会计

小企业会计规范的现状（小企业会计准则对小企业的影响）

2023-09-23 会计本文链接

#11月财经新势力#

【所得税系列之一:企业所得税汇算清缴退税/补税如何会计处理?】

案例1:甲公司2022年4月做2021年企业所得税汇算清缴时需要补税10万元，是因为业务招待费纳税调整产生的差异异因此而补税，2021年甲公司未对此10万元计报提，若该企业执行企业会计准则，请问2022年会计如何处理呢?

分析:业务招待费是永久性差异

计提

借:以前年度损益调整10万元

贷:应交税费-应交企业所得税 10万元

缴纳

借:应交税费-应交企业所得税:10万元

贷:银行存款:10万元

结转

借:利润分配-未分配利润 10万元

贷:以前年度损益调整 10万元

【注意】资产负债表和利润表勾稽关系不一改。

案例2:甲公司2022年4月做2021年企业所得税汇算清缴时需要补税10万元，是因为业务招待费纳税调整产生的差异因此而补税，2021年甲公司未对此10万元计提，若该企业执行小企业会计准则，请问2022 年会计如何处理呢?

分析业务招待费是永久性差异

计提

借:所得税费用 10万元

贷:应交税费-应交企业所得税:10万元

缴纳

借:应交税费-应交企业所得税:10万元

贷:银行存款:10万元

结转

借:本年利润 10万元

贷:所得税费用:10万元

【注意】千万不能计入利润分配科目，因为此科目是追遡调整科目。

案例3:甲公司2022年做2021年企业所得税汇算清缴时，该企业进行一个固定资产120万元原值进行一次税前扣除，会计折旧了10万元，纳税调减少了110万元，因为季报没有一次扣除，汇算清缴扣除后导致退税27.5万元，该企业企业所得税税率为25%，非小微企业，其中，2021年甲公司未对调整做会计处理，若该企业执行企业会计准则，没有其他调整项，请问2022年会计如何处理呢?

分析折旧是暂时性差异

计提

借:应交税费一应交企业所得税:27.5万元

贷:递延所得税负债:27.5万元

收到退税

借:银行存款 27.5万元

贷:应交税费-应交企业所得税 27.5万元

案例4:接案例3若为小准则呢?

分析折旧是暂时性差异退税

借:银行存款 27.5万元

贷:应交税费-应交企业所得税27.5万元

计提