会计欺诈的手段（财务诈骗的常见作案手法）

对财务造假人员！欺诈上市法人及相关保荐单位和审批人员都应该让他们倾家荡产把牢底坐穿！

法院出手：无期徒刑！又有A股相关方出大事

争斗不休！中期选举前夕，特朗普面临民事起诉，美国党争愈演愈烈

美国中期选举前夕，前总统特朗普面临民事起诉，美国两党争斗不休，愈演愈烈。

近日，美国纽约州总检察长詹姆斯指控美国前总统特朗普及其子女涉嫌财务欺诈，并对特朗普和他的三个子女以及特朗普家族的企业进行民事起诉，并且正在寻求给予他们最严厉的惩罚，詹姆斯在指控中提到，特朗普在其子女和企业相关人员的帮助下，诱骗银行和保险公司，并且非法取得税收优惠，这些指控对特朗普和他的企业造成了很大的打击，特朗普十分愤怒，认为这是政治迫害。

特朗普最近可谓是官司缠身，美国司法部目前正在调查特朗普私自携带机密文件到私人住处一事，一旦此事查实，特朗普将面临着刑事起诉，特朗普究竟是否存在违法行为现在的证据并不充分，很难进行判断，不过正如特朗普所说的，特朗普被官司缠身，更多的是因为政治因素，否则问题不会集中爆发在美国中期选举前夕。

美国中期选举的结果将会直接影响共和党和民主党未来的话语权，对美国2024年的总统大选结果也至关重要，为了能够在中期选举中获取优势，共和党和民主党争斗不休，偏偏拜登政府的执政不得人心，导致民主党处于弱势，特朗普作为美国前任总统，在共和党内部乃至整个美国政坛都有很大的影响力，其本人也有意愿参加下一届的总统大选，在拜登执政局面不利的情况下，特朗普必定处于优势的一方，而他也必定成为民主党重要的打压对象。

特朗普被司法部调查一事，其实就是拜登政府的手笔，詹姆斯作为民主党成员，和特朗普一向是水火不容，在中期选举临近的这个时间节点，詹姆斯对特朗普提起诉讼，不管特朗普是否存在违法违规行为，其目的都必定是为了让特朗普和共和党在中期选举中失去优势。

由民主党主导的对特朗普的诸多指控现在难以判定真假，可以肯定的是，这些指控必定会对特朗普以及共和党造成不利影响，共和党在拜登执政失利情况下营造的优势很可能因此丧失，至于特朗普，一旦特朗普真的被查实存在违法违规行为，就不仅仅是名誉受损的问题，他将无缘美国2024年的总统大选，甚至可能因此被送进监狱。

美国的两党之争从来就没有停止过，近些年更是逐渐变得有些不择手段，这让美国政坛乌烟瘴气，也让美国的稳定和发展受到影响，如今共和党和民主党都面临很多的问题，很难说谁有绝对的优势能够获得中期选举的胜利，至于美国总统大选的结果就更是难以判断，因为美国不仅有两党之争，两党内部的竞争也是非常激烈。

竞争的本意应该是为了优中选优，可是现在美国政坛的恶性竞争俨然已经成为阻碍美国发展的重要因素，美国目前面临很多亟待解决的问题，但是最先应该解决的就是政治上的不良手段竞争，否则美国即便找到解决现存问题的方法，也难以有效施行。

暴雪网易谈崩原因！

据称网易此前说的暴雪方面提出的“不可接受的条件”，是指Bobby Kotick提出在签字时需要预付两年合作款，金额达到数亿美金。而此举是为了让暴雪的财务报表更加好看，以便于微软完成收购。从财务合规角度来讲，这属于财务欺诈。正是由于Bobby Kotick打破了这一原则性规则，网易方才无奈接受了中止合作的结果！

这也的确是鲍比这个吸血鬼干得出来的事！

康美药业有免死金牌？

2019年康美药业近300亿“财务造假案”震惊医药市场。2020年时隔一年尘埃落定，证监会顶格处罚，康美药业收到行政处罚决定书与市场禁入决定书。

“康美药业有预谋，有组织，长期，系统实施财务欺诈行为，践踏法治，对市场和投资者毫无敬畏之心，严重破坏资本市场健康生态”，这是证监会对康美药业的严辞定性，并发布在官网上。

如今，康美药业公司已向上交所提出撤销相应的“退市风险警示”和“其他风险警示”申请。经审核，上交所同意公司撤销相应的“退市风险警示”和“其他风险警示”。

我的乖乖，康美药业竟然可以摘星，不用退市了！真是，天下奇观，财务造假不用退市！为什么，有懂的吗？求解？

康得新等公司表示不服[捂脸]

*ST康美摘星 5月19日停牌一天

这个周末大家讨论最多的就是牧原股份是否财务造假的事儿，各种大V在正反方都看似有理有据，我没有研究过猪肉股，不敢乱说，但经过这个事，也联想到现在国内的审计环境确实比较恶劣，首先，国内财务欺诈的成本极低，即使被发现也不会泛起太大波澜，看看当年我上当的康得新，高管最多罚款60万，从而导致社会上的小企业进行大规模造假。其次，国内审计机构之间的竞争非常激烈，审计机构多如牛毛，收取的审计费很低，全面的审计程序是不可能的，许多审核都是敷衍了事，他们敢在现场晃两天后发表一份陈述。第三是注册会计师的责任感使命感不强，许多签字的CPA不到现场，真正到现场的大多数是没有工作经验的年轻人（和建筑行业中造价咨询机构出现场的情况很像），也就是说，他们即没有实业经验又没有深厚的审计阅历。最后，国内经营环境恶劣，一些财务人员会在老板的压力下做虚假账目，毕竟打工人要恰饭啊。对于充满质疑的公司，我们如果没有深入研究，基于审慎性原则，最好的办法就是远离，市面上这个多标的可以选择，没必要冒险，反过来说如果你把握十足，确定没有造假，也没必要专门为这个公司反驳，只需要在恐慌下跌时大量买入即可收获大量的超额收益。共勉！

枪在手，跟我走！大美兴，川普王！

据多家美媒当地时间8月18日报道称，特朗普集团的前CFO艾伦·韦塞尔伯格反水，承认财务欺诈和逃税，同意为政府作证。

魏塞尔伯格承认，他曾参与到一起长达15年的税务欺诈计划中。他表示认罪是其人生中“最艰难的决定之一”，但这让他免除长年入狱服刑的风险。

民主党如此兴师问罪，恐怕2024一旦建国同志荣登大宝，第一件要做的事情就是抄拜登的家

康美药业财务欺诈的事情到今天终于是有结果了，主谋到最后也落得12年的牢狱之灾，相关投资者获赔24亿多，这在A股历史上也并不多见，这是A股集体诉讼制取得巨大成功，对于那些严重的财务欺诈导致股民亏损，集体诉讼制的确是有效的保护了投资者利益。

司法实务中区分民事欺诈与刑事诈骗

刑事诈骗的一般推定

如前所述，民事欺诈与刑事诈骗的最大区别在于行为人的主观动机不同，因而如何判断行为人的主观动机是认定刑事诈骗的关键所在。非典型诈骗几乎没有一个行为人会主动承认非法占有他人财物的目的，这就要靠办案人用充分的客观证据来推定行为人的主观。

根据主观见之于客观、客观反映主观的基本原则，判断行为人的心理状态的根据只能是其实施的活动及其他相关情况，因为人的活动由其主观心理支配，活动的性质由其主观心理决定；人的活动是人的主观思想的外向化、客观化，因而它反映人的思想。

因此，在判断行为人主观心理态度时，必须以其实施的活动为基础，综合所有事实，经过周密的论证，排除其他可能，得出正确结论。[2]

按照最高人民法院1996年12月16日公布的《关于审理诈骗案件具体应用法律若干问题的解释》以及2001年1月21日印发公布的《全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会纪要》中确定的金融诈骗犯罪之非法占有目的的认定要素，为我们提供了判断行为人主观动机的基本方法。

一是考察行为人有没有履行民事义务的能力。履行民事义务的能力是指行为人按法律规定或者约定适当、完全履行民事义务的能力。如果行为人明知自己没有完全履行民事义务的能力，却采取虚构事实、隐瞒真相的手段与他人进行一定的设定民事权利、义务的行为，骗取他人财物，就有具有非法占有目的的嫌疑。[3]

二是考察行为人履约行为。要结合案发前后，查看行为人有没有主动履约和积极挽回损失的行为，若行为人事前没有为履约创造必要条件，事中没有主动有效的履约行为，事后没有尽到告知义务并采取措施防止损失扩大、挽回损失，则倾向于认定其具有诈骗故意。现实中行为人可能会以某种程度的履约假象来掩盖诈骗事实，因此特别注意犯罪嫌疑人为逃避打击，实施虚假“积极”行为，以掩盖其犯罪行为的情况。

三是考察财物的处理。主观想法的不同必然导致行为人对财物的处置有所不同。一般来说，如果行为人主观上没有非法占有的目的，其对因民事行为而带来的财物会处理的比较谨慎，相反，如果行为人主观有非法占有的目的，其只是想骗取财物而没有履约的打算，其对财物的常见处理方式包括：隐匿转移，个人挥霍（如高消费，赌博等），偿还债务、用于犯罪活动、投机行业等等，对财物的处理要全面考量，在个别案件中，行为人将部分财务用于履约准备，部分财物用于挥霍，这时应当全面考量挥霍财物金额、比例以及对履约的影响。

四是考察行为人未履约的原因。未履行义务的原因是指民事义务不能履行的真正原因和造成损失的真正原因。

一般来说，被害人举报诈骗犯罪的前提是行为人未履行相关的民事义务，但未履行并不一定代表不想履行，实践中未履行义务的原因是多种多样，即包括无履行能力、无（积极）履行义务的行为，也包括行为人因客观原因（如不可抗力或者其他无法预知或无法避免的原因）无法履行和行为人对履行义务提出抗辩。

笔者认为对后两者，一定要格外注意，因为后两者在一定程度上可以排除行为人有非法占有的目的，要注意分析是主观原因还是客观原因，以及这些原因对阻碍履约的作用大小，以及行为人在违约之后是掩盖、隐瞒、放任，还是积极挽回损失、防止损失扩大，均关系到对其主观动机的认定。

五是考察行为人的事后态度，也是区分行为人主观上有无非法占有目的重要依据之一。行为人因自己的原因导致未履约后，即不及时通知对方，也不积极采取补救措施，反而表现出无理由也不愿承担责任的态度，不赔偿返还对方财物或躲避对方，甚至携款潜逃，其主观上具有非法占有目的的嫌疑。

上述推定规则需综合整个案情，由表及里，去伪存真，作出准确判断，不可简单地以一个或几个因素来推定行为人的主观动机。

#瑞幸咖啡支付1.8亿美元与美SEC和解#瑞幸咖啡曾因财务造假引发关注，瑞幸咖啡财务造假事件引发做空机构对中概股企业虎视眈眈。近日，有消息称，瑞幸咖啡同意支付1.8亿美元和解美国会计欺诈指控，一旦达成了和解，意味着瑞幸咖啡财务造假风波将可能会告一段落。

早在去年，瑞幸咖啡因虚假交易22亿元成为全球市场关注的焦点。虽然目前有和解的意向，但对中概股企业来说，应该要为这件事情敲响警钟，与国内市场相比，海外市场财务造假的成本太高了，稍有不慎，还可能引来了做空机构的袭击，对公司品牌形象构成重大影响。

不过，瑞幸咖啡财务造假事件也为中国股市提了个醒，我国证券市场的违法违规成本仍然有很大的提升空间，不要对财务造假或欺诈上市的企业过于宽容，打造成行政处罚、民事索赔以及刑事追责立体追责体系，还是显得非常重要。头条热榜