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税务会计和项目会计处理（项目工程会计账务处理）

2023-09-20 会计本文链接

#11月财经新势力#

【财税应用:公司购买理财产品如何税务及会计处理?附案例】

案例:甲公司是一般纳税人，用存款500万元购买了招商银行保本收益型理理财产品，年化收益率3.5%，90天后到期取得收文益43750元，请问如何进行税务与会计处理?

解析:

一、增值税

（一）【政策依据】

(财税[2016]36号)第一条销售服务(五)金融服务。

1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

（二）【会计处理:】

购买理财产品时，

借:交易性金融资产/短期投资 5000000

贷:银行存款 5000000

到期赎回时，

借:银行存款 5043750

贷:交易性金融资产/短期投资 5000000

投资收益 43750

销项税

=43750／(1+6%)*6%=2476.42(元)

借:投资收益 2476.42

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)2476.42

（三）增值税申报表填列:增值税及附加税费申报表附列资料(一)一般计税的6%税率栏目即可!

如下图

【追问】

非保本的理财产品取得收益是否缴纳增值税呢?

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)(财税[2016]36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

二、所得税

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。其中包括转让财产收入和股息、红利等权益性投资收益以及利息收入。

有两种情况可以免征企业所得税:

(1)企业投资国债取得的利息收入;

(2)居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

三、总结

1.如果理财产品合同中明确承诺到期本金可全部收回的，到期取得的理财收益按“金融服务-贷款服务”缴纳增值税。

2.如果理财产品合同不承诺保本的，到期取得的理财收益不征收增值税。

3.不论理财产品合同中是否承诺保本，取得的理财收益均应缴纳企业所得税。

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