进项税转出会计实务（进项税额转出实操）

增值税进项税额转出、转入政策梳理

发票异常与虚开发票是2个概念，吕飞律师发现，很多企业接受到了外地有问题的发票，外地的税务机关告诉本地的税务机关，发票异常了，本地税务机关不问青红皂白，就让本地企业进行进项税额转出，不得在所得税税前列支，甚至还要交滞纳金。税务局太急了，能否调查清楚以后，再做处理呢，也不迟，更妥当，不用操之过急，国家税款不会流失。[加油][加油][握手][握手]

供应商涉嫌虚开发票，走逃了，你的业务可能是真实的，但是税务局还是让你进项税额转出，补交税款，25%的所得税，13%增值税，，很多都是几十万，上百万的税款损失。不想付滞纳金，罚款的，作为企业自己要争取善意取得，税务局有绩效考核压力，想抓你，多征税，需要证据。证据从哪里来，1，税务局的人诈你，让你老实交代，有的人被吓着了。2，查到你资金回流，一旦资金回流，就是铁证。律师打官司期间碰到股东矛盾纠纷的，就发现很多虚开发票资金回流的证据。[撇嘴][撇嘴]

碰啥都别碰增值税，这可是要命的。我有个客户前些年买了100万的发票，增值税少了13万。不出所料被税务查出来了。 当天他就直接跑到税务局，主动地承认错误，这13万做进项税转出，少的税直接就补了。然后滞纳金、罚款都老老实实地交了，总共交了近50万。由于他的认错态度比较好，又属于是初犯，也就是没有追究刑事责任，但是我们一定要清楚增值税是我国唯一纳入刑法的税种，虽然有首违不罚的政策，但这一次机会还是能不用就尽量不用。

老板这5年又白干了

5年前接受虚开发票补缴增值税2235万

老板在选择供应商要谨慎，他出了问题，你也受牵连，这不上海这家公司5年前的进项税额被认定为虚开增值税专用发票，要做进项税额转出，补缴增值税2235万。

附近税应该也要补，企业所得税也要补

好在被认定的是善意取得，不然被罚的倾家荡产，还得牢底坐穿

进项税自行转出后也要罚款！国家税务总局苏州市税务局第三稽查局税务行政处罚决定书 苏州税三稽罚〔2021〕83号

常熟市***金属制品有限公司（纳税人识别号：91320***1076344N）：

经我局于2019年8月27日至2021年7月12日对你单位（地址：常熟市***）2015年1月1日至2015年12月31日期间税收执行情况进行检查，你单位存在违法事实及处罚决定如下：

一、违法事实及证据

在2015年期间，因业务需要，你公司总经理王某新经朋友介绍联系做钢材生意的余某兵，向他购买不锈钢板，货物由对方派车送货上门，发票是余某兵邮寄给王某新的，取得开票方为江阴伟倩金属材料有限公司的增值税专用发票23份，明细如下：（小编略）

收到发票后你公司通过网银分几次支付货款到江阴伟倩金属材料有限公司2470000元。

上述发票分别于2015年8月份、9月份入账，并抵扣税款222307.64元、136581.18元，以上发票国家税务总局江阴市税务局已证实虚开。

2017年7月，你公司接到原国税部门通知，有9份发票为认证后失控，发票号码为21083718-21083726，于是到国税进行补充申报，补缴增值税136581.18元，并补缴滞纳金42265.99元。  

你公司以上事实，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条之规定，所取得上述专用发票进项税额358888.82元不得抵扣，造成少缴2015年8月增值税222307.64元,少缴2015年9月份增值税136581.18元。

上述违法事实，主要有以下证据证明：

（一）询问笔录：

2018年9月17日，对你公司总经理王某新制作的询问笔录及附件。

（二）你公司的供应商明细账及相关凭证复印件。

（三）国家税务总局江阴市税务局已证实虚开通知单。

二、处罚决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，已构成偷税，决定处少缴增值税税款百分之五十的罚款，计179444.41元。

以上应缴款项共计179,444.41元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局常熟市税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局苏州市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

税务机关（签章）

 二Ｏ二一年八月二十三日

有纳税人咨询：我们公司下游的供应商，因不交税款，被税务局列为失信单位，造成了他当初给我们开的发票，得做增值税转出，现在税务局不仅让我们做增值税转出，还有补交2020年所得税23,000，还得交所得税的滞纳金5400，这个合理吗？我们公司与下游供应商的业务都是真实发生的，这个税务局已经查证。我们纯属躺着中枪，有什么办法？能让我公司减少损失吗？

特别提醒：

1.这种情况如果业务真实，发票是合法取得的，税务机关已经核实，企业所得税按规定是允许企业所得税税前扣除的。

2.增值税进项税额抵扣如果对方走逃失联，没有申报。建议可以联系供应商依法申报。如果企业仅仅是因为欠税原因，是不需要进行增值税进项税额转出的。建议与主管税务机关税政部门沟通处理。

有建筑施工企业纳税人咨询：我们公司又有一张2018年的发票被税务机关通知为接受虚开发票，我们业务是真实的，但是没有成本费用票，找的第三方代开的发票，该如何处理？

特别提醒：

1.建议如实向税务机关反映情况，接受税务机关处理。

2.建议近几年接受大量虚开发票的企业抓紧自查，对问题发票该做增值税进项税额转出处理的做增值税进项税额转出处理，该调增企业所得税应纳税所得额的调增企业所得税应纳税所得额。

3.因为隐藏时间越长，被税务机关查处越晚，损失越大。因为不谈罚款，仅税收滞纳金一年就是偷逃国家税款的18%（按日加收偷逃税款万分之五的滞纳金）。