会计利润 所得税.倒推（所得税倒推成本）

个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

老板一定要记住这3个数字！

用好了能多赚几百万？不信？赶紧看看吧！

小规模企业月收入15万以下免增值税， 15万以上增值税1%；

年利润100万以下所得税是2.5%；

100万到300万之间是10%；

超过300万要全额交25%，

即利润是300万时，所得税是22.5万，利润301万时，所得税是75.2万，多一万的利润要多交52.7万的税。

所以聪明的老板都会有这3家公司！

一家小规模企业，用来做只能开3%发票的业务，或者没有成本的咨询服务类。

一家一般纳税人是让我们提供13%， 9%和6%这些发票的大客户。

一家个人独资企业，不用交企业所得税，也不需要进项，核定后综合税率只有5%，每年500万的收入能拿出来475万解决老板的日常开销。

而下方《老板财税管控方案》中，里面有案例和方法，并且附带企业财务管控方案！

包括账体系、税体系、钱体系、策体系、成本体系、风险管控体系、预算体系、财务战略体系等等！

如果你能学会其中一种，你会发现省100万比赚100万轻松。

老板财务管控方案

2022年企业所得税核算方法，年利润100万以下为2.5%，年利润100万至300万其中100万以下按2.5%100万至300万是5%，年利润300万以上25%全额缴纳

#官方：个人养老金每年缴纳上限为12000#

一、个人养老金有什么好处

1、税收优惠，简单理解就是个税起征点每个月提高了1000元，对应的按所得税率降低了。

对应所有收入

2、强制储蓄，个人养老金目前规定是上线12000元，即下限未有规定，但上线抵扣最大1.2万。相当于个人参与这个可以一年最大不超过12000元作为收入储蓄不缴税。

3、面申赎费用，个人养老金类产品是免申赎费用的。

全年应纳税所得额指综合所得额-各项深灰保险五险一金-起征点每月5000元

二、如何开通个人养老金账户

目前36个试点地区，通过34家金融机构，手机银行均可开通，同时在14家券商可以开通养老金产品交易权限

以上机构均可开通个人养老金资金账户

以上为个人养老金产品代售机构

三、个人养老金投资品种有哪些

个人养老金资金账户购买个人养老储蓄、理财产品、保险、公募基金等金融产品。其中，开办个人养老金业务的商业银行所发行的储蓄存款（包括特定养老储蓄，不包括其他特定目的储蓄）均可纳入购买范围。截至2022年6月末，全市场已成立的各类养老目标基金180余只。成立满三年的养老目标基金平均年化收益率在6.42%。

四、个人养老金是否可以提前支取

个人养老金投资品种可以转换，但不可以提前支取。有且只有个人达到退休年龄，或者失去劳动能力以及出国等情形可以支取。支取养老金需要按3%的税率扣税。对比不参与的7.5%税率仍然优惠力度大。

五、参与和不参与计较

大家注意：假设60岁退休分批次取出，你需要交3%的个人所得税。也就是说如果你只是用每年缴费的12000金额投存款储蓄，那么你每年的利息收入或还不能抵消3%的个税。比如30年后你缴纳了30万，到时取出还是30万或更低。这是个巨大的坑。被迫去投资风险和收益更高的基金。个人养老金，设计有问题，比如保险公司的养老险。[捂脸]

心痛啊！辛苦创业一年！缴税提出来少掉一大半！

咱们首先来算算股东分红都交哪些税？❓

要知道咱们可分红的利润可是先交了一道25%的企业所得税呀！

1：自然人当股东分红属于股息红利所得，个税20%。

2：法人公司当股东，取得的分红免税。

3：合伙企业当股东，自然人合伙人照样需要缴纳20%个税。

20%的税交得实在心疼，很多股东就会直接从公司“拿钱花”，比如说取得各种各样的发票用来报销，更有甚者直接买票，但这样的方式不但不能达到节税的目的，反而还会给企业带去很大的风险，很容易引起税务稽查。

那么自家企业的高管，股东缴纳个税太高，如何税务筹划？

【第一种方式】就是最基本的：通过工资、奖金、福利等形式方法

股东也是公司的一名员工，可以通过工资、奖金福利等方式来提前收取利益合理避税。

要注意的：用这种方式一定要测算好最合适的分发方式，测算后应低于20%，否则也无法达到节税目的。

比如说：

企业应纳企业所得税=120*25%=30万元

股东应纳个人所得税=（120-30）*20%=18万元

股东税后分红所得=120-30-18=72万元

但是，假如企业每月发放工资10万元，一年也就是发放12个月，实现“利润分配”的目的：

发放工资后企业利润总额=120-120=0元（相当于省下30万的企业所得税！）

股东工资部分应缴纳个人所得税=[（10-0.35）*45%-1.3505]*12=35.9万元（测算假设最高税率，实际可能会低于45%）

股东税后收益=120-35.9=84.1万元

所以这就是发工资的节税原因：既可以省下企业所得税，还可以老老实实缴税，拿到手安心！

【第二种方法】 利用股权结构节税

（适合大额的方法）

不是采用自然人，而是用注册企业做股东，居民企业之间的分红免税，将分红分到持股的公司，之后的再投资也可以直接使用这笔资金，但如果不再投资，这个方法的可操作性就不是很方便。

比如说公司账面上有500万，我可以拿这500万去投资，投资我自己外面的另外一家公司，把这个钱投出去。

这里面门道就很深了，比如说可以成立一家个人独资企业，最好是入驻税收园区，申请核定征收，税率只有0.5%~3.1%！以后就可以业务分流外包给个独企业，这样既可以解决主体公司的开票太多，进项不够，也可以防止小规模变成一般纳税人！

比如说个人独资企业开票五百万来算：

增值税：500/（1+3%）*3%=14.56万

附加税=14.56*（7%+3%+2%）＝1.74万元

个人所得税才是重点，不用再有40%那么高的税率了，只需要0.5%-3.1%，也就是最高才500*3.1%=15.5万，总计31.8万，直接到手500-31.8=468.2万

【第三种方法】不分红报销

这个不分红不是就不给股东了，是通过买东西的方式（一定要和经营有关联的东西，比如买车，买手机，买电脑给股东使用。而且买的东西还可以在公司名下抵扣增值税企业所得税等等。比如是股东今天去吃饭，喝酒各种消费的费用都可以进行报销！

所以你明白为什么那么多企业家都会买豪车的原因了吧！一举多得，唯一缺点就是，公司如果亏损，这些资产可能被拿去抵债。

所以说把公司的钱如何节税省税有各种方法，权衡利弊，选择一个适合你的。因为适合的才是最好的！

#学习笔记# (国家税收)第四章税收负担

税收负担简称税负，是指纳税人包括企业和个人按照税法规定向国家缴纳税款所承受的经济负担。

本章包含两节内容，税负概述，税负转嫁。

税负概述，从静态角度介绍税负相关知识。

税负转嫁，从动态角度分析税负的归宿。

第一节税负概述。

本节包括三部分内容，税负的分类，税负的量度和税负的影响因素。

4.1.1税负的分类，税收负担是一个总体概念，以下分类按不同的标准:

第一，按税负是否发生转嫁，可以将税收负担分为直接负担和间接负担。

前者是指纳税人按税法规定来承担税负，纳税人与负税人一致，后者则是指纳税人通过税负转嫁，由非纳税人实际承担税负，纳税人与负税人不一致。

第二，按税负的真实程度，可以将税收负担分为名义负担和实际负担。

前者是指纳税人按税法规定的名义税率承担的税负。后者是指纳税人实际缴纳的税款占相应指标的比例。

之所以产生名义税负与实际税负之间的差异，主要在于税收优惠政策的存在。

第三，按税收的负担对象，可以将税收负担分为纳税主体负担与纳税客体负担。

前者是指各类纳税人承担的税负，例如人头税，后者则是指各种征税对象承担的税负，例如增值税。

第四，按税收负担的形式，可以将税收负担分为货币负担与实物负担。

前者是指纳税人以货币形式缴纳税款而承担的税负，后者则是指纳税人以实物形式缴纳税款而承担的税负。

4.1.2税负的量度

为了合理确定国家的整体税负水平，科学的设计各税种的税负，公平各经济成分、产业、地区及个人的税收负担，以及比较国与国之间，比较不同历史时期的税负水平，

从宏观、微观方面建立一系列反映税负水平的技能指标。

所谓宏观税负水平，是指一国在一定时期内的税收收入总量与宏观经济总量之比，比值越高，说明宏观税负越重，比值越低，说明宏观税负越轻。

度量宏观税负水平的指标主要有两个:

第一个，是国民生产总值或国内生产总值税负率，其计算公式为，国民生产总值或国内生产总值税负率等于一定时期国家税收总量除以同期国民生产总值或国内生产总值乘以100%，是一个百分比。这一指标是国际上采用最广的宏观税负量度指标。

第二个，是国民收入税负率。国民收入税负率等于一定时期国家税收总量除以同期国民收入总值乘以100%。

所谓微观税负水平，是指企业、个人在一定时期内所缴纳的税款与相关的个量经济指标之比。比值的高低可以在相当程度上反映企业、个人承担的税负水平的高低。

度量微观税负水平的指标主要有企业利润税负率、企业综合税负率、个人所得税负率、个人财产税负率以及人均税负水平。

企业利润税负率等于一定时期企业实缴的所得税额除以同期企业利润总额，乘以100%。

企业综合税负率等于一定时期企业实缴的各税种总和除以同期企业收入总额，乘100%。

个人所得税负率等于一定时期个人实缴的所得税额除以同期个人所得或收入总额，乘以100%。

个人财产税负率，由于个人财产分为静态财产与动态财产两类，前者是指个人在一定时期内所拥有的一切财产，包括动产与不动产，后者是指个人通过财产继承或受赠所获得的财产，也包括动产与不动产。

因此，该指标分为个人静态财产税负率和个人动态财产税负率两类。

前者反映的是个人所实缴的财产税额占其拥有的财产价值的比例，后者反映的是个人所实缴的遗产和赠予税额占其继承或受赠财产价值的比例。

公式分别为:

个人静态财产税复率，等于一定时期，个人实缴的财产税额除以同期个人拥有的财产价值额乘以100%，

个人动态财产税复率，等于个人实缴的遗产或赠予税额除以个人继承或受赠财产价值额乘以100%。

人均税负水平是指一国一定时期的税收总额按人均负担的程度。

其公式为，人均税负水平等于一定时期的税收总量除以同期人口总量乘以100%。

所谓税负结构，是指不同产业或行业、不同所有制企业、大中小型企业、不同地区流转额所得额及财产额所承担的税收负担水平。

年底了，企业所得税如何从25%合规降到2.5%：

1.员工人数不超过300人

2.资产总额不超过五千万

3.年应纳税所得额，税务上的年利润总额不超过100万。

符合小微企业优惠条件企业所得税可按2.5%缴纳#个体户##园区注册##个体工商户#

企业所得税跨年收入如何确认？

企业所得税跨年收入如何确认？

#企业承担的个人所得税税款可以在企业所得税税前扣除吗?# 个人所得税是公民自己承担的，企业只是代扣代缴。如果特殊情况，大家常说的税后工资多少，但会计计算缴纳个人所得税时，已经换算好税前收入啦，都只是代缴而已，可以认为企业支付的工资更高一点，加了个税部分。 所以说个人所得税不得在企业所得税税前扣除。

净利润是企业当前利润扣掉所得税后的纯收入，是企业追求的最终目标，企业的净利润并不等于企业赚到的钱，要确定其含金量需结合现金流量表。

对于净利润的质量，可以从其持续性入手，其中，非经常性损益是必须关注的。利用非经常性损益可以扭亏为盈，也可以规避监管（防止st）。

同时了解利润来源也是重要一环。

从净利润到经营活动产生的现金流量净额整个过程中计算原理判定净利润的质量；

1.未支付现金的费用加回净流入中：包括资产减值准备，使用权资产折旧，无形资产摊销，长期待摊费用，处置固定资产，无形资产和其他长期资产的损失，和固定资产报废损失，都属于利润表扣除项目，但实际上企业未发生现金支出，所以加回净流入。

2.非经营活动支出与亏损加回净流入：像公允价值变动损失，财务费用，投资损失都非企业经营活动支出。

3.经营性应收应付及存货变化及时调整。像递延所得税资产减少，递延所得税负债增加，存货减少，经营性应付项目的减少，和经营性应付项目的增加，均需加回到净流入中。

写一篇文章有时需要花费不少时间精力，有缘人同行，一起向前[笑][咖啡]

#11月财经新势力# 有头条网友咨询：我们是一家房地产开发公司，客户买车位送购买家具代金券，这种情况如何进行账务处理？涉及哪些税费？如果一个车位8万元，开具发票也是8万元，送代金券2万元？代金券支出我们再与家具公司结算。

特别提醒：

1.这种情况根据《企业会计准则第14号—收入》规定，消费后赠送代金券属于客户附有额外购买选择权的销售行为，企业应当评估该选择权是否构成一项重大权利。企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，需将交易价格分摊至该项履约义务，在客户未来行使购买选择权、取得商品控制权时，确认相应的收入。也就是说，商家在销售商品或服务时，须将销售收入在销售商品或服务和代金券中进行分摊，将代金券部分确认为合同负债，待实际履行义务时，再将合同负债确认为销售收入。

2.账务处理：

借：应收账款等           

                贷：主营业务收入 

                合同负债                   

                应交税费——应交增值税（销项税额）

        后期使用时，冲减代金券的价值并确认收入：

         借：合同负债

                 贷：主营业务收入

        如果后期消费者放弃或到期作废转入营业外收入：

        借：合同负债

                贷：营业外收入

与家具公司结算代金券费用支出时，根据实际支出情况：

借：销售费用

贷：银行存款

3.企业所得税上，是在销售货物、服务时全额确认收入，于下次消费时抵减企业所得税收入。由此税会之间产生时间性差异，应当在年度企业所得税纳税申报时进行相应的纳税调整：“合同负债”科目若存在贷方余额，则企业所得税汇算清缴时，要将合同负债部分对应的未确认销售收入进行纳税调增处理。

4.实务中有企业为了简化核算，减少税会差异，直接按发票开具金额8万元确认收入，不确认合同负债。同时将代金券与家具公司实际结算支出金额记入销售费用。实际上相当于提前确认收入，这种情况是没有什么涉税风险的。

【财税学习打卡010】

看看近些年来文化娱乐行业的7大税案，都用的什么手法？

一、郑爽案，补税罚款2.99亿

郑爽主要采用的是阴阳合同、取得收入不报税的手法偷税。比如拍摄《倩女幽魂》，约定片酬1.6亿，实际取得1.56亿，未申报纳税，偷税4302.7万元。

二、张恒帮助郑爽逃避纳税义务，罚款3227万元

根据上海市税务局第一稽查局公布的信息显示，张恒是郑爽拍摄《倩女幽魂》的经纪人，通过起草增资协议，设立“掩护公司”，掩盖“天价片酬”，规避监管，帮助郑爽逃避纳税义务。

三、朱宸慧、林珊珊补税罚款分别为6555万、2767万

他们两人主要采取的是设立个人独资企业，虚构业务，将取得的个人工资薪金和劳务报酬所得，转变为个人独资企业的经营所得。被追缴税款，加收滞纳金，并处1倍罚款。

四、黄薇，补税罚款合计13.41亿

通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质，虚假申报等方式偷逃税6.34亿，其他少缴税款0.6亿。

五、平荣，补税罚款合计6200万

隐匿直播带货佣金收入，逃避个税1926.05万，未依法申报其他生产经营收入少缴税1450.72万元，追缴税款，加收滞纳金，并处0.6倍罚款，共计6200万

六、邓伦，补税罚款合计1.06亿

通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报，偷逃个税4765.82万元，其他少缴个税1399.32万元。

七、吴亦凡，补税罚款合计6亿

主要采用虚构业务转换收入性质虚假申报，隐匿个人收入偷逃税等方式。

这几天个人养老金话题比较火。

我就涉税环节做下解释。

主要是涉及个人所得税。

其中每年最该可抵扣12000元在综合所得与经营所得中。这主要是对高收入人群有利，如果你的工资还不到起征点，这12000你更用不上的。

其次， 规定在账户资金投资过程中产生的投资收益是免税的。这个比较好。按照现在个税法规定，利息、股息、红利所得是要按照20%税率交个税的。

最后，领取时候是单独按照3%计算个税，不并入综合所得计算个税。这个是大家最接受不了的，一般认为我自己的钱取出后还要缴税？不能接受。其实你自己存钱进银行所产生的利息也是按20%缴税的。这样算其实是省钱了。如果经济条件允许可以参加下，毕竟现在的基本社保只能保证吃喝温饱，想退休过的有质量除非交有企业年金或职业年金

#11月财经新势力# 有头条网友咨询：当年税后利润为100万元，第二年年度汇算后亏损-200万元，第三年初公司注销清算，是否要缴纳个人所得税-股利、红利？

特别提醒：

是否需要缴纳股息红利个人所得税关键看是否有未分配利润分配，是否实际分配了股息红利。未分配利润是会计核算的未分配利润，不是企业所得税年度汇算清缴申报计算的应纳税所得额。即使应纳税所得额是—200万元，有可能未分配利润是正数。这种情况注销时实际分配股息红利 需要缴纳个人所得税。如果未分配利润累计为负数，实际没有任何股息红利分配，则不存在缴纳股息红利个人所得税问题。如果公司清算有清算所得，超过股东投资部分需要缴纳股息红利个人所得税。

客户要求开发票，税点收多少才不亏呢？

企业缴纳的税款主要是增值税和企业所得税。

而增值税分为一般纳税人和小规模纳税人；

对于小规模纳税人，目前开具普票是免费的，所以增值税税负我们视同为零。

而企业所得税利润在100万以内税负为2.5%，100-300万为5%，所以小规模纳税人综合税负率为2%-4%之间。

因此客户要求开发票，小规模纳税人加收3%-5%，最多6%就基本满足了。

下方《老板财税管控方案》中，里面有案例和方法，并且附带企业财务管控方案！

包括账体系、税体系、钱体系、策体系、成本体系、风险管控体系、预算体系、财务战略体系等等！

如果你能学会其中一种，你会发现省100万比赚100万轻松。

老板财务管控方案

企业对外捐赠抵扣企业所得税的金额不能超过利润总额的12%，前提是这个捐赠是公益性捐赠，自己开一家公益基金，自己给自己盖章证明，绝了，感觉虽然说是税收筹划，但本质上还是国家引导企业在做公益

个人养老金实施基本上只在省会城市，应用人群有限，也可能是这部分人群收入相对高一些，可以用来抵个人所得税！大家操作的积极性相对较高。

目前来说没看出比自己存银行好到哪里，希望后续给出更具体的说明文件。既然是国家层面推出来的，肯定有他的普惠性，好比当年一次性交社保。没交的后悔不已！

60岁以上交过公粮的农民，每月发1000元补贴？是真的吗？

要说农村人对什么事情印象最深刻，那莫过于每年交公粮的时候了，以前每年都会跟着父母，背着一大袋粮食，到一个不知道是什么单位的门口上缴公粮。每次交完公粮之后，父母们都会擦去头上的汗水，有一种如释重负的感觉。但自从二〇〇六年废除了交公粮之后，这段经历也只能成为一段历史了。

“公粮”用专业术语来讲就是农业税，这个制度从封建时期就已经存在了，至今沿袭了好几千年，在二〇〇六年才正式废除掉农业税。农业税就比如现在的个人所得税一样，都是在为国家的财政做出贡献，而国家也是要回报这些农民的。因此有消息传出，那些60岁以上还交过公粮的农民们，每个月都能领取国家发放的一千元补贴，这个消息是真的吗？现在答案终于出来了。

在那个还需要交公粮的时代，每个地区对于交公粮的标准都各有不同，那些产粮大省的标准就相对来说要高一些。比如湖南地区，每年都要上交小麦亩产量的15%，如果你有10亩地的话，那么就按照总量的15%来上交。如果农民没有种植小麦而是种植其他农作物的话，要按照当地小麦亩产平均数来计算，用其所种植的农作物来折合上缴。

对于农民而言，粮食就是收入，交公粮就是将每年一部分的收入都上缴给国家。从这个角度来看的话，交公粮就类似于我们现在每个月缴纳的社保金额，而等到我们退休之后，我们可以享受到国家每个月发放的社保养老金，看病的时候可以享受到医保补贴。这也是为何那些交过公粮的老人们一直迫切希望能有养老补贴的原因。

这几年，这类关于“给农村交过公粮的老人们发放养老补贴”的消息时有传出，但都是虚假消息。有的地方说一个月发放1500元，有的地方说一个月发放500元，这些消息都是假的，官方也从未公布过此类消息，这些消息都是以讹传讹，在信息传播的过程当中逐渐失去了其真实性。

交公粮的本质其实上就是交个人所得税，国家给予了农民土地让其耕种，收取一定的税收并不过分。要是过分的话，那么这个交公粮的制度也早就不存在了，真实的情况是这个制度从封建时期一直延续了几千年直到现在社会。后来国家考虑到社会在发展，农民单靠粮食的收入已经有点疲惫了，于是就免除了交公粮，让农民生活过得轻松一点。

因此，农民交公粮是每个农民应尽的义务，和国家为农民发放养老补贴是不存在任何联系的，千万不可混为一谈。不过，这类假消息层出不穷的情况来看，也侧面说明了如今的农村老人们一直在渴望农村地区有养老补贴。现在的农村老人们都是靠子女们抚养，有了补贴之后，自己也就能独立生活了。

当然，赡养父母的子女的义务和责任，但大部分的农村父母都希望自己的孩子能够在外面闯出一番属于自己的天地，不希望自己成为孩子们的累赘。现在随着城市化的不断发展，大部分的农村年轻人们都离开了农村，去大城市寻找自己的人生目标，去实现自己的人生价值和人生理想。

那些农村老人们就留在村里，每日跟农村的老伴们聊聊天，下下棋，子女们每个月也都会寄回来一定的生活费，生活过得惬意而又自在。但如果子女们未尽到赡养老人的义务，每个月不往家里寄钱，那么农村老人们的生活就没有那么惬意了，他们可不像城市里的老人们有每个月的养老金。

没有了子女的赡养，这些农村老人可以说是一无所有了，自己年老已经没有力气再去农作了，养老就更难了。虽然说这种情况听起来很残酷，但现实往往就经常发生这样的事情，如今我们在新闻上也经常看到此类新闻的出现，外出打工的子女们不顾家中的孤寡老人，最终导致老人生活十分艰难。

在这种情况下，如果这些农村老人们能够领到每个月的养老金，虽说钱不多，但以老人们的消费能力已经算绰绰有余了，完全可以做到自给自足，继续回归悠闲的养老生活。出于这种目的考虑，现在我国已经在农村地区全面推广城乡居民养老保险制度，旨在为农村地区的老人们提高养老保障。

只要农村老人缴费满15年，那么在60岁之后每个月都能领到一定金额的养老金，交得越多，领到的养老金就越多。当然，这个缴费也有一定的标准，每年最低可以缴纳200元，最多可以缴纳12000元，交满15年才可以领取。这也算是为农村的老人们提供了一定生活安全保障，有了制度的支持，老人们就可以自给自足了。

所得税实则是对企业净利润的分配，亏损怎么会有所得税？以前年度有亏损可以用以后年度的利润弥补。//@善良麻酱nD:企业亏本了资不抵债破产了也要交税

中国的税收制度需要改革