企业执行会计制度（企业执行会计制度选择）

#11月财经新势力#

【所得税系列之二:汇算清缴多预缴的税款必须退吗?，如何入账?】

案例:甲公司在2022年5月做2021年企业所得税汇算清缴，非小型微利企 业，因为上年纳税调增 了广告费100万元，今年符合扣除了，今年汇算清缴纳税调减了100万元， 季度正常预缴了，汇算清 缴需要退税25万元，请问问一定要退税吗?能否办理留抵减22年季度的预缴税款呢?

第一个问题:能否办理抵减下一年税款？

必须退税!

【政策依据】

《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

第二个问题:如何退企业所得税呢?

第一步先正常做完汇算清缴:

如图二

第二步进行电子税务局退税操作!

登录电子税务局，点“我要办税”，选择“一般退(抵)税管理”

如图三

第三步:进入“退抵税费申请”-“退抵税费申请(汇算清缴)”模块，填写相关信息后，系统会自动带出您的退税数据;

如图四

第四步:

查信息无误后，保存提交即可完成。

如图五

第三个问题收到退税如何入账呢?

情况1:执行企业会计准则

借:银行存款25万元

贷:应交税费一应交企业所得税:25万元

上年已经确认了递延所得税资产

借:应交税费-应交企业所得税:25万元

贷:递延所得税资产 25万元

情况2:执行企业会计制度

借:银行存款 25万元

贷:应交税金一应交企业所得税:25万元

上年已经确认了递延税款

借:应交税金一应交企业所得税:25万元

贷:递延税款 25万元

情况3:执行小企业会计准则

借:银行存款 25万元

贷:应交税费-应交企业所得税25万元

冲减当期损益

借:所得税费用 -25万元

贷:应交税费-应交企业所得税:-25万元