企业会计准则所得税计算方法（企业会计准则与企业所得税法的差异）

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（ ）。未投入使用的机器设备 以经营租赁方式租入的机器设备 已足额提取折旧仍继续使用的机器设备 以融资租赁方式租入的机器设备

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（ ）。未投入使用的机器设备 以经营租赁方式租入的机器设备 已足额提取折旧仍继续使用的机器设备 以融资租赁方式租入的机器设备

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（ ）。未投入使用的机器设备 以经营租赁方式租入的机器设备 已足额提取折旧仍继续使用的机器设备 以融资租赁方式租入的机器设备

根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（ ）计算不征税收入。公允价值 接收价值 成本价格 市场价格

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产计提的折旧允许在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。闲置生产设备计提的折旧 经营租入设备计提的折旧 融资租入资产计提的折旧 已提足折旧但继续使用的生产设备

每个月工资个人所得税怎么计算的？ 你都清楚么？ 来看看，三张图教会你自己计算个税。 领工资时候不糊涂。

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企业所得税的计算方法

【2022企业所得税-企业纳税|华律办事直通车】

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根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（ ）。未投入使用的机器设备 以经营租赁方式租入的机器设备 已足额提取折旧仍继续使用的机器设备 以融资租赁方式租入的机器设备

企业所得税如何计算方法

#11月财经新势力#

【所得税系列之四:广告费汇算清缴税前如何列支?如何填报?】

案例1:甲设备销售有限公司2021年度营业收入5000万元，实现利润总额1000万元，当年实际发生广告费用740万元并取得了合规票据，累计结转未扣除广告费用20万，无其他纳税设周整的项目。广告费该如何账务处理?汇算清缴如何填真报?该企业执行企业会计准则。

(1)广告费允许扣除金额=5000万*15%=750万

(2)当年扣除限额750万>实际支出金额740万。

2021需要纳税调增结转以后年度扣除的广告费=0

(3)本年度可以扣除的以前年年度累计结转金额=750万-740万=10万

调整后应纳税所得额=1000-10=990万

借:所得税费用250

贷:应交税费-企业所得税247.5

递延所得税资产2.5

申报如下图2

案例2:某烟草企业，2021年度营业收入1000万元，营业外收入100万元，实现利润总额80万元，当年实际发生广告费用220万元，当年度无其他纳税调整的项目

(1)广告费允许扣除金额=0万元

(2)需要纳税调增的广告费=账载金额-税收金额=220万元-0万元=220万元

(3)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=80万元+220万元=300万元

(4)应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率=300万元 x25%=75万元

案例3:某化妆品制造企业，2021年度营业收入1000万元，营业外收入100万元，实现利润总额80万元，当年实际发生广告费用350万元，当年度无其他纳税调整的项目。

(1)广告费允许扣除金额=1000万元x30%=300万元

(2)需要纳税调增的广告费=账载金额-税收金额=350万元-300万元=50万元

(3)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=80万元+50万元=130万元

(4)应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率=130万元 x25%=32.5万元

【政策依据】如下图3

案例4:甲公司与乙公司是关联企业，甲公司2021年销售收入3000万元，发生广告费和业务宣传费500万元;乙公司2021年销售收入5000万元，发生广告费和业务宣传费1000万元。扣除比例是15%。

(1)、正常情况下

甲公司 乙公司 计算如下图4

申报如下图5

(2)、甲公司和乙公司签订分摊协议，甲公司广告费和业务宣传费的30%归集到乙企业扣除。这里要注意的是，在税收处理上，只能是甲公司税前扣除限额的30%可以归集到乙企业扣除，超过部分，在税收上是不被认可的。

甲公司 乙公司 计算如下图6

申报如下图7

案例5:甲公司在2021年12月注册，执行企业会计准则，筹办期产生广告费为10万元，收到了普票，请问如何入账?

借:管理费用-开办费:10万元

贷:应付账款/银行存款等 10万元

会计上为啥这么处理呢?那税务上如何处理呢?

【政策依据】

1、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(财税〔2010〕79号)第七条规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。

2、根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)规定:“新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。根据《企业所得税法》第七十条规定，开办费可作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

3、国家税务总局公告2012年第15号企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待要费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

申报如下图8、9

今日分享：个人所得税的计算

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

今天柏图财税为大家归纳了常见的税前扣除项目及扣除标准，一起来了解一下吧！欢迎转发给需要的朋友哦~

此外，mianfei给各位老板们一套《企业财税实操工具包》，让老板成为真正的财税管理专家！

2021年度年终奖个人所得税扣除方法调查

说明：2021年度年终奖由纳税人自主选择扣税方法，请选择并签名确认，具体有下述两种扣税方法：

1.老办法：在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，所缴税金不再参与年度汇算清缴（不退税）。

2.新办法：将年终奖纳入2022年度综合所得进行扣税，建议个人薪资接近免税额度（5000+五险一金个人部分+专项附加扣除）的纳税人选择该项。选择该项扣除方法可能导致1月份扣税虚高，在2023年3月-6月进行年度汇算清缴时可能会退税。

注：纳税人每年都要做个税年度汇算清缴。

根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（ ）计算不征税收入。公允价值 接收价值 成本价格 市场价格