税收滞纳金的会计处理（税款滞纳金的账务处理）

学习笔记之补缴税款滞纳金处以罚款的性质的说理。

某公司因偷税被税务机关追缴税款滞纳金1680万，处三倍罚款4700万，提起诉讼的一个理由是过罚不当，相加金额已远超过收入。

法院认为，税务处理决定和处罚决定，二者依据不同，行政行为性质不同，补缴税款滞纳金和罚款数额不能简单相加。

法院判决理由大而空，好像说了理由，又好像什么都没说。

税务机关在提倡说理式执法，如再遇此等问题，是否能说的细一点，从追缴税款性质，滞纳金性质，罚款性质及自由裁量考量、依据等方面给纳税人一个能够听明白的理。说理式执法其实还挺难。#税务#

《企业所得税法》第十条规定， 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。

#看财报说涉税风险# 关于税收滞纳金填报的问题，实务中也遇到过多缴企业所得税的。 某公司年度财务报表利润表“营业外支出”数据为零，根据税务机关金三系统数据，显示当年缴纳了税收滞纳金。 与财务人员交流得知，税收滞纳金记入了“以前年度损益调整”。该公司居然在企业所得税年度申报表《纳税调整明细表》填报了税收滞纳金调增数。

企业增值税和企业所得税的滞纳金可以超过本金吗？

当然可以呀！

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。

税收滞纳金本质上是税收征收行为，税收征管法中的罚款是行政处罚行为，二者均不是行政强制法所规定的“加处罚款及滞纳金”行为，不适用行政强制法，因此二者均可以超过欠缴税款的金额。

您的企业增值税逾期未申报，财务在税务上市如何处理的?#会计知识##财税#

增值税申报逾期，必须进行补充申报。

1、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

2、增值税申报逾期，已经无法再通过网上申报，只能通过介质或者持纸质申报表去纳税服务大厅办理。

3、申报逾期，面临三个方面的风险：

(1)、罚款风险：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，并可处以罚款。

(2)、滞纳金风险：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。

(3)、纳税信用风险："按照规定申报纳税"是纳税信用评价的重要组成指标。如果您未按照规定申报纳税，税务机关在进行纳税信用评价时将予以扣分，这会直接影响纳税人的年度纳税信用评价结果。

谁是纳税主体，滞纳金谁承担！ 吉源公司作为案涉工程的法定纳税主体，应当依法按时向税务部门缴纳税金，且御峰公司向吉源公司支付的款项并未区分工程款或税款，故案涉工程未按时缴纳税金产生的滞纳金、罚款，应由吉源公司自行承担。

吉林高院：应付工程款包含税金，承包人以未收到发包方的税金顾未按时缴纳税金，因税金产生的滞纳金和罚款649万元谁承担？ 吉林高院二审认为： 1.施工合同约定的固定单价中不包括税金，但《建筑安装工程费用项目组成》规定，工程费用应包括税金。即税金属于工程费用的组成部分，应由建设单位承担。同时，建设单位已实际向税务机关缴纳部分税款，亦说明在合同履行之初，御峰公司对由其承担税金并无异议。故认定承包人有权向发包人主张税金。 2.关于吉源公司（承包人）主张未按时缴纳税金产生的滞纳金、罚款问题。 吉源公司作为案涉工程的法定纳税主体，应当依法按时向税务部门缴纳税金，且御峰公司向吉源公司支付的款项并未区分工程款或税款，故案涉工程未按时缴纳税金产生的滞纳金、罚款，应由吉源公司自行承担。 吉源公司要求御峰公司支付滞纳金、罚款的主张，本院不予支持。 吉林省高级人民法院（2020）吉民终162号

#薇娅偷逃税被追缴并处罚款13亿#黄薇首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不予追究刑事责任；若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关处理。

#多个平台封禁薇娅账号#

尽快把罚款交了，不予追究法律责任！

首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不予追究刑事责任；若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关处理。#薇娅偷逃税被追缴并处罚款13.41亿元# #是否会对薇娅追究刑事责任# #人民日报评薇娅偷逃税被处罚#

【#郑爽已缴清全部税款和滞纳金#】#郑爽表示不复议不起诉# 上海市税务局依法对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。郑爽在税务部门送达行政处理处罚决定书时未提出异议，表示不复议不起诉，并已在规定期限内缴清全部税款和滞纳金。税务部门正依法督促其在规定期限内缴清罚款。（上海税务局）

【#税务部门正督促郑爽缴清罚款#】#郑爽已缴清全部税款和滞纳金#日前，上海市税务局第一稽查局依法作出对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元的处理处罚决定。上海市税务局第一稽查局有关负责人就郑爽偷逃税案件答记者问时指出，依据《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条相关规定，我局依法向郑爽送达了《税务行政处罚事项告知书》，对此郑爽未提出听证申请。之后，依法向郑爽正式下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，限其在规定期限内缴清税款、滞纳金及罚款。目前，郑爽已在规定期限内缴清全部税款和滞纳金。税务部门正依法督促其在规定期限内缴清罚款。

打工仔难以置信[捂脸][捂脸][捂脸]

近期税务部门通过税收大数据分析，金税四期大数据风口之下，朱宸慧追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元，对林珊珊追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计2767.25万元。

《关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第四条关于企业破产清算程序中的税收征管问题中规定，企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，税务机关按照企业破产法相关规定进行申报，其中，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。

从该公告的解读看，在《税收征管法》与《企业破产法》就税款的清偿顺序存在冲突的情况下，为更好保护其他债权人利益，促进市场经济发展，《公告》明确税务机关按照企业破产法相关规定进行申报。

该公告在一定程度上有助于在《税收征管法》与《企业破产法》税款清偿顺序存在冲突的情况下的法律解释和适用。

#不补税会有什么后果# 自然人偷税不少见，但能因为偷税而被判刑，还真是比较少见的。财务人员基本都知道，一旦被查出偷税，只要是初犯，在规定的时间补缴税款、滞纳金、罚款，就可以免除牢狱之灾。

虽然一般人缺乏财务知识，但我相信他既然被查处，应该也会去了解相关知识，不会不清楚，。但很显然，他心存侥幸。从判决书中可以看到，税务机关2017年9月立案，2018年8月下达处理处罚通知书，2018年9月下达催告书，直到2020年6月公安机关才立案。

在将近两年的时间里，鲍某可能以为这件事可以一直拖下去，最终不了了之，但不曾想躲了初一躲不了十五，等待的结果是获得了四年刑期和50万罚金。

还是给所有的自然人提个醒，偷税被查到，不要心存侥幸，不要造成不可逆转的后果，悔之晚矣。

温馨提醒:金税四期真的要来了

不要找外面倒票公司开成本票了。他们被查到，你就连带被查到，查到了税款补一罚一，还有每天万分之五的滞纳金，缺成本票可以做税务筹划，合理合法的走账，没有风险。