营改增影响增值税会计处理（营业税改为增值税的影响）

全书根据2016年3月23日后颁布的“营改增”政策修订，集实例与纳税筹划方案于一体，包括增值税纳税筹划案例解析、消费税纳税筹划案例解析、出口退税纳税筹划案例解析、国际税收筹划案例解析、土地增值税纳税筹划案例解析、房产税纳税筹划案例解析、契税纳税筹划案例解析、企业所得税纳税筹划案例解析、个人所得税纳税筹划案例解析。

最近网上有个热闹的事情，涉及一个“原罪”的词，我听不懂，不知道有罪还是没罪，我是建筑行业的，我想举三个例子，看看“原罪”是不是在里面。

1、营改增：营业税改增值税之前，建筑业的营业税是3%，从15年开始营改增以后税率计算就变了，但是老项目可以继续使用原来的计税模式。3%的营业税是国家规定的，是合法的，虽然现在要求变了，但是国家依然认可，这就是没罪。

2、消防规范的变化：消防规范各地的政策也是一直在调整，通常一个项目以图纸报审为节点划分，如果政策调整在前，施工必须改，如果政策调整在后，可以按原图纸施工，但这里一般会要求增加额外的措施。这个里面就是原来的做法也是允许的，但是政策调整以后，可以不算你错，但是你必须配合改进。

3、有明确的规范要求，但当时大家都会偷工减料，比如混凝土里的配筋，可能在之前的时期检查不到位，相关的管理也比较松，但是现在房子出问题了，看到配的钢筋确实少了，那能因为之前的大家“普遍做法”就承认这个的合理性嘛，显然不行的。

我不知道“原罪”是不是在这3个里面，拿出来讨论讨论，大家其实都是想知道他到底有没有理，有没有“罪”。

重磅！淮安人买的新房能退契税？到底什么情况？

一、为什么可以办理房屋退税:

2016年5月1日实施营改增(营业税改增值税,简称营改增,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税)政策以后,购买房屋缴纳的契税就不再包含增值税这一项了,那么在此政策之前呢缴纳的契税中是包含了增值税的,这样产生了重复收税的情况。 

举例:在香格里格买了一套房,我需要支付71万元,那么,增值税发票上就包含两部分:一是房子本身的金额,还有一个是增值税的金额。那我支付的这71万元就包括68万元的房款+3万元的增值税金额。 

接下来去缴纳契税的时候,是按照总房款71万元来收取的话,营改增之后,收取契税应当按照房款68万来收取,这样就导致重复收税,所以就可以去申请退税了。 

二、在新房中哪些是可以办理退税的呢 ？

只有在2016年5月1日之后购买的新房才可以办理退税,二手房不存在退税。 

在时间上满足之后,又需要符合哪些条件才可以办理退税呢 

第一步:拿出购房时的增值税发票和契税发票。 

第二步:看增值税发票税率。 

(01)如果税率是0就不满足退税条件。 

(02)如果税率是5或者11的情况下再看契税发票。（契税情况如下） 

(01)如果契税计税金额是在房款(不含税)的金额上征收的(比如我的契税计税金额是68万),那么就不存在重复收税的情况,不满足退税条件。(我的购房发票上税率是5%,但是契税计税金额是在68万的基础上收税的所以我就不符合退税条件) 

(02)如果契税计税金额是在总房款(含税)的金额上征收的,就可以办理退税了。比如如果我的契税计税金额是按照71万元收取的话,我就可以办理退税。

三、去淮安市政务服务中心C区 29 、33、34窗口办理退税 。

四、需要携带什么证件：房价减少未涉及到税率变动,退税，

01、未办产权证情况下提供两联契税票原件、复印件(两份) 

02、已办产权证情况下提供一联契税票原件、复印件(两份)。产权证原件、复印件 

03、不动产发票原件、复印件 

04、税票上涉及到人的身份证原件、复印件(如票上是夫妻的需提供结婚证原件、复印件(两份)。涉及到家庭的,需提供户口本原件、复印件(两份)) 

05、税票上任意名字的淮安银行存折或卡号;原件,复印件,必须提供具体的开户行。

增值税的中央和地方分享比例是多少？

《国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》（国发[2016]26号）第二条规定，主要内容

（一）以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数。

（二）所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。

（三）中央分享增值税的50%。

（四）地方按税收缴纳地分享增值税的50%。

（五）中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变。

（六）中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。

根据上述规定，增值税的中央和地方分享比例各是50%。

个人所得税代扣代缴手续费是否征收增值税有了明确答复。[赞][赞][赞]

以前在微头条也根据营改增政策规定发布了同样的观点。

增值税率由10%调整为9%，工程结算时双方因此引起争议。乙方说，咱们合同总价款是9200万元，直接加上签证460万元就是结算金额。甲方说，那合同约定的增值税率为10%，你全部开税率为10%的增值税专用发票我们也认了。

哈哈，这个问题有点意思，而且由于营改增之后增值税率的两次下调，由当初的11%调整至目前的9%，所以在甲乙双方结算过程中经常会涉及。

到底双方该如何结算呢？

搞明白这个问题，首先要搞清楚增值税纳税义务发生的时间。

根据营改增相关文件规定，增值税纳税义务发生的时间为纳税人提供应税义务，发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

依据上述规定，在2019年4月1日之前完成的工程量，适用增值税率为10%；之后完成的工程量，适用税率为9%。

按理说，增值税率调整了，结算价格也应该作出相应调整。否则，税率降了1%，却还按原来的价格结算，甲方肯定吃亏了，而乙方就多赚了1%。

但这时乙方也会找出各种理由拒绝，比如，增值税率是降了1%，但上游材料价格由16%降为13%。税率下降，我们不仅没占到便宜，反而吃亏了，不让你们甲方补贴就不错了，等等。

所以，遇到这类问题，关键还是要结合双方的合同约定。

1、甲乙双方施工合同金额为不含税价。

这种情况，双方实际结算价格为不含税结算金额+增值税。这样就不会出现因税率变动而引起双方结算价格争议，也不会出现因甲供材料而引起双方适用增值税率的争议。因此，我们一直建议客户在以不含税金额签订工程承包合同，避免日后结算争议。

2、双方施工合同金额为含税价或同时约定了不含税价及增值税率。

这种情况下，就需要双方协商解决。但可以肯定的是，对于税率降低之后完成的工程量，乙方不会按原来的高税率纳税，也不会为甲方开具高税率的发票，因此，乙方实际上理亏。因税率调整而引起双方的结算争议，只不过是双方结算讨价还价的筹码之一罢了。

二手房东开具5%专票，是否增值税抵扣？

请教：一手房东对外出租时适用5%简易计税，二手房东拿到发票后做了进行税额转出，二手房东给租户开票时也选择了5%的税率、专票，租户拿到专票后进行了增值税抵扣，请问这种情况租户是否可以进行增值税抵扣？

答：《江西省国家税务局关于全面推开营改增试点政策问题解答二（综合管理类）》（赣国税营改增办发〔2016〕50号）第十一条解答：对于不动产转出租的，按前一次租赁合同的签订时间确定不动产“取得”时间，即：一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

《增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

依据上述规定，二手房东将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。由此，承租方取得5%税率的专用发票，不得从销项税额中抵扣。