小企业纳税会计中的应纳税额是计税依据（小企业应纳税所得额）

小型微利企业所得税的税率式减免和税基式减免两种优惠形式可以叠加适用。叠加后的效果是，年应纳税所得额不超过100万元的部分，计算应纳税额的实际税率相当于2.5%;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，计算应纳税额的实际税率相当于5%。需要注意的是，除了上述两类仅针对小型微利企业规定的企业所得税税收优惠外，小型微利企业有其他如加计扣除、技术转让、加速折旧等企业所得税优惠项目的依然可以叠加享受。

【小型微利企业所得税优惠政策解读（2022年1月1日至2024年12月31日）_税屋——第一时间传递财税政策法规！】

【小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分段计算的方法？】现行小型微利企业的企业所得税政策为：对于小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别降至5%和10%。

按照今年人大会议上《政府工作报告》宣布的一系列优化和落实减税举措，2021年将对小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

那么，对于小型微利企业为什么要引入超额累进计算方法呢？

对于小型微利企业的应税所得，引入超额累进计算方法，分段计算，可部分缓解小型微利企业临界点税负差异过大的问题，鼓励小型微利企业做大做强。以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例，如采用全额累进计税方法，在其他优惠政策不变的情况下，应纳企业所得税为10.1万元（101×10%），相比其年应纳税所得额为100万元的情形，应纳税所得额仅增加了1万元，但应纳税额增加了5.1万元。而按照超额累进计税方法，企业应纳企业企业所得税5.1万元（100×5%+1×10%），应纳税所得额增加1万元，应纳税额仅增加0.1万元。

可见，采用超额累进计税方法后，企业税负进一步降低，将为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境。

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