会计准则递延收益年限（递延收益新会计准则放在什么科目下）

#基金小知识##养老#此次实施个人养老金制度时背景和特点是什么？②

2、实施条件:个人养老投资产品前期已做试点

各类个人养老的金融产品已在近年陆续开展试点。

养老目标基金:2018年2月证监会发布《养老目标证券投资基金指引（试行）》,同年8月,首批14只养老目标基金正式获批发行。根据中金公司测算2截止2022年5月19日，共发行189只养老目标基金产品。养老目标基金以FOF形式运行,包括目标日期策略和目标风险策略。

大部分产品的业绩体现其风险收益定位，以南方养老2035为例，该基金初始阶段的风险收益水平接近平衡型混合型基金,股票仓位中枢为50%,随着目标日期的临近,该基金逐步发展为低风险混合型FOF。

银行理财:2021年9月银保监会发布《关于开展养老理财产品试点的通知》。

工银理财、建信理财、招银理财、光大理财在武汉深圳、成都、青岛开展养老理财产品试点，后来又在此基础上增加了六座试点城市和六家试点机构,扩容后，养老理财市场规模上限从最初的400亿元扩容至2700亿元（图1）从产品特点看,相较于普通银行理财，养老理财的产品费率更低,期限更长。

专属商业养老保险:2021年5月,中国人民人寿等六家保险公司开展专属商业养老保险试点,2022年2月，试点范围扩大至全国,允许养老保险公司可参与试点。

专属商业养老保险产品主要以养老保障为目的，惠及灵活就业人群,具备缴费灵活、收益稳健、领取期等特点。

个税递延型商业养老保险:2018年4月,开始在上海、福建和苏州工业园区开展个税递延型养老保险试点，此后共23家保险公司获批开展业务（图2）。税延型养老保险产品整体以收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡为原则。

（投资有风险，入市须谨慎）

#2022全国两会热议# 【全国政协委员孙洁：#建议取消个人税延养老险6%收入限制#】2022年全国两会召开在即，《华夏时报》记者采访了解到，全国政协委员、对外经济贸易大学国家对外开放研究院研究员孙洁将在今年两会期间提交多份提案，其中一份提案为“关于取消个人税收递延型商业养老保险的6%的收入限制条件”，在此提案中，孙洁建议，改变现有按月收入6%和1000元孰低的扣除方式，适当提高延税额度，将个人投保商业养老保险支出作为专项扣除项目简化操作流程，提高政策吸引力，扩大政策受益人群，充分发挥税延养老试点的作用。（华夏时报；阿法）

下列各项中，不应在资产负债表“负债”项目中列示的是（ ）。长期待摊费用 应付账款 递延收益 应付职工薪酬

下列各项中，不应在资产负债表“负债”项目中列示的是（ ）。长期待摊费用 应付账款 递延收益 应付职工薪酬

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基金经理的收入，与基民收益绑定，收入递延三年，自购基金。这些都是好规定，但是基金业协会只能倡议吧？基金公司阳奉阴违，甚至直接违抗，它又能怎样？

#建立个人养老制度 增强我国养老保障制度更全面#

本次《意见》的颁布实施，标志着我国已有了全国统一的个人养老金制度，也标志着我国个人养老金正式进入规范发展阶段。相对于2018年的试点制度来说，我们认为有如下重要突破：

● 一是有序拓宽个人养老金制度的实施范围。将个人养老金制度由3个试点地区推向了全国，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，可以参加个人养老金制度。同时明确，人力资源社会保障部、财政部要加强指导和协调，结合实际分步实施，选择部分城市先试行1年，再逐步推开，及时研究解决工作中遇到的问题，确保《意见》的顺利实施。

● 二是推动市场化运营，扩大参与的金融机构和产品范围。财税〔2018〕22号文只是针对个人税收递延型商业养老保险，而《意见》扩展到符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值的满足不同投资者偏好的金融产品，极大地丰富了个人养老金投资者的投资选择范围。

● 三是税收优惠标准更加明确。财税〔2018〕22号文规定，个人税收递延型商业养老保险个人缴费税前扣除标准为当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。《意见》规定，参加人每年缴纳个人养老金的上限为12000元。人力资源社会保障部、财政部根据经济社会发展水平和多层次、多支柱养老保险体系发展情况等因素适时调整缴费上限。

● 四是运营模式同国际通行制度接轨。《意见》规定个人养老金实行个人账户制度，缴费完全由参加人个人承担，实行完全积累，同时个人养老金资金账户实行封闭运行，其权益归参加人所有，除另有规定外不得提前支取。这和国际上通行的个人养老金制度接轨。

考虑到目前我国民众金融理财知识相对欠缺，博时基金大力发展金融科技助力个人养老金业务，充分发挥公募基金的专业优势，通过核心投研能力输出，构建了完整的养老金投资与产品管理体系，在产品全生命周期中，系统全方位监控投资与运作风险，持续优化资产配置，为养老金投资者提供端到端的一站式无忧服务，加强个人养老金投资教育和投资理财指导。

基金有风险，投资需谨慎