营改增差额征税会计分录（税收差额的会计分录）

会计实战秘决

大家好，我是勇哥，我是奋斗在会计一线30多年的老会计。我愿意与职场小白、会计达人一起分享会计知识。根据我的总结，我发现在会计工作实战中，有很多看似简单实则不为人了解的技巧。对这方面的经验，有的人可能真的不了解，有的人可能没去总结，有的人只知道这么做，不知道为什么这么做，正规教科书、职称考试教材又都不是这么说的，但是实际工作中必须应该这么做的。

也有可能有的人懒得说或者不想说，或者以为大家都知道的事情，没有必要去说，实际不然，很多财务人员真的不了解这方面知识，所以，我有必要去说一说。我会分段供大家分享学习。

问题一：损益类科目的负数发生额，如何做会计分录？

一般来说，做一笔减少的科目，是在该科目的反方体现的。比如，应收账款是资产类科目，余额在借方体现。

举例

1、本月初，A公司销售给B公司货物一批，含税价20000元，约定下月10日前结清欠款账，本月15日，收回欠款5000元，会计分录应该是：

借：应收账款-B公司 20000.00

贷：主营业务收入-C产品 17699.12

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 2300.88

借：银行存款-某银行 5000.00

贷：应收账款 5000.00

2、本月18日，由于部分商品有质量问题，B公司要求折让3000元。

借：主营业务收入-C产品 2654.87

借：应交税费-应交增值税（销项税额） 345.13

贷：应收账款-B公司 3000.00

3、月末，结转本年利润

借：主营业务收入 15044.25

贷：本年利润 15044.25

看似这个分录做的没问题，减少了收入、销项税、应收账款。期末，也能按照收入的余额15044.23元结转本月利润，从利润表上看不出来问题。但是，主营业务收入的借贷双方的发生额都为17699.12元，凭空多了2654.87元，差额就是折让的销售收入额。在核对总账科目“主营业务收入”累计发生额时，与利润表的累计收入额不符。

同样的道理，所有涉及损益类的科目，冲减要在原方向，做负数处理。包括期间费用、主营业务收入、主营业务成本等科目。

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