一般纳税人会计工作流程（一般纳税人业务流程）

一般纳税人网上申报流程

接税务通知：7月22日起对核定征收的一般纳税人进行改查账征收，具体时间节点安排如下：7月22日前对零申报企业改查账征收、7月26日前对开票100万以内的企业改查账征收、7月28日前对开票500万以内企业改查账征收、7月30日前对开票500万以上的企业改查账征收。税务部门双休日也加班工作，简易注销流程稍后发邮件通知，请注意时间节点！

个人股权转让需要注意的几个问题，尤其是第四个

一、纳税地点如何确定？

据现有规定，股权转让所得个人所得税的纳税地点，以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关，纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

注意：一般情况，个人所得税应向扣缴义务人所在地、个人任职或受雇单位所在地、实际经营所在地、户籍所在地、经常居住地等主管税务机关申报纳税，而个人股权转让所得个人所得税是个例外，其应向发生股权变更企业所在地税务机关申报纳税。

二、非货币性资产投资评估增值是否纳税？

《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]319号）规定，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。

在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其"财产原值"为资产评估前的价值。

但国税函[2005]319号已于2011年1月4日全文失效，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，以非货币资产对外投资，都作为财产转让行为，其取得所得应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

注意：对个人以非货币性资产对外投资时的评估增值按规定要缴纳个人所得税。

三、股权收回是否纳税？

《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）规定，股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

注意：股权收回不征税，必须要符合国税函[2005]130号规定的“合同未履行完毕”、“仲裁委员会作出的”、“原价收回”的等条件，否则，如果股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。

四、追征应扣未扣税款是否加收滞纳金？

对于股权转让所得个人所得税，属于扣缴义务人应扣未扣税款的，依照《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）规定，扣缴义务人应扣未扣税款，不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

注意：《中华人民共和国个人所得税法》等规定，个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

个人股权转让时的受让方，一般是个人所得税扣缴义务人，因此，对其应扣未扣的税款，不加收滞纳金。但对已扣未缴税款，当然要按规定加收滞纳金并进行相应的处理。

上述国税函[2004]1199号文件的适用范围和适用条例要务必严格、准确，杜绝滥用、乱用，以免造成执法风险。

五、取得违约金收入如何纳税？

《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2006]866号）规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。

转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

注意：个人股权转让过程中取得违约金按“财产转让所得”纳税。这里需要注意的是，股权转让过程中取得违约金要由纳税人自行申报，而未强调转让方的扣缴义务。

六、核定适用的净资产如何确定？

据现行税收政策规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达20%以上的企业，净资产额须经专业机构评估核实。

从事财税咨询工作，基本每天都要和国家制定的税收政策打交道。

国家制定的政策中从理论和实践层面，有时难免也会出现漏洞和争议，针对这些问题，有通过行业协会集中收集企业诉求向国家税务总局反映的，也有基层税务机关根据纳税人的疑问，通过税务机关内部沟通渠道向总局反馈的。

总局通常会及时采用打“补丁”或者明确执行口径的方式尽量消除漏洞或争议，虽然还不尽善尽美，难免引起新的争议或者没有解决根本问题，但客观公正的说一直在进步的路上，“依法治税”确实在得到有效落实！

联想到国家目前的疫情防控政策，政策本身或者执行过程中难免出现各种问题，如果能提供或畅通反映问题的各种渠道，让各级部门的权力能得到有效的监督和制约，让老百姓的问题能及时顺畅的自下而上的反映上去，是不是解决问题的效率会更高，堵点或者怨气会更少！

毕竟决大部分人都是愿意遵守和配合国家的防疫政策，希望齐心合力让疫情能够得到有效，尽快控制。