所得税汇算清缴表（所得税汇算清缴财务报表）

一、“所得税汇算清缴表”概念

1. 什么是“所得税汇算清缴”？

计算并征缴所得税的期末清算活动，称为“所得税汇算清缴”。“所得税汇算清缴表”是在“所得税汇算清缴”过程中的基本凭证，用于记载汇算清缴参与主体之前一个征税期间内纳税义务发生情况，以便进行汇算清缴工作。

2. “所得税汇算清缴表”的作用

(1)确定应纳税人在本期应纳税额。在各种税种的纳税义务发生时，应纳税人必须按税法的规定填写申报表、申报表统计报表或缴纳税款清单，由税务机关核定交税。当应纳税人完成“所得税汇算清缴表”时，可以根据报表中登记的具体税额，确定应纳税人本期应纳税额。

(2)确定应补（退）税额。应纳税人在本期已经缴纳的税额，根据“所得税汇算清缴表”可以得到实际应缴或已缴税额，从而确定本期应补（退）多少税款。

(3) 核定所得税税额。在根据“所得税汇算清缴表”计算的税额的基础上，应由税务机关核定所得税税额，核定后再作出清算确认。

3. “所得税汇算清缴表”结构

“所得税汇算清缴表”的具体结构和信息内容主要分为以下几部分：

(1)税务登记表：其中包括应纳税人基本信息、税务机关名称、本期所得税应 补（退）额等;

(2)税收缴纳明细表：记录本期应缴纳各税种的所得税税额，包括期初累计应缴所得税税额、本期发生应缴所得税税额、期末累计应缴税额等;

(3)所得税核定缴纳表：记录各税种税款的纳税义务申报、核定和缴纳情况，以及改善后的结果;

(4)所得税汇算清缴发生说明：记录本期所得税收入及支出情况。

1）企业收入的详细记录：所得税汇算清缴财务报表的首行以收入为主，根据本期收入的种类，将企业的收入具体拆分明细填入财务报表中。此外，还要收集本期所得收入的各种凭证及出具本期收入结算报表；

2）企业支出的详细记录：在报表的第二行开始，根据企业本期支出的种类将支出填入财务报表中， 也需要收集本期支出的各类凭证及出具本期支出明细结算报表。支出还包括采购、生产费用以及税务等各类款项；

3）企业税务的统计：根据收入与支出的差额，计算企业的税金缴付情况。例如：营业税、消费税、所得税等，其中也包括对本期亏损及差额税缴付情况的详细解释；

4）企业本期净收益情况：在所得税汇算清缴财务报表，会清晰地列出收入与支出之间的相关连接，包括本期盈余、利润、负债及净收入等，以及本期税前利润、利润总额、所得税、预提税、净利润等；

5）企业财务状况的审计报告：在所得税汇算清缴财务报表的末尾，需要引入审计报告，该报告根据《审计法》和《财务审计准则》，出具审计报告，评价企业财务状况是否真实、准确、可靠，作为备案及报税等重要依据。