会计

进项销项结转会计分录（进项和销项月末结转分录）

2023-09-20 会计本文链接

广东某建设工程公司取得留抵退税85万被税务稽查出偷税，罚款逾505万！

行政相对人名称: 广东***建设工程有限公司

行政相对人类别: 法人及非法人组织

统一社会信用代码 914401***L6K

行政处罚决定文书号: 穗税稽罚〔2022〕 7 号

违法行为类型: 其他违法

违法事实: 你公司在未与广州建祥建筑工程有限公司、广州乐意机械设备租赁有限公司、广州荣健建筑工程有限公司、广州市江濠物流有限公司、广州信恒建筑劳务有限公司、广州科翔贸易有限公司、化州市常达木业有限公司、广州中源物流有限公司和广东中源物流有限公司9家公司发生真实的经营业务，未实际支付款项的情况下，在2019年1月至2020年6月期间取得上述9家公司开具的共401份增值税专用发票，金额合计46,067,408.62元，税额合计4,720,714.69元，价税合计共50,788,123.31元。

上述发票涉及进项税额4,720,714.69元你公司已在2019年1月至2020年6月（税款所属期）申报抵扣税款。截至我局入场检查，你公司取得广州乐意机械设备租赁有限公司40份发票涉及进项税额508,610.64元于2022年3月（税款所属期）已作进项税额转出处理，你公司取得广州荣健建筑工程有限公司的5份发票涉及税款54,237.60元在2021年12月（税款所属期）已作进项税额转出处理，剩余356份发票涉及进项税额4,157,866.45元未申报进项税额转出。

你公司在2020年3月申请增值税增量留抵退税，申请退还增值税留抵退税851,439.07元，并已取得退税款851,439.07元，你公司在2022年5月在所属征管局缴回留抵退税款851,439.07元。

处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，你公司以不合法的增值税专用发票抵扣税款，进行虚假纳税申报的行为是偷税

处罚类别: 罚款

处罚内容: 对你公司处当期少缴增值税款4,720,714.69元1倍的罚款，即罚款4,720,714.69元；处当期少缴城市维护建设税330，450.03元1倍的罚款，即罚款330，450.03元。以上罚款合计5,051,164.72元。

罚款金额（万元）: 505.116472

处罚决定日期: 2022-07-20

处罚机关: 国家税务总局广州市税务局稽查局

问：加计扣除金额需结转至未交增值税科目吗?

答：当期不足抵减的金额不用结转至未交增值税科目。

加计抵减须同时满足两个条件：

　　1、行业要求。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）的纳税人。

　　2、销售额要求。提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%。