全额征收营业税（营业税一律按照营业额全额纳税）

云浮市税务局：新兴县某机动车驾驶培训公司偷税被罚款！

行政相对人名称: 新兴县***机动车驾驶培训有限公司

统一社会信用代码 9144***94699641

行政处罚决定文书号: 云税稽 罚 〔2021〕 18 号

违法行为类型: 逃避缴纳税款

违法事实: （一）你司2007年-2019年取得培训费收入未按规定如实申报缴纳营业税、增值税及税费附加。 经检查，你司2007年1月1日至2019年12月31日期间取得培训费收入和租金收入未按规定全额申报缴纳营业税、增值税及税费附加。具体如下： 1、2007年4月-2016年4月培训费营业税及税费附加 （1）2007年 经查实，你司2007年4-12月取得学员培训收入2,369,500.00元，其中允许税前扣除代收代支金额984,840.00元，应税收入1,384,660.00元，应申报缴纳营业税41,539.80元，已申报缴纳营业税11,285.40元，少申报缴纳营业税30,254.40元，少缴城市维护建设税1,512.73元，少缴教育费附加907.63元。 （2）2008年 经查实，你司2008年1-12月取得学员培训收入6,424,610.00元，其中允许税前扣除代收代支金额2,698,122.00元，应税收入3,726,488.00元，应申报缴纳营业税111,794.64元，已申报缴纳营业税14,352.36元，少申报缴纳营业税97,442.28元，少缴城市维护建设税4,872.12元，少缴教育费附加2,923.28元。 （3）2009年 经查实，你司2009年1-12月取得学员培训收入7,032,566.00元，其中允许税前扣除代收代支金额2,910,372.00元，应税收入4,122,194.00元，应申报缴纳营业税123,665.82元，已申报缴纳营业税16,426.92元，少申报缴纳营业税107,238.9元，少缴城市维护建设税5,361.94元，少缴教育费附加3,217.15元。 （4）2010年 经查实，你司2010年1-12月取得学员培训收入7,490,050.00元，其中允许税前扣除代收代支金额3,151,488.00元，应税收入4,338,562.00元，应申报缴纳营业税130,156.86元，已申报缴纳营业税18,053.82元，少申报缴纳营业税112,103.04元，少缴城市维护建设税5,605.15元，少缴教育费附加3,363.08元。 （5）2011年 经查实，你司2011年1-12月取得学员培训收入6,326,088.00元，其中允许税前扣除代收代支金额2,540,208.00元，应税收入3,785,880.00元，应（注：官方信息不全）

处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《国家税务总局广东省税务局关于修订《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2021年第2号）第六条以及《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》的规定，你司2007年度至2019年度在帐簿上少列收入，未如实向税务机关申报，造成少缴少缴营业税987,433.45元、增值税582,087.71元、城市维护建设税75,518.12元、企业所得税1,254,408.80元、房产税89,898.86元、印花税11,954.80元的行为属于偷税。你司2007年度至2019年度的每年度少缴税款（偷税税款）占应纳税款比例分别为60.04%、80.14%、81.27%、81.47%、78.60%、83.62%、70.54%、87.51%、43.79%、79.57%、78.62%、80.57%、86.47%（详见《少缴税款占应纳税款比例计算表》），违法程度属“一般”档次

处罚类别: 罚款

处罚内容: 对你司偷税行为处以少缴税款0.6倍的罚款，即分别罚款592,460.06元、349,252.63元、45,310.88元、752,645.29元、53,939.31元、7,172.91元，合计罚款1,800,781.08元。

罚款金额（万元）: 180.078108

处罚决定日期: 2021-11-15

处罚机关: 国家税务总局云浮市税务局稽查局

居民个人津贴补贴收入额个税计税依据#教育听我说##会计#

一、住房补贴和医疗补助费

企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。

二、民航空地勤人员伙食费

经报国务院同意，民航空地勤人员的伙食费应当按照税法规定，并入工资、薪金所得，计算征收个人所得税，并由支付单位负责代扣代缴。

三、航空公司空勤人员收入

根据《个人所得税法》的规定，空勤人员的飞行小时费和伙食费收入，应全额计入工资、薪金所得计征个人所得税，不能给予扣除。

四、雇员提供推销代理活动的佣金

雇员为本企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入该雇员的当期工资、薪金所得，按照《个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。

五、公务交通、通讯补贴收入

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据条例第六条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：

（一）因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

（二）具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

六、内部退养收入

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入，按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定计算纳税。

个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

《财政部 国家税务总局关于住房公积金 医疗保险金 养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字〔1997〕144号）

《财政部 国家税务总局关于民航空地勤人员的伙食费征收个人所得税的通知》（财税字〔1995〕77号）

《国家税务总局关于新疆航空公司空勤人员飞行小时费和伙食费收入征收个人所得税的批复》（国税函发〔1995〕554号）

《财政部国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税〔1997〕103号）

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）

开网店就应办工商执照，并全额向政府交税

按每次交易销售金额计算，工商费0.1%，税率5-10%！

网购网站平台，由其自己设计运营，但国家工商总局和国税地税在网站上设有监控接口，国家专门设立一个网购监控网站，负责管理和收费。

网购网站每卖出一件商品，行政单位都有同时记录，微信或支付宝或银行卡付款后，立即扣除工商费和税款，这些钱由网店店主支付。

另外，网购网站平台，每天的中介费收入，也需向国家交钱，同样有工商管理费和税费，工商费同于其他大型企业标准，税率以营业税或增殖税17%计算。

网购网站不得进行存款和借款服务。

网购网站的支付扫码，只能用于网站自身，不得作为其他场合支付手段。

请中国人民银行设计一款手机APP软件，作为新型支付平台，可在线收付款，也可以存款借款，这个新软件手机出厂时就有，在手机应用商店中也能下载安装。

只有凭这种科学合理的规定，才能避免国家财富的巨大损失，可以保障实体商店的合理利益！

网店工商执照和税务登记证在其开店的地区办理，由工商和税务将信息列入网购监控中心。

快递费，不能按个数计算，应该在个数上再按路程公里数计算！

政府部门巡查网购网站平台，网店，和快递企业。

广大人民群众都一般在实体店购物，但需建立在房价下降的基础之上。

注册欧盟公司：注册德国、荷兰、塞浦路斯公司

纲要：中国电商业务在2020年和2021年持续增长。作为世界上第一个从疫情中走出来的国家，许多中国电商卖家已经准备好继续为仍在封锁中的欧洲客户提供服务和产品。欧盟增值税税改会对面向欧洲消费者的中国电商卖家产生哪些影响？简单而言：若您的公司非欧盟国，且未在欧盟内注册VAT号，那么亚马逊等平台将代替您向欧盟买家收取增值税并进行申报。。。所以这也是近期很多小伙伴纷纷抢注欧盟公司的源头，下面小编就好好分析一下目前比较热门国家的公司注册流程，希望可以帮助到您。

注册德国公司-客户必须提供如下文件和资料：

1） 拟注册德国公司的英文/德文名称 3 个备查（如有），以 GmBH 有限责任公司结尾；

2） 注册设立德国公司的目的/原因及经营范围；

3） 注册成立德国公司要求股东核查/验资，注册资本不低于欧元25000，在公司成立之前，配额持有者必须要在德国银行存入已缴全额股本（到位资金），随同公司文件提交说明在德国银行有资本帐号的证明文件（提供证明书）；

4） 提供至少 1 名股东的护照影印本（必须是中英文的公证文件、并载明出生日期和住所）；

5） 管理人员签名的委任书，授权当地代理人向主管的商业和公司登记处提交登记文件。

税率：德国企业的税率主要涵盖营业税、增值税、所得税等；德国企业承担的实际营业税税率约20%(根据实际地区计算)

注册荷兰公司-客户必须提供如下文件和资料：

1．公司董事护照以及地址证明文件（可提供近三个月的信用卡对账单、水电费单作为地址证明）需进行公证

2．股东的护照以及地址证明扫描件（可提供近三个月的信用卡对账单、水电费单作为地址证明）需进行公证

3．授权文件以及董事同意书文件，需进行公证

4．注册资本（无需验资）（一般建议18000欧元）

5．经营范围的确认

税率：荷兰的一般税率是21%，标准税率是19% ，duty取决于具体商品，电子商品通常没有duty，服装等纺织品duty在10%左右。

注册塞浦路斯公司-客户必须提供如下文件和资料：

1、提供公司名称，必须以“limited”结尾;

2、股东/董事至少1人，可以为自然人或法人，无当地居民要求，无人数上限要求;

3、 股东护照复印件（可先发送扫描的复印件，后期需要提供公证的复印件原件）

4、 水电费账单复印件（近3个月内的），可先发送扫描的复印件，然后提供经公证的账单复印件或账单原件

5、股东简历

税率: 塞浦路斯公司可分为塞浦路斯纳税居民企业（企业所得税税率12.5%）和非纳税企业（无需缴纳企业所得税）。塞浦路斯欧盟的成员国，更是“一带一路”的积极参与国，所以使用塞浦路斯公司为平台进行国际贸易可提升企业形象同时享受塞浦路斯超低的企业所得税率（12.5%），也是目前所有欧盟国里面税率最低的国家之一。#跨境电商#

问：

我公司与某集团有限公司同为合伙企业控股，属于同一控制下的关联方。请问我公司与集团有限公司属于同一企业集团么？我公司从集团有限公司借款是否适用统借统换政策？

答：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条 下列项目免征增值税……（十九）以下利息收入。……7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。统借统还业务，是指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

因此，根据上述文件规定，您的业务若符合统借统还业务定义和文件规定的相关限制条件，则可享受免征增值税优惠。文件对何为企业集团未作出具体规定，您可以联系主管税务机关进一步核实。上述回复仅供参考#财税问答#

每日一则财务小知识：

问：请问我是一般纳税人公司，股权投资的分红因对方资金周转困难，又以借款方式给对方使用，现在收到对方支付的借款利息，我们这部分利息收入交企业所得税以外还需要交增值税吗？

答：一般需要交纳增值税，另外母公司借款给子公司收取的利息是否免征增值税，需要区分以下两种情况：

情况一：母公司借款给子公司符合统借统还业务条件，按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平收取的利息免征增值税，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

情况二：不属于统借统还业务，应按照提供贷款服务全额缴纳增值税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3 一、（十九）。

永州市税务局：某生态旅游开发有限公司涉税案

发布时间：2021-09-06 10:44来源：国家税务总局永州市税务局

【案情简介】

根据发票协查系统推送获得案源，稽查部门于2020年6月对某生态旅游开发有限公司进行了立案，并指派检查组对该公司2017年1月至2019年12月的涉税情况进行了检查。某生态旅游开发有限公司成立于2016年9月，注册资本10000万元，经营范围为旅行社及相关服务；旅游文化及项目投资与运营；旅游开发；休闲度假村；体育项目开发与经营；文旅开发；文创开发；农业种植；农业项目开发；农产品销售；房地产开发与经营；餐饮服务；会议服务；酒店管理。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。企业性质为私营有限责任公司,是增值税一般纳税人。

【调查与处理】

（一）调查过程

该公司于2017年5月取得土地1块,从事房地产开发，该项目分为四个组团，总计建筑面积约5.9万平方米。我市稽查局检查人员依法对该公司进行了检查。

（二）违法事实

1.该公司2018-2019年，预收账款科目中取得的定金、购房款没有全额申报缴纳增值税及附加、土地增值税。

2.预收账款科目中销售未完工产品取得的预收款没有申报企业所得税。

3.佣金和手续费支出超标，没有调增应纳税所得额。

4.知道或者应当知道是非法取得的发票而受让。

（三）处理处罚结果

1.追缴该公司少缴的增值税161万元、城市维护建设税7.3万元、土地增值税196万元、印花税5.6万元、企业所得税105万元，教育费附加4.4万元和地方教育费附加3万元。

2.根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税务征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号）第二条之规定，责令该公司按规定将少代扣代缴的个人所得税2670元补扣入库。

3.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条及其实施细则第七十五条之规定，对该公司上述滞纳的税476万元，从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金。

4.根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第二款之规定对该公司受让非法取得的增值税普通发票行为处以1万元罚款。

【法律分析】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”

2.《湖南省教育费附加和地方教育附加征收管理办法》（湖南省人民政府令第218号）第二条“在本省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税{以下简称‘三税’）的单位和个人，应当分别按照实际缴纳‘三税’税额的3%和1.5%同时缴纳教育费附加和地方教育附加。”、《湖南省财政厅、湖南省地方税务局关于调整地方教育附加征收标准的通知》（湘财综〔2011〕5号）第一条“从2011年2月1日（含）之后，在我省境内发生增值税、消费税、营业税（以下简称‘三税’）纳税义务的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按其实际缴纳‘三税’税额的2%征收地方教育附加。”

3.根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税务征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号）第二条第三点：扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或者补收。

4.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”及其实施细则第七十五条“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。”

5.《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第二款：有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

【典型意义】（略）

如何选择合理节税 什么是利益接近法

1 为什么老王喜欢开多家公司？比如老王名下有三家公司，第一家赚了1000万，第二家亏了500万。一般情况下，第一家要交25%的企业所得税250万，第二家和第三家不用交。但如果老板经营，通过业务将利润分担给第二家和第三家公司，那么三家公司的收入就是零，那么相应的企业所得税就不用交了，这就是合法避税的好处。比如京东、小米、阿里、腾讯，还是很小的时候就成立了集团，集团下面有几家公司，目的是这样避税。

看到这，你是不是感慨：为什么富人越来越富，因为聪明的商人不仅会做生意更是省钱的一把好手。

2 你千万别让你父母把房子直接送给你，因为送不如卖，比如你父母那套房子，市场价是1000万，如果赠送给你的话契税要交30万，而如果选择卖给你，只要房子是满五唯一，就不用交增值税和个税，面积在90平以下的契税只有1%，能少交2万块的税。

关联知识：父母房产过户给子女主要有继承、赠与、买卖三种方式。其中，继承的方式是税费最少的一种方式，不过父母在世时是不能办理的，只有等到父母去世后才能办理房产继承。在继承房产手续的办理过程中，只需要缴纳极少的公证费和继承公证费用，即使在不到5年的情况下想卖掉，也只需要缴纳1%的个人所得税和5.5%的营业税。如果是父母在世时，把房屋产权赠送给子女，需缴纳3%的契税。如果儿女在受赠后不足5年即出售房子，或者子女拥有多套物业，需按转让收入减掉合理费用后征收20%，同时还要缴纳转让收入5.5%的营业税。  

避税案例二：你千万别在公司所在的地方请客户吃饭，因为那样只能计入业务招待费，只能入占60%，还不能超过年收入的千分之五，也就是说吃了1万块却只能入账6000块，而如果到外地去吃就可以作为差旅费全额入账了，因为差旅费入账，没有限额可以按照实际发生额全部入账。

3 什么老王喜欢开多家公司？比如老王名下有三家公司，第一家赚了1000万，第二家亏了500万。一般情况下，第一家要交25%的企业所得税250万，第二家和第三家不用交。但如果老板经营，通过业务将利润分担给第二家和第三家公司，那么三家公司的收入就是零，那么相应的企业所得税就不用交了，这就是合法避税的好处。比如京东、小米、阿里、腾讯，还是很小的时候就成立了集团，集团下面有几家公司，目的是这样避税。

看到这，你是不是感慨：为什么富人越来越富，因为聪明的商人不仅会做生意更是省钱的一把好手。