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会计账户一般应包括（会计的账户一般分为）

2023-09-22 会计本文链接

“职工薪酬”与“工资薪金”有啥区别？

很多人以为“职工薪酬”就是“工资薪金”，从字面意思上看，没有什么不同，但在会计和税法确认上还是有很大差异的，两者的内涵和范畴不一样。确切地说，“职工薪酬”是会计用语；“工资薪金”是税法用语。

根据《小企业会计准则》第四十条，“应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。”根据《企业会计准则第9号--职工薪酬》，职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

那么，什么是工资薪金呢？根据《企业所得税法实施条例》第三十条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。“前款所称工资薪金，是指企业每一个纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或受雇有关的其他支出。”

第三十条规定中的“与员工任职或受雇有关的其他支出”包不包括发放给职工的“五险一金”、职工福利费、工会经费和职工教育经费等？税法上没找到明文规定，但根据《企业所得税法实施条例》第四十条“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。”、《企业所得税法实施条例》第四十一条、第四十二条，“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除”；“企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”可以看出，职工福利费、工会经费和职工教育经费支出都是以工资薪金总额为计提基数，由此判断，职工福利费、工会经费和职工教育经费支出均不构成工资薪金总额。以此类推，企业发放给职工的“五险一金”，也是以以工资薪金总额为计提基数，故而，“五险一金”也不构成工资薪金总额。

总结一下，会计上讲的“职工薪酬”，包括企业发放给职工的“五险一金”、职工福利费、工会经费和职工教育经费支出，企业“应付职工薪酬”总账户可以归集职工薪酬，下设“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等明细账户，进行统一会计处理。

税法上讲的 “工资薪金”，不包括企业的职工福利费、工会经费和职工教育经费以及“五险一金”，只是包含基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或受雇有关的其他支出。

“公司的钱”到底是不是老板的钱？为什么公司的钱，老板本人也不能随便拿？

在很多老板眼里：公司是我开的，钱是公司的，所以，我=公司=钱，我=钱。

最终结论是：公司的钱就是我个人的钱，爱怎么用就怎么用，不需要交税。然而真相是——老板想要从公司账户中把钱拿走，是要交税的。

这时，很多“聪明”的老板，想到了公转私，有的公转私方式合理合法，但有些方式，一个操作不当，很可能涉嫌违法犯罪。

那么，什么性质的公司可以拿钱出来，还不交20%分红个税。

其实，对于大额公转私，都可以用个人独资或者个体户来解决，这两种企业无需缴纳企业所得税，个税核定只需1%

举个例：

这里以开票500万，在完全没有进项发票的条件下为例：

增值税： 500/1.03*3%=14.56万

附加税： 14.56*3%=0.44万