预缴税金的会计分录（预收税金会计分录）

#税#有关报税的问题

报税的时间一般是每月的1-15号，若是遇到节假日会延期。

若是遇到其他的情况，报税该如何处理？企业所得税的纳税申报时间依情况而定,具体如下:

　　（1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起“15日内”，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　（2）汇算清缴。企业应当自年度终了后“5个月内”向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

举例：

某职员月应发工资30000元，每月减除费用5000元，“五险一金“等专项扣除4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，每月减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算个月一个预扣预缴税额：

1月份：（30000-5000-4500-2000）*3%=555元

2月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元

3月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元

从结果可以看出，2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。

采用累计预扣法的好处在于，对于一个纳税年度内只在一处取得工资薪金所得的纳税人，预扣预缴的税款在多数情况下会正好与全年应纳税款相等，纳税人也就无需另行办理年度汇缴申报，能够大大减轻纳税人的办税负担。

　　需要注意的是，采用累计预扣法，对部分纳税人来说，可能会出现收入逐月累计增加后，适用的税率相应提档，纳税人感觉年初几个月纳税少，之后税额逐渐增加。但从全年看，该方法计算出的每月应纳税额的全年合计数，与按年度整体计算出的应纳税额是一致的，不影响纳税人应享受的减税红利，更不会额外增加纳税人的税负，反而让纳税人享受到了一定的“递延纳税”的红利。

刚才在加班，计算一个异地项目预缴税费情况

开票金额1293628.99元，适用简易征税，要交以下6种税，不会算的联系我。

【午间丨#学长小百科#：预扣预缴个税】税务总局周末公布了简化扣缴方法，对在单位去年工作满一年，年收入低于6万元的个人，在收入不到6万之前不用提前预扣预缴了。

我们的个人综合收入纳税额是按年计算，而实际扣缴是每月或每次拿到报酬后就先进行扣缴，所以用“预扣预缴”更加准确。然后个人在次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理年度汇算清缴，税款多退少补。 #累计收入不超6万月份不预扣个税#

发放工资时计算员工的个人所得税，应该按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。

2021年1-4月累计免征金额2万元（4*5000元），超过2万元的金额，按照3%、10%、20%的比例扣除个人所得税。目前这部分是预缴税额，每个月都要扣得，防止到后半年累计年度薪金超过6万后，个税偏多，如果此时有人离岗或者退休，缴纳税额困难，所以现在实行的预缴预扣税额。到来年的3月份，年度汇算，再把多交或者漏交的个税进行多退少补。

【年薪低于6万的“打工人”个税扣缴明年起有变化】12月4日，国家税务总局网站发布《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（简称《公告》），自2021年1月1日起施行。《公告》中，对于年收入在6万元以内纳税人的个税扣缴进行了详细的规定。

　　不过，《公告》及其解读说得还是相对专业，普通人听着或许有点蒙，河南商报记者找到税务专业人士，给咱翻译翻译。

　　A

　　年收入在6万元以内纳税人个税扣缴明年起有新变化

　　《公告》是这么表述的：对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。

　　解读

　　具体来说，《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法。

　　第一类人是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人；第二类人是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。

　　除此之外，这两类纳税人应同时满足三个条件，才能适用于《公告》。

　　对于第一类人，首先，上一纳税年度1~12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税；其次，上一纳税年度1~12月的累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；最后，本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。

　　对于第二类人，应同时满足以下三个条件：（1）上一纳税年度1~12月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税；（2）上一纳税年度1~12月的累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得。

　　由此可见，在同一单位有稳定工作、有完整的纳税年度且累计收入不超过6万元是适用于《公告》的重要条件。

　　举个例子会更容易懂：小李2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1~12月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李2020年工薪收入合计54000元（少于60000元），则小李2021年可适用《公告》。而小赵2020年3~12月（并不是全年）在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用《公告》。

　　除此之外，财税专家王国娜告诉河南商报记者，《公告》当中有一点需要注意，就是扣缴义务人在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏需注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。对此，王国娜解释，因为每个单位的情况不同，这样有利于系统识别。

　　B

　　累计收入超过6万元的月份

　　该如何计算税款

　　国家税务总局在对《公告》的解读中表示，对符合《公告》规定的纳税人，扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

　　通俗地说，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，不用预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。同时，依据税法规定，扣缴义务人仍应按税法规定办理全员全额扣缴申报。

　　完全看不懂了，税务部门的语言创作好能绕啊，还是听听专业人士的讲解吧。详情》》

　好消息！ 年薪低于6万的“打工人”个税扣缴明年起有变化-大河网

【法规速递】2021年2月8日，国家税务总局发布《关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）。公告明确，《公告》明确了需要办理2020年度汇算的情形，分为退税、补税两类。一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。只要纳税人多预缴了税款，都可以依法申请退税。另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的纳税人，需要依法办理年度汇算并及时补税。查看法规详情请登录：法规详情

中国个税两年人均退税额581.61元：22日，中国国际税收研究会课题组发布的《中国个人所得税年度汇算的国际比较研究》显示，现行的预扣预缴和汇算清缴制度有效避免了“先多预缴、再多退税”的麻烦，尽可能使大多数纳税人在预扣预缴环节就精准预缴税款、提前享受改革红利。据统计，2019和2020两个年度人均退税额581.61元。你退了多少？（中国新闻网）

下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是（）应交税费——应交增值税 应交税费一应交增值税（已交税金） 应交税费——预交增值税 应交税费——未交增值税

【@太原人 中国个税两年人均退税额581.61元】

12月22日，《中国个人所得税年度汇算的国际比较研究》数据显示，2019和2020两个年度人均退税额581.61元。报告指出，现行的预扣预缴和汇算清缴制度有效避免了“先多预缴、再多退税”的麻烦，尽可能使大多数纳税人在预扣预缴环节就精准预缴税款、提前享受改革红利。（中新网）

在香港，薪俸税的课税年度是每年4月1日至次年的3月31日，以课税年度内的实际入息作为评税基础。纳税人本年度应缴纳的薪俸税，在当年7月至8月先预缴一次，即由税务局根据上一年评定的税款向个人征收暂缴税，约占税款的75%。年终结算税款，即当年的税款评定后，已缴纳的暂缴税用来抵扣当年应缴的薪俸税，差额补交或退税。

#九江头条# #九江# 2月10日，中共永修县委办公室就跨区涉税预缴申报事宜进行了回复。

网友留言：

我于2021年1月22日下午在永修县人民政府办税大厅办理跨区涉税预缴申报事项，一共有5笔跨区涉税需要办理预缴申报，办税大厅要求每叫一个号只能办理一笔业务，办完后重新叫号办理，办件效率十分底下，5笔预缴换了3个窗口，从下午2点半一直办理到5点半钟。我在其他市县从未遇到这种无理要求，正常办理一笔预缴不到十分钟。望贵市能够提高办件效率。

中共永修县委办公室回复：

网友你好！

你当日共需办理5笔跨区域涉税事项预缴申报和6个跨区域涉税事项反馈报告，窗口工作人员从办税系统勾选纳税人各项目所对应开具的预缴税款的税票，跨度从2019年初至办理当日，业务量大且繁琐，另因多取号各窗口协同办理造成你在3个窗口分别办理业务，因此，导致办理时间过长，共费时2小时20分钟。

针对此问题，县税务局办税服务厅负责人已与你联系并得到了你的谅解。县税务局要求办税服务厅进行纳税服务自查整改：一是对当日办理业务的当事人进行严厉批评教育，要求其今后严格按纳税服务规范规定的办税流程操作业务，杜绝一人办理多项业务时重复叫号的现象；二是召开警示教育会议，要求办税服务厅全体人员进一步规范服务言行，提高纳税服务质效；三是加强业务培训，提高窗口人员的办税能力和水平。下步，永修县税务局将进一步梳理各事项办理流程，简化日常工作中办理业务程序，用耐心、细心及热心为纳税人提供更加优质高效的服务。