消费税的会计公式原理（消费税基本原理）

进口消费品消费税和增值税的计算公式

7月1日后，车辆购置税调整，是增加了或是降低，？

近日发布《关于车辆购置税有关具体政策的公告》。公告指出，纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。此次相关政策将自2019年7月1日起施行。公告指出，纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。

组成计税价格计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）；属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额；公式中的成本。

《公告》对计税价格核定方法做了进一步明确，即纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

据了解，在消费者购买汽车时，大部分的车辆以低于厂家指导价的实际价格进行交易，但是在缴税时却要按照指导价格进行交税，这无疑让消费者多花了冤枉钱。

例如，一位消费者购买了一辆官方指导价为12万元的国产车，但打折后，最终在《机动车销售统一发票》上开具的价格为10万，按照新规，则其所需缴纳的车辆购置税为：100000÷1.17×0.1=8547元，而如果按照指导价格12万元进行上缴则需要10256元，这中间就少交了1709元。

4S店表示，在此前的确收到很多消费者抱怨购置税按照指导价格计算偏高的问题，新规出台后这种问题就再也不会出现，并且消费者也可以节约一部分钱，这无疑是一种利好。

新规或许对车辆的销售有一定的促进作用，效果却不会很明显，毕竟不会有人因为少了几千块的购置税而买一辆新车。

落地价主要由四部分构成，包括裸车价、车辆购置税、落户上牌和保险费用。计算公式：落地价=裸车价+车辆购置税+上牌+保险。下面分别介绍各项价格区间和公式。

1、裸车价：指的是单一整车车辆的价格，不包含其他任何费用。一般与厂家指导价相当，目前由于车企为了促销有很多厂家优惠，裸车价=厂家指导价—厂家优惠。六个月以上的库存车一般都会有优惠。这里要注意的是，裸车价是包含车辆13%增值税的，4S店开具《机动车销售统一发票》上会有所体现，注意全款和贷款买车一般裸车价是不同的，后者相对便宜，因为4S店为了利润希望客户贷款买车；

2、车辆购置税：是对中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税，重点注意一下，车辆购置税为中央税（和消费税、关税等一样，区别于车船税是地方税），专用于国道、省道干线公路建设和支持地方道路建设。《中华人民共和国车辆购置税法》规定，纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买，应税车辆时相关凭证载明的价格确定（一般是机动车销售统一发票上金额），计算公式如下：车辆购置税=应税价格*车辆购置税百分比，其中应税价格=发票价格/1.13，目前车辆购置税比例为10%；比如，10万的车，8万发票价，车辆购置税金额用下列公式计算，计税价格=发票价格/1.13*10%=80000/113=7080元；记得开车辆购置税的完税证明拍照下载。然后就可以去落户了；

3、落户上牌：首先，准备好相关材料，包括4S店给的中华人民共和国出厂车辆合格证、4S店开具的购车四联发票以及交强险的保单（北京还要准备购车指标证明）、车架号的拓印条、车辆照片，同时准备好购车人的身份证原件和复印件，有的地方异地上牌需要办理居住证，具体问4S店销售（比如北京身份证，2022年5月之前辽宁上牌就需要办理居住证，现在不限号的城市基本不需要了，便民才是真），到车管所领取一个临时牌照（新车上路得有这个，10元）；其次，到当地国税中心或车管所缴纳车辆购置税（当地税务公众号也可办理）；然后，开着爱车去车管所办理相关手续，到“小型车辆外检通道”验车区排队验车（合资车走国产车通道），打开车辆警示三角号牌、交警查验车辆外观、车辆识别代码（大架号）、发光背心等，等待拍照验车；最后，去车管所大厅柜台选号（60个号码3分钟供您选择），现在也可以网上选号，登记申请号牌，开具机动车车牌领取证明，缴费后取得行驶证及大绿本（120元），等牌邮寄到家即可。也就是说上牌落户130元搞定，全款的客户最好自己办理上牌流程省钱，懂了不？

4、保险：推荐保五种车险，包括交强险950元、第三者商业险700-900元，车损险1200-2300元，驾乘意外险200元，医保外用药责任险几十元钱（这个要主动投保），合计4000元左右。

现在大家应该清楚如何计算落地价，自己会上牌了吧！希望大家点赞转发！#全民说车——汽车内容创作季#

明确了！[鼓掌][鼓掌][鼓掌]新能源汽车免征购置税延至2023年底！！！

8月18日，GuoWY常务会议决定

对新能源汽车将免征车购税政策延至明年底

继续予以免征车船税和消费税、路权、牌照等支持。

目前，车辆购置税比例为10%，计算公式为：减免金额=10%*[发 票价/(1+增值 税率13%)]，消费者购买市面上主流的新能源车型可享受数千元到数万元不等的优惠。

按照目前主流新能源车售价来看，这一政策能够为大多数新能源汽车消费者节省上万元。

#夏日生活打卡季#

进口车

进口车的价格究竟是怎么回事？这似乎一直是困扰中国消费者的一个问题。尽管去年7月1日中国进口汽车关税完成了加入WTO之后的最后一降，但是国内市场上的进口车价格仍然居高不下。

在国产车销售低利润的时代，进口车为何还有如此暴利？国内外差价多少才算合理？让我们进入这个话题，来揭开进口车的价格黑洞...

现状揭示：

案例一：破译进口车价畸高现象：80万的奔驰能赚20万

尽管去年7月1日中国进口汽车关税完成了加入WTO之后的最后一降，但是国内市场上的进口车价格仍然居高不下。很多消费者花费上百万元买回一辆进口车后，突然得知同一车型在海外市场的售价还不及国内的一半。在国产车销售低利润的时代，进口车为何还能获取如此暴利？国内外差价多少才算合理？为此，记者展开了独立调查。

销售环节重重价格层层递加

“国产车销售一般由厂家直接发货给4S店，4S店下面最多还有二级经销商。与国产车的这种销售模式不同的是，进口车中间环节很多，首先是国内的总经销商或进口商负责向国外进货，然后向各级分销商发货，层层转手之后最终到达消费者手上。”杭州一位进口车商告诉记者，零售商没有实力直接向国外进货。即便是经营进口车的4S店，其进货也要通过总经销商。如进口宝马的中国总经销商就是宝马(中国)有限公司，进口奔驰就是梅赛德斯——奔驰(中国)有限公司。由于经手者众多，价格层层加码也就不足为奇了。

一辆进口车，究竟需要转手几次才能到消费者手上？2005年9月，义乌人余先生向当地一家汽车经销商，购买了一辆价值90万元的进口保时捷越野车。事后由于车辆配置达不到余先生的要求，余先生几度投诉并最终诉诸法律。记者对这辆车的来源进行深入调查后发现，进口商是长春一家贸易公司，之后转手给了北京一家公司，几经辗转之后到了上海华晨汽车有限公司，最后到了义乌分公司。有据可查的，这辆车在国内至少经过4家经销商。即便是每家经销商赚两三万元“辛苦费”，加在一起的总利润至少也要10万元。

答案补充销售一辆奔驰ML350，经销商利润究竟有多少？从美国发货(奔驰ML350生产基地在美国)到中国海关，运费大概是1100美元。关税25%，消费税15%(排量不同税率也不同，最高20%)，以此计算车商到海关提车时，车价成本大概 71500美元，折合人民币约为54.3万元。加上国内运费以及保险费，成本也就56万元左右。即使再算上17%的增值税(最终售价和成本差价的17%，即如果有20万元的利润，车商需交税3.4万元)，总成本也不会到60万元。也就是说，销售一辆进价仅49000美元的奔驰ML350，至少可以赚20多万元记者了解到，同样一辆奔驰ML350，如果是从德国发货，价格要比美国高出30%(奔驰总部原则上不允许中国经销商从美国市场进货，但这种现象一直存在)。即便如此，加上各种税费之后的一辆奔驰ML350的总成本约70万元，仍然有15万元的利润空间。难怪有不少车商感叹，卖一辆进口车的利润抵得上数十辆甚至上百辆国产车。

　　目前国内进口车的价格主要由5部分构成，即：到岸价格（国外裸车价格）、关税、消费税、增值税和经销商费用（包括车辆运输费用，报商检的费用，集港仓储费用，许可证费用，经销商利润）。

　　一般的进口车价格计算公式为：到岸价×（1+关税税率+消费税税率）×（1+增值税税率）/（1-消费税率）+经销商费用=进口车基本价格

　　从这个公式可以看出，消费税在进口车价格里占有很重要的因素。

　　再以奔驰GL450举例，对比一下2004年和2007年的成本价格。GL450的到岸价格约为7.4万美金，排气量4.7L. 2004年：美元与人民币汇率约为8.3,关税37.6%,消费税8%,增值税17%. 到岸价7.4×8.3=61.42万元（人民币） 进口车成本=61.42×（1+37.6%+8%）×（1+17%）/（1-8%）=113.75万元（人民币），这个价格还不包括，报商检的费用，和集港仓储费用，许可证费用，经销商费用。 2007年：美元与人民币汇率约为7.6,关税25%,消费税20%,增值税17%. 按照这一计算公式： 到岸价7.4×7.6=56.24万元（人民币） 进口车成本=56.24×（1+25%+20%）×（1+17%）/（1-20%）=119.264万元（人民币），这个价格还不包括，报商检的费用，和集港仓储费用，许可证费用，经销商费用，本来56万的车，到中国顾客购买的裸车就要135万。 从上面可以看出，虽然2004年到现在2007年，美元对人民币的汇率由8.3降到7.6,关税由37.6%降到25%,但是由于消费税的变化，最终还是看排量而定。

#国际油价回落国内上调？发改委回应#昨晚还是排着队把油加满了，上次中石化还是8.3，这次是8.5，过完17号就破9了，所以停下车，工作人员就喊95号加满，我都愣了一下，才说“嗯”。以前从来没关注过油价是怎么算的，这次连续涨价还是好奇研究了下。主要还是依照《石油价格管理办法》，“汽、柴油最高零售价格以国际市场原油价格为基础，考虑国内平均加工成本、税金、合理流通环节费用和适当利润确定。”

1、国内油价调整上下限：40和130美元，低于40美元不再降价，高于130美元，“按照兼顾生产者、消费者利益，保持国民经济平稳运行的原则，采取适当财税政策保证成品油生产和供应，汽、柴油价格原则上不提或少提”。这次国际原油价格回调后，平均价格没有触及130美元线。

2、国内油价调整机制：每10个工作日调整一次，调整依据是这10个工作日的国际原油价格平均值与再之前的10日平均值比较后调整，重点是平均值比较而非前一日，当变动幅度在50元/吨（0.043元/升）以内时，不做调整，纳入下次调价中计算。具体国际原油价格没查到准确定义，有提到是布伦特、迪拜和米纳斯三者取平均值，无从考证。

3、油价计算公式：国际原油价格*人民币兑美元汇率/158.98升*原油至成品油的折损率0.8左右*（1+消费税、增值税等税），其中国际原油价格按桶计算，1桶=158.98升=0.137吨。

#油价#