所得税会计凭证（所得税扣税凭证）

提问

我公司购买了加油卡，取得了加油站开具的预付卡销售发票，能否凭发票在企业所得税税前扣除？

解答

（1）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

（2）预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

所以，支出是你公司实际发生的，已经取得了合法凭证，并符合企业所得税税前列支的条件，所以是可以凭发票在企业所得税税前扣除的。

政策依据：

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）

《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号发布）

#财税问答##加油卡#

国家税务总局温州市税务局第二稽查局税务行政处罚事项告知书

温税二稽罚告〔2021〕222号

温州***有限公司（纳税人识别号:913303***3476W）:

对你单位（地址：温州市龙湾区瑶溪镇***号，法定代表人管某某）的税收违法行为作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:你公司2015年10月至2016年3月取得广西奥玉贸易有限公司开具的14份增值税专用发票、广西康润升商贸有限公司开具的7份增值税专用发票、广西舒蓝贸易有限公司开具的3份增值税专用发票，以上增值税专用发票共计24份已被证实为虚开，金额2297964.14元，税额390653.86元，价税合计2688618元。上述24份发票已分别于2015年10月至2016年3月认证抵扣：2015年10月抵扣84038.1元，2015年11月抵扣67230.48元，2015年12月抵扣137575.09元，2016年1月抵扣33993.84元，2016年3月抵扣50875.63元，2016年4月抵扣16940.72元，造成2015年度少缴的增值税、企业所得税、城市维护建设税合计740215.87元；2016年度少缴的增值税、企业所得税、城市维护建设税合计277065.25元。

你公司上述行为已构成偷税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第九条、《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第四条、第八条、第二十条、第二十一条以及《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发﹝1985﹞19号）第二条、第三条、第四条，结合国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（国家税务总局公告2016年第78号）、《浙江省国家税务局浙江省地方税务局关于发布〈浙江省税务行政处罚裁量基准实施办法〉和〈浙江省税务行政处罚裁量基准〉的公告》（2017年第3号，拟对上述少缴的增值税390653.86元、城市维护建设税27345.77元和企业所得税599281.42元，处以1倍罚款，计1017281.05元。

二、你有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

二Ｏ二一年八月二十七日