固定资产会计分录例题

#11月财经新势力#

【所得税系列之六:固定资产一次性税前扣除了，中途出售了，汇算清缴怎么填报?】

案例:甲公司为一般纳税人，执行企业会计准则。2019年11月购买1台生产用机械设备，含税价2712000元(税金312000元)，折旧年限10年(与税法折旧年限一致)，预计残值为0，2019年享受了一次性税前扣除政策。2021年12月甲公司出售该设备给乙公司，取得含税价1130000元(税金130,000元)。以上款项均收付。2019年11月购买固定资产财税处理，汇算清缴填报?

2021年12月出售给乙公司财税处理，汇算清缴填报?

一、2019年

1、11月购入生产机械设备，

账务处理:

借:固定资产2,400,000

应交税费-应交增值税进项税312,000

贷:银行存款2,712,000

2、2019年12月需正常计提固定资产折旧，

计算及账务处理:

年折旧额= 2,400,000÷10=240,000

月折旧额=20,000

借:制造费用20,000

贷:累计折旧20,000

3、申报如下图2

【注意】

产生递延所得税负债（240-2）*25%

二、2020年账务处理:

1、每月正常折旧，假如当年都已经入损益类科目了!

借:制造费用20,000

贷:累计折旧20,000

2020年总计折旧240,000元

2、计算如下图3

3、申报如下图4

【注意】

冲销递延所得税负债24*25%

三、2021年每月正常折旧，

1、全年折旧24万;具体参考2019、2020年。如图3

2、2021年12月出售设备:

借:固定资产清理 1900000

累计折旧 500000

贷:固定资产 2400000

借:银行存款等 1130000

资产处置损益 900000

贷:固定资产清理 1900000

应交税费-应交增值税销项税:130000

申报如下图4、5、6

冲销递延所得税负债

（240-2-24）*25%