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深圳市住房和建设局关于印发《深圳市业主共有资金会计核算指引》的通知
深建物管[2020]14号
各有关单位：
为了规范我市物业管理活动中业主共有资金的使用管理和信息公开，维护业主对共有资金使用管理的知情权和监督权，我局编制了《深圳市业主共有资金会计核算指引》（以下简称《指引》），现予印发。请全市各业主委员会、各物业服务企业等业主共有资金账户开户单位，按照本《指引》进行业主共有资金会计核算，并依据《深圳经济特区物业管理条例》《深圳市业主共有资金监督管理办法》等有关规定公开公示业主共有资金账户信息。
特此通知。
深圳市住房和建设局
2020年6月11日
深圳市业主共有资金会计核算指引
深圳市住房和建设局编制
2020年6月
目 录
前 言
第一部分 会计制度
第一章 总则
第二章 资产
第三章 负债
第四章 净资产
第五章 收入
第六章 费用
第七章 财务会计报告
第八章 附则
第二部分 会计科目使用说明
第一章 总说明
第二章 会计科目名称和编号
第三章 资产类会计科目
第四章 负债类会计科目
第五章 净资产类会计科目
第六章 收入类会计科目
第七章 费用类会计科目
第三部分 会计报表编制说明
第一章 资产负债表编制说明
第二章 业务活动表编制说明
第三章 现金流量表编制说明
第四章 会计报表附注
第四部分 业务报表编制说明
第一章 总说明
第二章 应收账款（应收业主款）明细表填列说明
第三章 业务收支情况明细表填列说明
第四章 物业专项维修资金收支明细表
第五部分 附件
前 言
《深圳经济特区物业管理条例》第六章第七十二条规定，“业主共有资金账户开户单位应当按照国家有关规定建立健全财务管理制度，保证资金安全，并通过物业管理信息平台，向全体业主实时公开业主共有资金基本账户或者共管账户信息。”
本《会计核算指引》根据物业管理相关法律法规和相关会计制度编写，按照《民间非营利组织会计制度》框架编制。
本《会计核算指引》的适用范围：业主大会及物业服务企业，开设业主共有资金基本账户或共管账户管理和使用业主共有资金的会计核算，均适用本指引。
本《会计核算指引》共分五个部分。
第一部分：会计制度。结合业主大会的特点并按照《民间非营利组织会计制度》编制，精简了《民间非营利组织会计制度》中不适合业主大会的部分，本指引未明确的内容可按照《民间非营利组织会计制度》的相关规定；
第二部分：会计科目使用说明。除一级科目外，在《民间非营利组织会计制度》总体框架下，根据业主大会的业务活动特点，细化了业主大会可能经常使用的会计科目，比如：货币资金、往来类科目、收支类科目、物业专项维修资金等；
第三部分：会计报表编制说明。详细说明会计报表编制和列示；
第四部分：业务报表编制说明。详细说明业务报表各项目的含义，如何利用会计数据编制业务报表以及业务报表与会计科目之间的勾稽关系；
第五部分：附件。列示了会计报表、会计科目表和业务报表的格式。
第一部分 会计制度
第一章 总则
第一条本制度根据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《深圳经济特区物业管理条例》等法律、法规、文件的原则性规定制定。
第二条会计核算应当以业主大会（包括业主共有资金）的交易或者事项为对象，记录和反映业主大会的各项业务活动。
第三条会计核算应当以权责发生制为基础。
第四条会计核算应当以业主大会的持续存续为前提。
第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条会计核算应当以人民币作为记账本位币。
第七条业主大会在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
（一）会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映业主大会的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。
（二）会计核算所提供的信息应当能够满足会计信息使用者（如全体业主、物业使用人、监管机构等）的需要。
（三）会计核算应当按照交易或者事项的实质进行，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为其依据。
（四）会计政策前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等。
（五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计信息应当口径一致、相互可比。
（六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
（七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。
（八）在会计核算中，所发生的费用应当与其相关的收入相配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的费用。。。。
