研发费用算新的会计科目（研发费用的会计科目设置）

#税务筹划#

现在一些企业会计人员，被一些哗众取宠的“大师”们给带进沟了！

1.企业购进一台（套）新设备，跟供应商签署委托研发合同，然后去加计扣除！——问题是该设备已经是烂大街的设备。

2.企业新生产一个产品，也立项为研发项目，然后享受研发费用加计扣除！——可惜的技术、工艺、材料等全是原有的，或者已经公开的，自己生产的产品也是跟风“山寨”别人的。

“皮之不存毛将焉附”，上述两种情况根本就不能算研发费用，怎么能加计扣除呢？！

税务筹划听着很好，可是税务风险也必须注意啊。

对于税收政策的理解，不能单独看某单独一个条款，应全面理解。

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公司去年获得了高新技术企业，政府给了200万专项研发拨款，用于新产品的设计费支出。老板听会计说可以不征税，就一口答应了下来，后来才知道以为自己占了便宜，其实是自己多交了几十万的税。

原来，会计以为政府给的财政拨款，可以作为免税收入，不用交税，多好呀。

但实际上呢，这200万如何作为不征税收入，需要调减200万，但是支出形成的成本费用不得税前扣除，涉及到调增200万元。

反过来看，如果作为应税收入，200万元计入应纳税所得额，但成本费用可以税前扣除，而且符合条件的研发支出可以加计75%扣除。

这样一来，可以扣除的金额为200万+200*75%=350万元，远高于200万元，所以作为应税收入更有利。

所以老板不要以为不征税就对自己有利，而是要综合来看这个资金具体用法。如果在实施之前，咨询一下税务专家，或许就可以省下这几十万元。

税务师就像律师一样，可以按时间或效果来付费，轻轻指点一下，就可以节税，所以有能力的企业还是需要配备一个专门的税务师岗位或者外聘一个专家更划算一些。

大后方财务

财税早知点今日分享：

失败的研发活动所发生的研发费用

可以享受加计扣除政策吗？

今日收盘。

一、中国石化。拟持仓比例30%。现价4.23元。预计2022年每股分红0.40元，股息率9.46%。中报披露时间20220828周日下午或晚上。

二、新钢股份。拟持仓比例30%。现价4.43元。预计2022年每股分红0.45元，股息率10.16%。中报每股收益0.45元，低于预期，主要由于管理费用、财务费用、研发费用和资产减值数额大幅增加（增加额同比超过6亿元）所致，下半年会逐步好转。高抛低吸。

三、京东方A。拟持仓比例10%。现价3.82元。预计2022年每股分红0.22元，股息率5.76%。中报披露时间20220829周一收盘后。

四、皖通高速。拟持仓比例5%。现价6.83元。预计2022年每股分红0.55元，股息率8.05%。中报披露时间20220828周日下午或晚上。

五、交通银行。拟持仓比例5%。现价4.58元。预计2022年每股分红0.355元，股息率7.75%。中报披露时间20220826周五收盘后。

六、农业银行。拟持仓比例5%。现价2.83元。预计2022年每股分红0.215元，股息率7.60%。中报披露时间20220830周二收盘后。

七、北京银行。拟持仓比例5%。现价4.11元。预计2022年每股分红0.32元，股息率7.79%。中报披露时间20220830周二收盘后。

八、中国神华。拟持仓比例5%。现价32.38元。预计2022年每股分红3.00元，股息率9.26%。中报披露时间20220826周五收盘后。

九、陕西煤业。拟持仓比例5%。现价23.60元。预计2022年每股分红2.00元，股息率8.47%。中报披露时间20220830周二收盘后。

今日大盘震荡反弹，成交金额萎缩至0.99万亿元。

投资组合除京东方A外全红。涨幅超过1%的有：皖通高速1.49%、中国石化1.68%、中国神华4.99%、陕西煤业6.40%。

以上内容，仅供参考。

研发费用加计扣除又有新政策，企业请研读下文。

近日，国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》，对2021年第三季度研发费用加计扣除做了进一步政策支持。

这块太专业，咱不懂。建议企业安排财务人员研读。

跟着党和国家的政策方向走吧，准没错。

站在历史的角度看，这是我国面对百年未有之大变局大机遇，采取的超常规举措。企业主体必须抓住。

创新发展，做专，做精，做特，做新，才是企业的发展方向。

这不是唱高调啊，是大实话

企业研发费用加计扣除的政策说明！

2018年9月21日，财政部、国家税务总局、科技部联合对外发布，我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例，这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新。按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按175元(100×175%)在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除:

一是非居民企业。

二是核定征收企业。

三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业

企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件:一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用;二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果;三是符合目录，即国税发〔2008〕116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度)》。

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

政策主要内容：1、现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

　　2、企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。

　　3、企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

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