小企业会计准则 税法 差异（《小企业会计准则》和企业会计准则的区别）

今天想和大家分享下企业所得税汇算清缴后的记账分录。

借:所得税费用_当期所得税=应纳税所得额*当期所得税税率

贷:应交税费_应交所得税=同上

借:递延所得税税资产=暂时性差异*转回时适用的所得税税率

贷:所得税费用_递延所得税=同上

（递延所的税负债相反）

企业所得税汇算清缴是干什么？是把基于会计准则的会计税前利润调整为基于所得税法的应纳税所得额，然后缴纳企业所得税。

这里的调整包括2部分，一部分是永久性差异，就是税法规定不能税前列支的，比如业务招待费，超过限额的是不能税前列支的。一部分是暂时性差异，就是会计准则和税法之间的时间性差异，比如固定资产折旧，会计折旧了100，税法口径算下来今年只能折旧80，这20就是时间性差异。因为会计准则和税法对于固定资产的累计折旧最终都是可以全部税前列支的。