2014注册会计师 审计第三章讲义（cpa审计第三章测试题与答案）

1997年，中国银行进行了一次内部审计，结果让在场的所有人感到震惊：竟然发现周恩来有一笔1967年存入的1.2万英镑的存款，把它兑换成人民币是82308元，再加上30年的存款利息，如今账户金额高达46.7万元。

一向清廉的周恩来总理，他的帐户里怎么可能会有这么多的钱呢？一定另有隐情。

银行的领导说：“这件事影响重大，关系到周恩来总理一生的清誉。我们必须尽快查个水落石出，还周总理一个清白。”

工作人员经过查找30年前的原始存款凭证，终于找出了原因。原来是有人项周总理捐了款。向周总理捐款的人是：刘本昆和他的妻子刘道蕊。

1943年帅气的清华才子刘本昆被派往英国伦敦的中国银行工作。当时善良的英籍人多利是她的同事。他俩天天在一起工作，日久生情，最后步入了婚姻的殿堂，他的妻子改名刘道蕊。

1949年10月新中国成立。为了防止海外资产的流失，国家专门成立了总管理处，要求海外的各中国银行进行资产冻结，等待新中国政府的接收。

伦敦的中国银行行长不仅拒绝执行这个命令，还想趁新中国没接收之前把资产转移到台湾。

刘本昆意识到这件事的严重性和紧迫性，于是紧急联系了其他四个爱国职员，商量进行起义。他们连夜向中国总管理处反映了伦敦这边的情况，并寻求指示。

总管理处当机立断做出决定，由他们五个人在英国的汇丰银行开立一个新的账户，把伦敦中国银行的钱全部存进去；还规定所有存取款业务，必须由他们五个人一起签字才能办理。

收到指示后，五个人立即采取行动，用最快的速度，赶在行长转移资产之前，完成了总部下达的任务。他们就这样挫败了行长的阴谋，守护了新中国在海外的财产。

“商场如战场”，这是一场没有硝烟的战争。即使他们身在海外，爱国精神也不会丢失，不仅不会丢失，反而更加强烈。

刘本昆也因表现突出，被升为总经理，即现在的副经理。升官加薪后的刘本昆，跟他的妻子在英国过上富裕的生活。他们买了房子和小汽车。

生活越幸福，乡愁越浓。原来他自从1943年离开中国后，一直在英国工作已经14年了。常年漂泊在外的他太想回到，他日夜思念的祖国。

1957年他向中行总部提出回国工作的申请。他的妻子没有一句怨言，反而为了他加入中国国籍。

1967年申请终于得到批准，为了早日启程，他们匆忙贱卖伦敦的家产，原本价值4万的房子，只卖了1.2万英镑，但他们一点也不觉得惋惜。

终于回国了，印入他们眼帘的是一个贫困落后、百废待兴的新中国，城市的基础设施急需要重建，而年轻的新中国此时又缺钱、又缺物质。

作为海外游子的他，心中莫名升起一股爱国之情。他觉得自己有一种使命，他必须要伸出援手帮助自己的祖国渡过难关。

于是他决定，把卖房款全部捐献出来，为祖国的建设奉献出自己的绵薄之力。

由于他们刚回国，不知道具体的捐款流程，却听闻周恩来总理是一位清廉的好总理，就给周总理写了一封匿名信（写明钱款的来源和它将来的用途），连同卖房所得款转成汇票一起寄给他。

因为国家不能接受个人的汇款，周总理马上做出批示，要求工作人员立刻找到捐款人，并将款项归还。

由于汇款是匿名的，又受当时时局的影响，无法开展正常的查找工作，工作人员只好以周总理的名义，将钱存入了中国银行。谁曾想到，这一存就是30年，直到1997年才被发现。

这天，刘本昆又生病了，他的妻子刘道蕊正在给他熬中药。原来退休的刘本昆积劳成疾，三天两头生病，为了节省开销，他能不住院就绝不住院。

当刘本昆夫妇得知中行工作人员来访的用意后，坚决表示：“国家有难，匹夫有责，祖国好比我们的母亲，母亲有难，做儿女的绝不会袖手旁观。所以当年捐出去的钱，我们绝不会收回。”

刘道蕊还建议，把这笔钱成立一个刘本昆基金会，用来奖励在银行工作中表现优秀的人员。

您瞧，就是这样一对年迈的夫妇，他们宁愿自己过清苦的生活，也乐意将自己省下来的钱捐出来，支持国家建设。

这是何等的高风亮节，这种从骨子里透出来的爱国精神，影响了他们的一生，让人敬佩。向他们致敬！

经理层搞项目跟投，钱从何来？当甲方爸爸开口向你借钱，他是真借钱还是索贿？近日深圳万科前轮值总经理张海涛的案例值得我们深思。据媒体披露，万科集团对管理层成员设定了“强制跟投”规定，自2014年5月至2020年5月间，张海涛参与公司强制跟投项目40个，参投金额累计4000多万元。由于自己没有闲置资金，且与万科合作的融资平台（鹏金所）的融资成本比较高，于是他先后向郑某、季某、黄某发借款1285万元。

但是，公诉人认为，张海涛系深圳万科高管，有较高的收入，经济状况不错，其向与万科公司合作的供应商借款，且在借款后未及时还款，尤其是郑某的借款持续时间长，没有约定还款期限，借款时没有写借条，借款数额大到100万元，小到5万元，前款未还，又借后款。当张海涛被万科公司内部审计谈话之后，才向郑得成归还了本息。

公诉人称，从借贷、还款情况来看，张海涛与郑某等人之间的经济往来不符合民间借款特征，结合张海涛与出借人存在职务上制约关系，相关资金应认定为受贿款。公诉人还称，郑某受到了张海涛的关照，谋取了竞争优势和不正当利益。

该案没有当庭宣判。张海涛被控罪名是非国家工作人员受贿罪，可见，司法机关没有把万科视为国有企业。另外老吴了解到，目前很多国有企业也在试点实施项目跟投机制，当经理层筹措资金的时候，一定要注意区分好“借钱”与“索贿”的界限，特别要把借款合同的借款目的、期限、利率等要素写清楚，并适时归还部分借款。

火眼金睛辨非吸

一、2018年5月至2021年4月间，在北京市朝阳区朝阳门、高碑店等地，以未名控股（北京）有限公司名义，以投资河北某某生态产业园等项目有高额回报为由，通过拨打电话、口口相传等方式公开宣传，与集资参与人签订《短期理财服务协议》、《借款合同》等协议，承诺返本付息，吸收50余名集资参与人资金共计人民币700余万元。

二、北京两只老虎电子商务有限公司（以下简称“两只老虎公司”）于2014年4月成立，法定代表人姚某，住所地北京市朝阳区阜通东大街某地，经营“两只老虎”P2P理财平台。

2015年5月至2019年1月间，姚某伙同被告人多人，在北京市朝阳区望京SOHO两只老虎公司内，通过网站、手机APP等向投资人销售P2P（债权转让）投资理财产品，经司法审计两只老虎公司江西银行存管账户投资人共计2.4万余人，目前报案投资人1000余人在投资平台共计充值4亿余元，损失1亿余元。其中，被告人李xx系两只老虎公司资产端关联公司北京中和瑞景资产管理有限公司的法定代表人，负责将两只老虎公司吸存的资金归集后放贷、支付运营费用等；被告人刘xx系两只老虎公司运营部门负责人，2017年之前为客户部门负责人；被告人郑xx系两只老虎公司财务部门负责人，任职时间为2017年至案发；被告人朱xx两只老虎公司市场部负责人，任职时间为2018年2月至案发；被告人姚xx、罗xx系两只老虎公司“超级债权人”，客户资金归集后以二人名义向外放贷，并提供个人账户归公司使用。

#非法吸收公众存款罪##非吸#

“翻译公司”巧包装 民警慧眼识真伪—— 郑州管城警方打掉一个“坐地骗”团伙 刑拘42人

郑州市公安局管城分局认真贯彻落实公安队伍教育整顿工作部署，坚持以人民为中心，坚决遏制电信网络诈骗犯罪高发态势，坚决严厉打击刑事犯罪。近日，随着主犯黄某的落网，管城警方成功打掉一个“坐地骗”诈骗团伙，刑拘42人。

今年春节前夕，管城分局北下街派出所民警在辖区华林时代广场例行检查时，在六楼发现了一家“翻译公司”，民警戴超、王狄经过实地走访发现，该公司对外声称从事翻译工作，但是里面业务员的工作状态是在电脑上不停地切换着一个又一个的对话框，似乎并没有潜心搞业务。民警询问，公司员工均已“外企”、“翻译”等词汇闪烁其词，企图掩饰，种种疑点进入视线，民警一边不动声色稳住该公司管理人员,一边暗自留意其动态。

线索经上报分局党委，局长王明选、政委陈卫星十分关注，多次到北下街派出所召开案情分析会，研究新型犯罪特点规律，指导协调案件侦破工作。在准确掌握了该诈骗团伙的组织架构、犯罪团伙事实、犯罪手法和隐匿窝点后，2020年11月19日管城警方组织警力对该公司进行突击查处，一举将嫌疑人蔚某（女，1987年出生，34岁，河南西华县人）等39人抓获归案。

经查：自2014年7月，嫌疑人黄某以公司法人身份在郑州二七区二七万达成立“河南美心文化传播有限公司”，后搬迁至郑州管城区紫荆山路华林新时代广场，随后其又在郑州市管城区未来路绿都广场成立分部，另有郑州、西安、武汉三个分公司。该公司先后招募犯罪嫌疑人蔚某、孟某等人管理公司事务，组织犯罪嫌疑人佟某等人开展业务。犯罪嫌疑人黄某是公司总经理，下设副总经理、人事总监，人事部（总部）、人事部（分部）等职务，将嫌疑人分成三组开展“业务”。该诈骗团伙利用聊天软件伪造虚拟身份，对外业务是打着“翻译咨询”的幌子，但实际以婚恋交友为由，冒充包装“高富帅”、“白富美”及“成功人士”身份，诱骗他人充值聊天消费。

经过进一步侦查，民警查明：该诈骗团伙架构完整，组织有序，分工明确。其业务员在网络平台上猎取目标，待受害人上钩后再通过后期包装的所谓的“高富帅”、“白富美”的信息和视频，以交友、婚恋为诱饵，一人冒用不同性别、一人冒充多人身份和受害人聊天，骗取受害人的信任，待时机成熟时，嫌疑人会要求受害人赠送网络虚拟礼品，不停“刷礼物”，受害人要求见面时他们又会按公司要求统一口径以“疫情期间不便往来不能见面”为理由骗取受害人的信任继续诈骗受害人钱财，是典型的“坐地骗”团伙。

39名嫌疑人被依法刑拘后，管城警方深挖线索，继续加大对漏网嫌疑人抓捕力度。经过民警不懈努力，2021年1月16日犯罪嫌疑人佟某被民警抓获归案，2月2日犯罪嫌疑人姚某到案，但是公司法人主犯黄某为了逃避打击，藏匿在外，手机弃之不用，春节都不敢回家，一直销声匿迹。公安队伍教育整顿开展以来，管城公安深入践行“我为群众办实事”，紧盯事关民生的侵财类热点案件，强化现行案件快侦快破，促进教育整顿成果转化。为了抓获主犯黄某，北下街派出所民警多次在黄某易出现的地域进行排查布控，均无收获后民警果断转换侦查措施，调整抓捕方案，2021年3月中旬，得到线索的民警迅速出击，在郑州六院门诊大厅将谎称患抑郁症妄图躲避打击处理的嫌疑人黄某当场抓获。经询问，黄某对自己的犯罪事实供认不讳。 

4月15日，嫌疑人黄某因涉嫌诈骗被管城区人民检察院依法批准逮捕。

经审计：仅2019年12月至2020年10月期间，河南美心文化传播有限公司非法获利15396983.11元人民币，公司员工获利佣金在500万元人民币左右。

目前，此案共刑拘嫌疑人42人，主犯黄某（男，1982年出生，39岁，河南省新县新集镇人）等9人已被依法批捕，案件正在进一步侦办中。①

河南法制报记者杨勇通讯员左忠红