股权转让分录（股权转让分录跨年可以做吗）

坐标清远。股权转让后变更工商登记，必须拿到税局出具的完税证明。税局不肯出具完税证明，虽说跟客户讲明了不能出具的理由，但客户不明白，只带了简单的资产负债表、固定资产清单和税局的质疑问题通过另外一家中介机构就找过来了。

税局说，固定资产中包含房屋建筑物，已经超过了资产总额的20%，需要出具资产评估，而且对转让价格也提出了质疑。

原来这是一家旅游公司，成立于2018年，注册资本1000万，创始人川建国先生一个人认缴全部出资。经营了两三年资不抵债，碰巧有人愿意入股，于是川建国先生就想把65%转让出去，自己只保留35%的股份。

中介说，想给客户建议增资扩股，这样子去规避个人所得税。我说，看样子你还没弄清楚什么叫增资扩股什么叫股权转让。

截止2021年2月28日，总资产只有3400万，注册资本已经有1000万了，还想增资扩股，有什么意义呢？难道想增资到3000万吗？未来想要减资手续就复杂了。而且，单纯从规避个人所得税的角度来讲，只有在资产存在巨大溢价的情况下，通过增资扩股稀释原股东的持股份额，进而降低股权转让的增值额，才可以起到降低个人所得税的作用。而现在，企业报表明显是资不抵债的情况，去做增资扩股完全没有意义。

再来通过登记的资料看，川建国想把其65%的股份转移给四个自然人，在不存在资产大幅增值的前提下，直接股权转让，少交一点个人所得税，于自己于税局都是有利的事情。当然，这里的问题就出在资产是否大幅增值。

通过固定资产清单，单单综合办公楼这一项房屋资产，794万，就已经超过了资产总额3468万的20%。根据国家税务总局2014年第67号公告的第十四条第一款，土地、房屋等资产占企业总资产比例超过20%的，需要中介机构出具资产评估报告，然后由税局核定股权转让收入。因此，至少要聘请资产评估机构进行资产评估。但是否存在资产大幅增值的可能性呢？理论上讲，2018年至今时间不长，而且资产处于清远这个非大湾区核心区域，资产大幅增值的可能性不大。但是，这仅是个人判断，无法代替资产评估机构的专业报告。

所以，税局的第一点要求是对的，至少要看看企业真实的资产是多少。

其次，资产负债表还有很多可疑的地方。熟悉分析报表的人都知道一句话“应收应付是个筐，什么东西都能装”，就是说，应收应付款很容易做假。我们没有拿到企业的利润表、科目余额表和明细账，因此无法准确判断其他应收应付都是什么内容，只能先做大致猜测。

先看其他应收款，312万，流动资产946万，一般来说，其他应收款的占比超过流动资产20%往往就值得仔细分析，而现在这个比例已经超过了32%。再看其他应付款，3325万，而且在2021年2月这单一的会计期间，比2月初的2327万居然增加了1000万这么一个庞大的数字，直接导致未分配利润增加到了-708万，而大股东出让65%股权价值不足4万块，而且不保留控制权，很难不让税局怀疑是故意做大了亏损。

其实我们猜测，其他应付款很可能是股东提供给企业的借款。结合实收资本为0这个数据来看，有点想不明白，为什么大股东不去实缴？剩下的借款，提供给公司还可以做一下税务筹划，减少一下公司的企业所得税。当然，目前是亏损，没有产生所得税。

可供分析的报表数据太少，目前仅能判断税局有怀疑的理由，无法给出具体的股权转让筹划方案和企业账务数据调整方案，看来只能清明节后跑一趟客户现场了。

#工作日常碎碎念#

企业股东要求撤资，企业所得税怎么交？

案例：境内某公司注册资本金5000万已实缴，a股东占40%，现在要求撤资。现在公司价值1.5个亿，其中实收资本5000万，盈余资本金2000，未分配利润8000。

（撤资不等于减资，不等于股权转让）

1.因为已实缴，成本免税。

所以5000×40%=2000，这个不需要上税

2.股息免税

（2000+8000）×40%=4000免税

3.股权转让，也就是投资资产转让所得不免税。

2000×25%=500交税

公司减资会计分录

一般情况

1.对于被投资企业

借：实收资本

贷：银行

2.对于股东

借：银行

贷：长投

特殊情况

1.被投资企业

借：实收资本

贷：营业外收入

2.对股东

借：营业外支出

贷：长投

企业做激励，员工手里都有股份可以吗？任正非：这也是愚昧的做法，这样的激励方式，人才是无法留住的！

华为激励的前提，是具备较好的商业模式、管理模式的配套设施，包括职位管理体系、岗位职级评定，要是没有好的商业模式，激励是画饼充饥，没有意义的。

只学其形，更应学其神，华为的成功促使很多人都想学华为，但假如不了解华为，只学一点，肯定是没法用，更别说复制了。我个人总结了三点：候选人好，事做对，钱及时。

（1）为了更好地吸引人才；

（2）为了更好地增强职工的主动性；

（3）为了更好地处理公司员工新旧交替的窘境；

初创期的企业欠缺知名度，且因资金不足无法得出高薪职位。这时股份作为一种薪资可起到激励、留才。其中分红是激励专用工具，不会造成账上现钱的外流，因此被许多初创期的互联网公司选用

比如说，职工A取得了1%的股份，而同级别其他职工B没有，此刻职工B会怎样想？

因此，激励要有规范，达到需要的职工可以有多少激励，有多少股份。

所以激励肯定不是让全部职工都变成公司股东，反而是让职工都有机会变成公司股东，股份是公司的关键，不论是企业内控管理、外界战略合作协议和集团管控，都离不了公司顶层设计。

蒙牛的牛根生、国美的黄光裕、真功夫的蔡达标、也有万科王石，他们都应当真切地体会过公司股份设计的必要性，而要做到这一点就要搞好公司规划和合理布局，这属于激励的一部分。

老总都需要搞清楚，将来不会是人做人做事的时代，反而是体制撬起整个精神，老总不用每日盯住每一个职工，只培养好领头人，依靠领头人的协助公司做到自动经营。

激励方式都有哪些呢？

通常情况下内部的激励有这三个方式，这三个方法，民企可以从公司的创业环节保证企业的发展，分别是利润最大化激励法，在职人员分红激励法和135渐进激励法。

所以说利润最大化激励定好一个总体目标，例如100万，年末进行的数据超出100万，会把超过以上的一部分拿出一定的比例来奖赏，假如超过的部位越高，拿出来分配的比例也就越高，这就叫利润最大化。

企业的快速发展环节大概可以分成初创企业、发展期、成熟期三个环节。

初创企业：公司股东还不太适合分离出来过多的股份，理应保证持股不低于2/3，以保持一定的决策权。

发展期：企业的业务流程和营业还未平稳，公司股东理应保证拥有50%的股份，可以授出一定数目的股权。

成熟期：控股股东理应保证占股不低于1/3，以保留对公司的一票否决权。

例如：

1、主管5%，执行董事0.25%-0.5%；

2、副总经理1%-2%；

3、业务经理（责任人）0.25%-0.5%；

4、总经理（责任人）0.1%-0.2%；

激励并非每一个职工都是有的，而公布职工激励股权方式是否仅仅是时间问题。

股份激励要避开的风险性：

1、防止平分；

2、外界公司股东太多，管理决策效率不高；

3、关键是创业人占股低，股份过度分散化；

4、股份分配的机会十分关键，防止太早分配股份带来的不利损害；

5、激励制度要清楚明晰，防止纠纷案件；

6、账务能不能公开化；

7、区别股份分配、激励、合伙人模式的利与弊，用对方式！

拿出多少股份，激励效果才可以立马奏效？怎样分配股份？虚股和实股如何选择？以多少价格转让股份？激励的方式有什么？

《股权激励管理办法》《股权激励计划（方案）》《激励对象综合评分表》《股权激励绩效考核办法》《合伙协议》或《公司章程》（开设持股平台）、《增资协议书》或《股权转让协议》等

财产是把双刃刀，用得好是蜂蜜，用不好就是毒药。在这儿劝导各位自主创业的老总，尽量要掌握好股份的节奏性，千万不要为了眼前一时之利而因小失大、心存侥幸，最后被财产架空、低迷淘汰！

你可以错过一个机会，但不可以错过一个时代。马老师说，做买卖，条文一定要白纸黑字写下来，下边给你备齐协议模板，用的情况下同时开启就可以了

为什么强调审计很重要！审计是一个信心和保证的信息！

审计为什么重要

在经营海外公司过程中，并不是所有的海外公司都需要审计的，如美国、英国、新加坡、马来西亚等海外公司都是需要满足一定条件后才必须要进行审计的。而香港公司不同的点就是，香港公司条例及税务条例规定，香港有限公司无论是否有利润，每年都必须做账(亦称簿记)与审计。

内地企业中香港公司是大家的首选，很多企业在香港注册公司，那么就一定要了解香港公司的审计情况。为何瑞丰德永一直给大家强调审计很重要呢？不管是对融资对象、还是对客户来说，审计就是是一个信心和保证的信息！一份无保留意见的审计报告，能够想融资对象、客户释放出企业靠谱有保证的信息。

香港公司审计的要求

1、法例要求

根据香港《公司条例》第622条第429章节，所有在香港注册之有限公司每年的财务报表需委托给会计师事务所审核，以便公司各股东了解公司财政状况。

2、法例要求

根据香港《公司条例》第622条第429章节，所有在香港注册之有限公司每年的财务报表需委托给会计师事务所审核，以便公司各股东了解公司财政状况。

3、监察运作

有限公司的投资人是股东，而管理者则是董事。股东考虑到自身利益，必然想了解公司的经营状况。但公司不能无限制地披露内部运作的重要和敏感财务数据，或让股东有权去审查公司的明细账目，因此公司需要一个独立的第三方专业人仕对公司的账目进行审核，确保向股东呈报的财务报告是真实可靠和没有重大误述的，使股东可了解公司的经营状况，并在保密公司数据和监察董事表现中间建立平衡点。

香港公司审计流程

1、理账

香港公司经过一年的经营，必定会产生银行流水、业务单据、商品进出明细、运输凭证等商业文件及账务资料，而理账就是将商业文件及账务资料一一对应，使之能准确反映该商业实体过去1年中的经营情况。

2、审计

待账务文件与商业文件对应后，香港执业会计师将会对每一笔交易活动进行核对，确认其中没有错误关联或虚假交易，并对这些情况发表意见（包括无保留意见、部分保留意见、不发表意见），就称为审计。

3、报税

香港执业会计师确认交易情况，计算出该商业实体的盈利情况，便会将盈利情况及应缴税数额如实上报香港税务局。

做账，审计，报税都是三个不同的步骤，而很多人经常会将这三者混为一谈。

香港公司审计报告的要求

1、依法合规税务申报，保障公司长久运营

香港公司每年都完成做账和报税工作，是遵守香港公司管理条例及税务管理条例的重要体现，公司年审以及宣告结束运作的时候政府都会凭这份报告进行考察，这是一个必要的文件。

2、保障股东权益

香港公司账目必须通过相应的审查和认证程序，并通过第三方持牌会计师对公司账目审查，确保数据真实性和准确性，以便在每年的股东大会上向全体股东说明公司运营的情况，保障股东的权益。

3、公司的财力证明

由香港持牌会计师做的审计报告在香港乃至国际上均受到认可，这份认可包括公司的运营以及财务方面的认同和展示，做好一份审计报告对公司出现在公众以及合作者面前有着形象提升的作用。

4、银行账户维护

每年各大银行都会对账号进行年度资料复核，也成为账号年检，特别是香港本地的银行，很多银行都会要求客户提供对应年份的审计报告以便参考，如果不能提供账号有可能会被关户。

5、上市证明

如果您的公司未来打算上市的话，审计报告作为公司运营后国际认可的证明文件，能有力的体现一个公司的运营情况，审计报告也可以作为投资者投资时递交给政府的一份基本文件。

6、融资贷款依据

公司融资以及股权变更时，经常会伴随着资金筹集、股权再处置的情况发生，此时，由香港持牌会计师出具的审计报告就成为重要的资质证明文件，也是银行处理贷款申请时的参考文件，对于贷款额和贷款结果都有重要的决定性作用；

7、公司注销需要提供的文件

如果您的公司不运营需要注销，税局有可能要求提供审计报告，如提供不了则无法完成注销程序；

8、提高信誉和公信力

香港公司参加海外项目、和外商合作或者需要投资设立海外公司的时候，都会被要求提供过往的审计报告，以便了解公司的背景和实力，从而考虑是否可以合作或批准投资设立海外公司。

9、股权转让退市的必要文件

如果您的香港公司是和内地公司合资的，现在想要转让香港公司的股权给另外一家境外的公司，那香港公司在做股权转让时必须提供一份体现该香港公司以往的经营状况的审计报告，并且是需要由持牌会计师出具的，政府才认可，股权转让才能够完成。

#男子4300万捐款被街道转走反被起诉# 【捐款反遭“逼捐”，这个街道办很奇葩，伤了捐款人的心！】为了完成父亲遗愿，常德捐出4300万元对其老家农村进行扶贫，然而说好的和街道共同管理的钱却被私自转走。常德随即向法院起诉山东烟台市宁海街道办，要求其退回被划走的款项，但被法院判输了官司。而在诉讼期间，宁海街道办新牟里村委会，却向法院起诉常德，要求其支付“承诺捐款”的不足部分2855万元。常德的捐款行为反引出“逼捐”，而且常德还被烟台市中院人民法院列为失信人员名单，除了其名下在烟台市一套房产被查封和拍卖外，他还背负着“拒不执行判决、裁定”的罪名。捐款一事发展到这种地步，难免会伤了捐款人的心！这也难怪一些富人不愿意向一些组织机构捐款，原来那捐款就是唐僧肉，都被人盯着呢！

这件事情有几点是值得注意的。一是说好的是账务共管，结果在未征得捐款人同意的情况下，街道办单方面将捐款转走了，并且自作主张发放了，完全没有征求捐款人的同意。这难道就是“账务共管”？而且为了达到私自转账的目的，还私刻了捐款人的私章，这种行为是否合法呢？

二是“逼捐”，捐款人作出承诺，承诺捐赠东润公司15.92%股权转让的全部收益。捐款人将继承的股权进行了出售，15.92%股权转让的全部收益为4291余万元。但街道办方面却并不认同。认为常德因东润公司支付的股票成本9200万元，在征收“个人所得税”后，应该再依据其承诺按照比例捐赠。为此要求常德支付其“承诺捐款”的不足部分2855万元及其利息，并通过法院提起民事诉讼。如果诚如常德所言，15.92%股权转让的全部收益就是4291余万元，那又何来的2855万元的“不足部分”呢？

三是在这件事情上，不论街道办是有理还是无理（如单方面转走捐款），当地的司法与公安部门等都旗帜鲜明地为街道办保驾护航。可谓是众志成城，团结如一人。逼得捐款者只有交钱的份，却没有丝毫的权利，捐款者落荒而逃。一起善事演变成了一起纠纷一场闹剧。如此一来，还有谁敢向这家街道办捐款？这不是自找不痛快么？头条热榜

大多数会计人都觉得长期股权投资离自己很遥远，但某爽为了取得高额片酬而使用阴阳合同避税中的1.12亿阴合同，就是使用的长期股权投资的有关财税专业知识来实施的，这种行为打破了对长期股权投资“很遥远”的认知。在这里，我们仅仅讨论相关专业知识点和纳税申报实务。下面来看看长期股权投资采用权益法核算税会差异该如何填写纳税申报表。

假设2019年1月10日，甲文化公司以1.12亿的银行存款投资乙公司，持有股份40%,投资时乙公司可辨认净资产公允价值4亿，甲公司采用权益法核算。2019年乙公司按照公允价值计算实现利润1亿元，其他综合收益增加1000万。2020年5月10日，乙公司宣布分配现金股利2000万，5月20日实际支付。2021年乙公司亏损4亿，其他资本公积减少5000万。

一、2019年甲文化公司会计处理以及企业所得税纳税申报表填写

①投资时长期股权投资的入账价值为40000*40%=16000万元，长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位净资产公允价值份额，差额计入当期损益。

借：长期股权投资–投资成本16000

贷：银行存款11200

贷：营业外收入4800

②2019年乙公司实现利润，甲公司账务处理

借：长期股权投资–损益调整4000

贷：投资收益4000

借：长期股权投资–其他综合收益400

贷：其他综合收益400

③根据企业所得税法实施条例第72条，通过支付现金取得投资资产，以购买价为成本，因此长期股权投资计税基础为1.12亿，账面价值1.6亿，在纳税申报表A101010一般企业收入明细表第26行“其他”栏填写金额4800万元；在A105000“纳税调整项目明细表”第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”调减金额4800万；在第4行“投资收益”中的账载金额列填写4000万,调减金额4000万。在A105030“投资收益纳税调整明细表”第6行“持有收益”兰中的第一列账载金额填写4000万，税收金额填写0，纳税调整金额-4000万。

二、2020年分配现金股利2000万，会计处理

①借：应收股利800

贷：长期股权投资–损益调整800

②借：银行存款800

贷：应收股利800

纳税申报表填写A105030“投资收益纳税调整明细表”第6行“持有收益”长期股权投资账载金额0，税收金额800万，纳税调整金额800万；在A105000“纳税调整明细表”度第4行“投资收益”账载金额0，税收金额800万，调增金额800万。

二、2021年

①乙公司亏损4亿，甲公司会计处理

借：投资收益16000

贷：长期股权投资–损益调整16000

②借：资本公积–其他资本公积1000

贷：长期股权投资–其他资本公积1000

③借：资产减值损失1000

贷：长期股权投资减值准备1000

纳税申报表填写A105030“投资收益纳税调整明细表”第6行“持有收益”第一列账载金额填写-16000万元，税收金额0，纳税调整金额16000万；在A105000“纳税调整项目明细表”第第4行投资收益中账载金额填-16000万，税收金额0，调增金额16000万；在33行资产减值准备金账载金额填1000万，调增金额填1000万。

回到某爽的阴合同，如果支付高额片酬的文化公司所增资的的公司短时间内发生巨额亏损，文化公司通过提取长期股权减值准备，最后以低价将持有该公司的股权转让，从而完成“股权洗澡”，达到为当事人避税的目的。

涉及长期股权投资的减值计提和转让纳税申报表的填写，咱们下次再聊。

#达州头条# #达州# 12月25日，达州市通川区人民政府朝阳街道办事处就业委会与物业公司涉嫌“围标”进行了回复。

网友留言：

达州领楚物业有限公司现为罗浮阳光签约物业服务企业。有资料显示，罗浮阳光二届业委会于2019年7月24日发布招标信息，领楚物业7月25日完成注册，并最终中标服务至今。2020年1月18日股权转让，1月17日业委会将10万元保证金退还给领楚物关联人私人账户。现业委会辞职，资料交接中没有物业招投标资料和领楚物业相关资料。从交接资料中显示，领楚物业签约代表同时是另一家参与投标的企业的法人授权代表，另一签约业主代表一直在领楚上班领楚物业的投标承诺10万保证金被私自退还，60万打造资金全是白条入账且工程量严重不符。 2020年的公共收入包括路面停车费一分钱未向业主分配，说是用于公共支出，十多万费用全是白条冲账； 二届业委会公示的领楚物业投标时的承诺：小区未发生质变不收物业费，待一半业主认可服务之后再补齐物业费，很多业主为配合工作积极预交，但是物业依然以物业费收取不足达不成服务标准。 二届业委会账目有35100的买米的开销，前面13500转账，后面22600说是付现金，全是白条冲账。 现小区管理大门敞开，保安保洁严重不足。 临管会希望保持小区稳定，一直与物业沟通，希望能够共同建好小区。但是目前物业态度嚣张，临管会无权赶走和招聘物业，只好投诉。

达州市通川区人民政府朝阳街道办事处回复：

网民朋友：

您好！收到您在人民网-地方领导留言板反映罗浮阳光相关问题后，我办立即开展了调查了解，现将情况回复如下：

原罗浮阳光第二届业委会根据第一次业主代表大会的决议进行物业的另聘工作，经第二次业主代表会决议成立了另聘小组、确定了物业选聘方式为公开比选。于2019年7月24日发布了另聘物业的公告，公告内容包含了对竞选物业要求标准及物业报名时间为8月1日-8月7日截止。截止报名时间共有4家物业服务企业报名竞标，分别为四川宏昌达物业公司、达州顺欣物业公司、达州永浩昌物业公司、达州领楚物业公司。经另聘小组初审后递交到业主代表大会上。罗浮阳光小区业主代表57人，经物业服务企业现场演讲及代表现场投票，达州领楚物业以41票中选。关于反映小区账务白条等问题，相关核查情况前期已在小区进行公示。

罗浮阳光第二届业委会已全体辞职，目前由临时管理委员会负责小区日常事务。自领楚物业入驻以来，物业服务质量因收费率较低等诸多原因持续下滑，办事处和社区就相关问题已多次组织协调，对物业公司进行约谈。下一步，我办将继续做好宣传引导、协调物业和业主之间的关系，督促物管公司不断提升服务质量，共同营造鹭港有序、干净整洁的小区环境。

感谢您对我们工作的关心与支持。！

合并财务报表的这个难题，难道了无数注册会计师

合并财务报表，无论是做财务工作，还是做审计工作，都会经常遇到。许多人对此感觉非常头疼，虽然如此，要想把合并财务报表做好，首先需要把基本的理论知识学好，不断积累经验，才能慢慢做到活学活用。

今天给大家说一下关于同一控制下企业合并，对期初数进行重述的问题。

这个问题对于大多数人来说，都是非常困难的一环，但在实务工作中，又会经常碰到。

举个例子：

甲公司下面有2个子公司，分别是乙公司和丙公司。甲持有丙公司80%的股权，持有乙公司100%的股权。

2020年3月31日，甲公司将持有丙公司80%的股权转让给了乙公司。2020年3月31日为合并日，丙公司的所有者权益如下（单位：万元）：

实收资本 1000

其他综合收益50

未分配利润-300

所有者权益合计750

转让价格为550万元。

2020年3月31日，乙公司的账务处理如下：

借：长期股权投资600

贷：银行存款550

贷：资本公积50

长期股权投资的入账价值应该等于甲公司在2020年3月31日持有丙公司净资产账面价值的份额，即：750*80%=600万元

在实务中，好多财务人员，将实际支付的股权转让价款550万元作为长期股权投资的入账价值，是错误的。

最困难的一步，就是对期初数进行追溯调整了。尤其是存在少数股东，被合并方还有其他综合收益的情况下，就更困难了。这个时候再采用平时合并报表时的权益法就不好使了。

2019年12月31日丙公司的所有者权益如下：

实收资本1000

其他综合收益50

未分配利润-400

2019年度净利润60万元；

2020年12月31日丙公司的所有者权益如下：

实收资本1000

其他综合收益80

未分配利润-180

2020年度净利润220万元；

正确的抵销分录如下：

第一步：

借：实收资本1000

贷：资本公积800

贷：少数股东权益200

第二步：

借：资本公积40

贷：其他综合收益40

第三步：

借：少数股东损益12

借：年初未分配利润-92

贷：少数股东权益-80

2020年12月31日的抵销分录如下：

第一步：

借：实收资本1000

贷：资本公积800

贷：少数股东权益200

第二步：

借：资本公积64

贷：其他综合收益64

第三步：

借：少数股东损益44

借：年初未分配利润-80

贷：少数股东权益-36

第四步:

借：资本公积600

贷：长期股权投资600

你搞明白了吗？这个问题是不是有点非常难以理解呢？

其实，类似在实务工作中遇到的这些疑难杂症，在我的专栏“30天合并报表从零基础到高手”中都有非常详细的讲解，有的地方还采用多种方法来讲解。