高级会计师专业工作总结（高级财务会计总结）

1.当期免抵退税不得免征和抵扣的税额A=（当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-当期免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期应纳税额B=当期销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣的税额A）

3.免抵退税额C=(当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格)×出口货物退税率

4. ①︱当期应纳税额B︱≤当期免抵退税额C

当期应退税额=︱当期应纳税额B︱

当期免抵税额=当期免抵退税额C－当期应退税额

②︱当期应纳税额B︱>当期免抵退税额时

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

【关于免抵退税的要点的初步归纳】

1、出口抵减内销产品应纳税额即免抵税额为什么要交附加税？

答：出口退税过程中产生的免抵税额，反应在会计科目里即为应交税费/应交增值税/出口抵减内销产品应纳税额，这一部分已因为留抵额小于免抵退税额不予以退税了，但是确还要在当月没有应纳税额情况下交附加税。

2、应交税费－应交增值税（出口退税）科目存在的意义：

答：为了起到减少进项税额的作用，即：

贷：应交税费－应交增值税（出口退税）

起到的作用类似

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）

或

红字的 借：应交税费－应交增值税（进项税额）