票的大概有多少，张老板算了一会，说应该有1亿元。

我说，只有一个办法，把原来的优惠金额补给供应商，要求他们补开发票。在购货时不索取发票，优惠基本上不会超过10%的，但是，咱们公司需要多交9%的增值税、25%的企业所得税，另外还有城建税及各种附加，其实是非常不划算的。把发票补回来，税收问题基本上就解决了。

会计说，不对啊。取得的增值税专用发票，可以以后来抵，增值税问题是解决了，但现在开发票的话，企业所得税问题现在解决不了啊，我不能把现在的发票做到上年的账里啊。

噢，是这样的，你的会计处理搞错了。没有取得材料发票，但是在确认销售收入时，应该根据企业会计准则的规定预提对应的成本，这样收入与成本才能匹配。正确的做法是，你应该补记1亿元的成本到上年度。

会计说，那也不行啊。税务检查时发票没有发票，同样需要进行纳税调整啊。

我说这个你真搞错了。

依据国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号文件规定，税务机关在检查时，发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。你们回去可以查一下这个文件，仔细看看第十三——十六条的规定。

根据上述规定，如果税务检查时发现公司那成本凭证下面没有发票，咱们可以在60日之内把发票补齐，这样做的目的，就是为企业争取更多的补开发票的时间。

最后张老板非常高兴，说回去之后尽快落实。

一家房地产公司急需3000万元来支付工程款，不支付工程款的话，施工方就不给开具发票，没有这3000万元的工程款发票，房地产公司就需要补缴企业所得税700万元。

现在银行对房地产公司的贷款审查极其严格，房地产公司的财务经理活动了一个多月，银行还是迟迟不肯放款，老板整天骂财务经理是“废物”，没办法，财务经理想出了下面的这个方案：房地产公司老板的老婆有一家连锁酒店，以连锁酒店的名义从银行贷款3000万元给房地产公司用，房地产公司支付利息给连锁酒店。

实话实说，我不是专业的法律人士，我只是感觉上面的这个方案不太合规，实际上是否合规，我也搞不太清楚，我只说说税务方面的问题。

上面的方案涉及银行、连锁酒店、房地产公司，下面来逐一分析一下税收问题：

一、银行。

这个方案对银行没什么影响，因为银行无论收谁的利息，该交的税收一点都少不了，只是可能会涉及对放贷资金的监管问题，这方面咱不专业，所以不做过多讨论。

二、连锁酒店。

连锁酒店从银行贷款3000万元，按年利率8%计算，一年应付利息240万元。

1、银行是否应当提供240万元的发票给连锁酒店？

应当提供，按照发票管理办法的规定，纳税人销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项，应当向付款方开具发票，开具发票的内容应当与实际交易相符，且不得有以其他凭证代替发票使用的行为。

2、在实务中，银行不给开发票该怎么办？

不得不说，银行处于强势地位，企业处于弱势地位。怎么办呢？首先是通过与合作银行有效沟通取得发票；实在是沟通不了的，可通过12366纳税服务热线、省税务局网站等方式进行举报。

3、240万元利息费用增值税能否抵扣？

按照营改增文件的规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

4、企业所得税问题。

可以在企业所得税前扣除，但是前提是连锁酒店取得银行开具的利息费用发票，因为按2018年第28号公告的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证。所以，不能因为对方是银行，就不提供发票。

三、房地产公司。

同样，连锁酒店需要给房地产公司开具利息费用发票，房地产公司不能抵扣进项税额，企业所得税可以在税前扣除。

通过上面的分析，通过第三方转借贷款给房地产公司用，比房地产公司直接取得贷款，多交了哪些税收呢？

1、增值税。

本来这笔业务和连锁酒店都没关系，所以连锁酒店的增值税是多交的。

，

多交增值税=300/（1+6%）*6%=16.98万元；

2、城市维护建设税。

多交了16.98*7%=1.19万元；

3教育费附加和地方教育费附加。

这两项附加税和城市维护建设税一样，计税依据都是实际缴纳的增值税，税率分别为3%和2%。

多交了附加税合计=16.98*（3%+2%）=0.85万元；

4、印花税。

印花税只对与银行之间的借款合同征收，连锁酒店与房地产公司之间的借款合同不征收印花税，税率为0.005%。

连锁酒店多交了印花税=3000*0.005%=0.15万元；

5、企业所得税。

对于房地产公司来说，只要能取得利息费发票，就能税前扣除，管它收利息方是谁呢，所以，不存在企业所得税问题。

对于连锁酒店来说，一方面支付利息费用，另一方面取得利息收入，只要能取得银行的利息费用发票，也不存在企业所得税问题。

所以，关键还是利息费发票的取得。

通过上面的分析，如果房地产公司取得贷款3000万元，支付利息240万元，采取这个方案，会多支付了16.98+1.19+0.85=19.02万元的税收？

如果你是房地产公司的老板，如果上面的方案可行，你会同意这样操作吗？

一家房地产集团公司收到了12万元返还的个人所得税手续费，本来是很正常的业务，可是，该集团公司的做法却很搞笑。

是这样的，该集团公司在收到手续费时计入营业外收入12万元，当年却列支了手续费奖励款36万元，其中，12万元通过应付职工薪酬列支、24万元通过营业外支出列支，并且在凭证下面附了24万元各式各样的发票。

我问会计这是怎么回事？

会计说，别提了，本来这12万元是税务奖励给我们财务部门的，领导也同意直接奖励给我们财务人员。可是，销售部、工程部的人员看到老板给我们部门发奖金，就跑去找老板闹，最后老板没办法，只好又给销售部和工程部各发了12万元奖金。

我说，你们老板对员工真是太好了！但是，发奖金本来是没问题的，你们这样做就存在税收风险了！

会计说，这能有什么风险啊？

有什么风险？你听我给你分析分析吧！

一、增值税方面。

按照营改增文件的规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于“代理经纪服务”，属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

你们是一般纳税人，税率为6%，你们公司收到的这12万元手续费返还，应补缴增值税=12/（1+6%）*6%=0.68万元、应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加合计=0.68*（7%+3%+2%）=0.08万元，合计应补税金0.68+0.08=0.76万元。

二、企业所得税方面。

按照企业所得税法的规定，个税手续费返还不属于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金等不征税收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。

所以，这12万元的手续费返还对企业所得税的影响如下：

应纳税调增应纳税额=12/（1+6%）-0.08=11.24万元；

应补缴企业所得税=11.24*25%=2.81万元。

由于你们公司已经计入营业外收入了，并且支出金额大于收入金额，所以不存在补缴企业所得税问题。

三、个人所得税方面。

首先说明一下，企业取得的个税返还收入再次发放给职工，是否免征个人所得税，这个问题在实务中存在争议，有的地方征有的地方不征。

免征的文件依据是财税字〔1994〕20号和国税发〔2001〕31号，但是，这两个文件是针对个人办理代扣代缴税款手续和储蓄机构的，能不能类推至一般企业作为代扣代缴义务人奖励办税人员的情形，这个不好说，建议你咨询一下主管税务部门。

四、虚开增值税发票问题。

给销售部和工程部发奖金就发奖金呗，难道发给他们的奖金就不是奖金了吗？为什么要通过营业外支出核算呢？还搞了24万元发票附在下面，这不是多此一举吗？

我统计过了，你这24万元发票中，有21万元是在税务机关代开的劳务费发票，按照发票管理办法的规定，未发生真实业务，有下列行为之一的，

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

都属于虚开发票行为，税务代开的发票也不例外，并且按照规定，对虚开的发票，应没收违法所得，并给予一定处罚，严重的还要承担刑事责任。

会计听到这里，吓了一身冷汗，连忙说要去向领导汇报，想办法补救这个问题。

商砼公司的李老板让会计转100万元到自己的账户上，说是借给朋友买房子用，一年后就归还。会计告诉李老板，这个钱不能转！

李老板说，你有没有搞错啊，这公司是我的，我才是老板，听你的还是听我的？

会计连忙解释说，老板您别误会，我说的不是那个意思！如果我按照您说的，先转100万元到您的账户上，再由您转给您的朋友，那么，我会有一笔下面的账务处理：

借：其他应收款-老板 1000000元

贷：银行存款 1000000元

这是什么意思呢？

意思就是，老板您从公司借款100万元，当然，老板从自己的公司取得借款，这是允许的！

但是，请注意，按照税法规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率为20%。

所以，这100万元，如果到12月31日您不能归还，一旦税务来检查，会被要求补缴100×20%＝20万元的个人所得税。

李老板说，原来是这样啊，那你想想办法啊，无论如何，钱都是要借的!想当初，咱们商砼公司的生意这么好，全靠我这个朋友的帮助，可以说，没有这个朋友的帮助，就没有我的今天！

会计说，你让你的这位朋友下午到公司来，我替他搞好借款手续，让他直接从公司借钱，这样的话，就不存在个人所得税问题了！

李老板说，你早说啊，还卖个关子，这样最好，还省得我麻烦了！

会计接着说，老板，100万元借给你朋友，咱们公司得象征性的收点利息！

李老板说，你越说越不像话，刚才都告诉你了，我这位朋友对公司、对我个人帮助很大，现在人家管我借点钱，怎么能要利息呢？

会计说，是这样的，按照营改增试点实施办法的规定，单位向其他单位或者个人无偿提供服务，应当视同销售缴纳增值税，用于公益事业和以社会公众为对象的除外，提供借款服务，属于贷款服务的一种，咱们公司是一般纳税人，增值税税率为6%，除了增值税还有其他税收。

如果咱们公司未视同销售缴纳增值税等，一旦税务稽查，除需要补缴税款和税收滞纳金外，还可能面临被处以少交税款的50%以上5倍以上的罚款。

李老板说，真麻烦，咱们收多少利息合适？咱们公司收的利息要交多少税？

会计说，从理论上讲，像咱们这种情况，如果利息收入视同销售，应按照银行的同期同贷利率，但是，咱们如果有借款合同，可以把利率约定低于银行同期利率，我觉得，年利率5%就可以了，也就是一年收5万元利息！

如果咱们公司一年收利息5万元，应交的税金如下：

应交增值税＝50000/（1+6%）×6%＝2830.19元；

应交城市维护建设税＝2830.19×7%＝198.11元；

应交教育费附加＝2830.19×3%＝84.91元；

应交地方教育费附加＝2830.19×2%＝56.60元；

产生的应纳税所得额＝50000/1.06-198.11-84.91-56.6=46830.19元；

如果今年咱们公司有盈利的话，应交企业所得税＝46830.19×25%＝11707.55元；

合计应交税金＝2830.19+198.11+84.91+56.60+11707.55=14877.36元。

李老板说，税金倒不是太多，关键是借款的这个人是我的好朋友，又是写借款合同，又是收利息的，我该怎么去和人家解释啊？人家能理解吗？

会计说，这个很好解释，虽然您是公司的老板，但是您别忘了，咱们公司是有限责任公司，股东就您一个人，注册资金2000万元，已经全额缴纳了。按照公司法的规定，一人有限责任公司出资人个人的资产和公司的资产必须划分清楚，否则，作为出资人，就需要对公司债务承担连带责任，所以，您除了正常的工资、奖金、差旅费、招待费、办公费外，应当尽量避免与公司发生大额的资金往来！我相信，如果借钱的这位朋友如果通情达理的话，应当理解您的做法！

最后，李老板说，我试着去解释吧，如果人家理解，就按你说的办！