1.当期免抵退税不得免征和抵扣的税额A=(当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-当期免税购进原材料价格)×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
2.当期应纳税额B=当期销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额A)
3.免抵退税额C=(当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格)×出口货物退税率
4. ①︱当期应纳税额B︱≤当期免抵退税额C
当期应退税额=︱当期应纳税额B︱
当期免抵税额=当期免抵退税额C-当期应退税额
②︱当期应纳税额B︱>当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
【关于免抵退税的要点的初步归纳】
1、出口抵减内销产品应纳税额即免抵税额为什么要交附加税?
答:出口退税过程中产生的免抵税额,反应在会计科目里即为应交税费/应交增值税/出口抵减内销产品应纳税额,这一部分已因为留抵额小于免抵退税额不予以退税了,但是确还要在当月没有应纳税额情况下交附加税。
2、应交税费-应交增值税(出口退税)科目存在的意义:
答:为了起到减少进项税额的作用,即:
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
起到的作用类似
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
或
红字的 借:应交税费-应交增值税(进项税额)