劳务费计入哪个会计科目（劳务费进什么会计科目）

2021年结束前请做好工资发放的自查工作，一定不能出现这几个情况：必查！[赞][赞]

1、  工资发放大量采用现金形式发放；

2、  以费用发票报销形式达到发放工资的目的；

3、  长期职员进行个税零申报的情况；

4、  多项补贴不合并计入工资进行个税申报的；

5、  劳务费与工资发放混淆的；

6、  虚列个人进行发放工资，以达到冲抵利润少缴纳税金的；

7、  多出取得工资发放的人员个税不汇总申报的；

8、  长期每月整数5000元发放工资的情况；

9、  现金形式发放工资的没有领取工资签收单，无法证明职员领取工资的；

10、  账面存在欠缴大额个税的企业。

针对上述情况，每个企业请做好自查，在金四系统下都是能预警的，也是必查的重点，没有问题最好，存在问题的请及时纠正。依法纳税，维护好企业的税收征信。

请问退休返聘人员，从公户直接发工资，不需要缴纳社保吗”

一、退休返聘以工资列支的，按规定纳入企业社保的缴费基数，需要缴纳企业部分社保；不需要缴纳个人部分社保。

二、退休返聘已开具劳务发票、以劳务费列支的，不计入工资总额，社保的企业部分和个人部分都不用交。

建筑公司支付了工程介绍费220万元元，未取得发票，按照规定，应当补缴企业所得税55万元，老板来咨询该怎么办？

工程介绍费，实际上是居间服务费的一种，在实务中很普遍，而且在一般情况下，由于工程介绍人的身份原因，建筑公司的这一项支出都是无法取得发票的，一般的企业都是不入账的，像你们这样，未取得发票还堂而皇之地入账，一旦税务检查，肯定是不允许你在税前列支的，不补缴企业所得税才怪！

在这种情况下，只有两种结果，如果能在规定的时间内取得发票，可以税前扣除；否则，补缴企业所得税税款55万元。

按照国家税务总局2018年第28号的规定，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

不过，要说明一下，补开发票的可能性不大，试想一下，你公司在支付介绍费的时候，人家都没提供发票给你，现在会提供给你发票吗？

那么，为什么工程介绍人在收取居间服务费的时候不愿意提供发票呢？有时候是因为介绍人的身份原因，但是，更主要的原因是因为自然人取得“居间服务费”收入要交的税太高！

比如：自然人取得“居间服务费”收入220万元，要交的税如下：

1、增值税。

既然“居间服务费”属于提供劳务的一种，那么，自然人取得“居间服务费”收入就需要去代开劳务费发票，增值税和小规模纳税人一样，实行简易征收政策，征收率为3%。

应交增值税＝220/1.03×0.03=6.41万元；

2、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加.

这三项税的计税依据是实际缴纳的增值税，税率分别为7%、3%和2%。

应交城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加合计＝6.41×（0.07+0.03+0.02）=0.77万元；

3、个人所得税。

按照个人所得税法的规定，自然人单次取得劳务报酬所得220万元，属于收入畸高，税率为40%，速算扣除数为0.7万元。

应交个人所得税＝220/1.03×（1-20%）×40%-0.7＝68万元。

请注意，个人所得税在税务大厅代开发票时不用缴纳，代开的劳务费发票备注栏内会注明“个人所得税由支付劳务报酬方代扣代缴”字样，支付劳务报酬方在支付劳务报酬时，按照规定代扣代缴个人所得税；另外，“劳务报酬所得”属于综合所得的一种，这里只是预扣预缴，明年还需要汇算清缴，到时候多退少补！

综上所述，自然人取得440万元的居间服务费收入，不考虑其他因素，实际到手220-6.41-0.77-68=144.82万元，整体税负高达（220-144.82）/220=34%，这是相当高的税负了！

那么，针对这么高的税负，怎么去解决呢？

我建议工程介绍人去成立一家小规模纳税人公司，用这个小规模纳税人公司给支付居间服务费的公司开具发票！

这样的话，220万元的居间服务费收入，应交的税收如下：

1、增值税、城市维护建设税和附加税等

现在对小规模纳税人的增值税有政策优惠，可以按1%自开专用发票；而且，符合条件的小规模纳税人月销售额不超过15万元，季度销售额不超过45万元的，免征增值税。

这里假设不享受免税政策。

应交增值税为220/1.01*0.01=2.18万元；

应交城建税及附加税=4.36*（7%+3%+2%）=0.26万元。

2、企业所得税。

工程介绍人成立的小规模纳税人公司，不用多想，肯定属于小微企业，小微企业的应纳税所得额低于100万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算应纳税额；应纳税所得额在100万元至300万元之间的，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算应纳税所得额。

220万元的工程介绍费收入，不可能一点不付出吧？退一万步说，就算一点成本费用都没有，照样可以享受优惠政策，

应纳税所得额为220/1.01-0.26=217.56万元

应交企业所得税＝100*0.25*0.2+（217.56-100）×0.50×0.2=16.76万元。

这样的话，实际到手220-2.18-0.26-16.76=200.8万元，比自然人去税务大厅代开“劳务费”发票多200.8-144.82=55.98万元，节税效果是相当明显的！

另外，在实务中，还可以不注册小规模纳税人公司，注册成个人独资企业，去享受个人所得税核定征收政策，节税效果也是相当明显的，由于篇幅有限，在此不做过多介绍！

包工头老陈以瓷砖厂的名义销售给房地产公司一批瓷砖，总价款750万元，老陈与瓷砖厂的结算价是610万元，老陈净挣140万元。可是，在房地产公司把750万元打给瓷砖厂之后，瓷砖厂告诉老陈，你的140万元需要扣税，扣税之后只能给你90万元，老陈感觉很郁闷！

我问老陈，这么大额的交易没有合同吗？你们之间的合同怎么约定的？

老陈说，当初签合同的时候，我是以瓷砖厂的名义与房地产公司签的！我觉得我和瓷砖厂的老板关系很好，所以我和瓷砖厂之间就没再签订合同，只有口头约定：瓷砖款总价610万元，我拿去卖，卖多了的钱都是我的！

我说，这样的话，真不太好办了！瓷砖厂的销售价格是610万元，却要开具750万元的发票，多开发票就要多交税，人家扣你的税是合理的！

老陈说，140万元就要扣50万元的税，这税收也太高了吧！

我告诉老陈，瓷砖厂多开140万元的增值税发票，需要缴纳的税收如下：

1、增值税。

瓷砖厂是一般纳税人，瓷砖适用的增值税税率是13%，产生的销项税额＝140/（1+13%）×13%＝16.11万元，因为是多开发票，所以不考虑进项税额抵扣问题。

应交增值税＝16.11-0=16.11万元；

2、城市维护建设税。

城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税，按增值税缴纳地的不同，税率分别为7%、5%、1%，瓷砖厂所在地是市区，税率为7%。

应交城市维护建设税＝16.11×7%＝1.13万元；

3、附加税。

教育费附加和地方教育费附加的计税依据和城市维护建设税一样，也是实际缴纳的增值税，税率分别适用3%和2%。

应交附加税＝16.11×（3%+2%）＝0.81万元；

4、印花税。

购销合同的印花税税率为0.03%。

应交印花税＝140×0.03%＝0.04万元；

5、企业所得税。

多开的140万元增值税发票，产生的应纳税所得额＝140-16.11-1.13-0.81-0.04=121.91万元，应交企业所得税＝121.91×25%＝30.48万元。

通过上述计算，多开140万元的发票，多交的税金合计＝16.11+1.13+0.81-0.04+30.48=48.49万元，可不就差不多50万元了吗？

老陈说，这不行，扣的税太多了，你得帮我想想办法！

我对老陈说，你的这个问题已经到这个地步了，基本上没有什么好办法！

其实，在整个的瓷砖购销交易中，你的角色其实是个居间人，你付出的劳动是把瓷砖厂价值610万元的瓷砖高价卖给房地产公司，那么，你挣的140万元实际上是居间服务费收入，属于劳务报酬的一种，按照税法规定，自然人取得劳务报酬收入，需要去税务代开劳务费发票，代开140万元的劳务费发票需要缴纳的税收如下：

应交增值税＝140/（1+3%）×3%=4.08万元；

应交城市维护建设税＝4.08×7%＝0.28万元；

应交附加税＝4.08×（3%+2%）=0.20万元；

应交个人所得税＝（140-4.08）×（1-20%）×40%-0.7＝42.79万元；

合计应交税金＝4.08+0.28+0.2+42.79=47.35万元，和现在瓷砖厂直接扣税差不多！

老陈说，这么说一点办法都没有了吗？

我对老陈说，事情已经这样了，没有办法了！

我接着对老陈说，你的这种业务只需要动动嘴皮子，双方协调一下，基本上是一本万利的，如果你以后还想干这种业务，我建议你去成立一家小规模纳税人公司，如果你以公司的名义与瓷砖厂签订合同，并取得居间服务费收入，那么：

1、增值税及附加税。

按照最新的规定，符合条件的小规模纳税人，月销售额不超过15万元或者季度销售额不超过45万元的，免征增值税，增值税不交了，附加税自然也就没有了。

所以，操作得当的话，小规模纳税人公司一年开15×12=180万元的发票是不用缴纳增值税和附加税的！当然了，你别开增值税专用发票，因为小规模纳税人开具增值税专用发票的，是不能享受免税政策的！

2、企业所得税。

按照最新的规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

公司一年的收入140万元，随便怎么搞搞也把利润搞到100万元以下了吧!

假设应纳税所得额为100万元，只需要缴纳企业所得税＝100×25%×20%＝5万元！大大降低了税负！

老陈说，好，我明白了，我马上就去成立公司！

包工头老李以防腐公司的名义揽下了一家房地产公司的外墙保温工程，合同总价款1200万元，老李与防腐公司结算1000万元，净赚200万元。

一直到工程完工，防腐公司总共给房地产公司开了1000万元的增值税专用发票，任凭老李怎么说，也不愿意再开剩下的200万元发票了！防腐公司的理由有以下3个：

1、防腐公司提供1000万元的建筑劳务，收到1000万元的工程款，按三流合一的规定，只能开1000万元的发票！如果开具1200万元的发票，那属于虚开增值税发票行为；

2、本来防腐公司的进项税就不足抵扣的，如果再多开200万元的发票，会造成进项严重不足，进一步加重税负；

3、1200万元的工程，负责施工的是防腐公司，防腐公司的老板认为，老李只是喝喝酒、跑跑腿、动动嘴皮子就拿走200万，太不公平了！

老李对防腐公司的行为也很恼火，谁说我没干活啊？能签下这个合同，我动用了我的全部人际关系，没有我，你能签下这个1200万元的合同吗？再说了，签合同的时候都说好的，你现在变卦，相当于“摆了我一道”啊！

不过恼火归恼火，问题总要解决的，现在，房地产公司追着老李要发票，我建议老李通过以下途径去解决：

一、去税务大厅代开“居间服务费”发票200万元。

在这1200万元的外墙保温工程中，从本质上讲，老李的角色是工程介绍人，赚得200万元是工程介绍费，税法上叫“居间服务费”，属于“劳务报酬所得”的一种。

那么，如果老李去税务大厅代开200万元的“居间服务费”发票，需要交多少税呢？

1、增值税。

自然人去税务大厅代开劳务费发票，增值税和小规模纳税人一样，实行简易计税方式，征收率为3%。

应交增值税＝200/1.03×0.03=5.83万元；

2、城市维护建设税。

城建税的计税依据是实际缴纳的增值税，增值税的缴纳地不同，税率分别为7%、5%和1%。

应交城市维护建设税＝5.83×0.07=0.41万元；

3、教育费附加和地方教育费附加。

这两项附加税的计税方法和城市维护建设税一样，也是以实际缴纳的增值税为计税依据，税率分别为3%和2%。

应交附加税合计＝5.83×0.05=0.29万元；

4、个人所得税。

单次取得劳务报酬200万元，属于收入畸高，税率为40%，速算扣除数为0.7万元。

应交个人所得税＝200/1.03×（1-20%）×40%-0.7＝61.44万元。

请注意，个人所得税在税务大厅代开发票时不用缴纳，支付方在支付劳务报酬时代扣代缴；另外，“劳务报酬所得”属于综合所得的一种，这里只是预扣预缴，明年还需要汇算清缴，到时候多退少补！

这样的话，200万元的居间服务费，不考虑其他因素，老李实际到手200-5.83-0.41-0.29-61.44=132.03万元。

二、如果时间允许的话，老李去成立一家小规模纳税人公司，以公司给房地产公司开具200万元的发票。

需要声明一下，如果走这种模式，需要变更合同，这就要征得防腐公司、房地产公司的同意。

防腐公司应该没问题，可是房地产公司未必同意，因为原来它能拿到1200万元的9%的增值税专用发票，现在只能拿到1000万元的9%的专用发票和200万元的3%的增值税专用发票，少抵扣了进项税额200/1.09×0.09-200/1.03×0.03=10.69万元。

1、增值税、城市维护建设税和附加税等

现在对小规模纳税人的增值税有政策优惠，可以按1%自开专用发票；但是，考虑到房地产公司少抵扣进项税额的因素，此处还按3%计算，那么，要交的这几项税就和去税务大厅代开劳务费发票一样了。

应交增值税为5.83万元；

应交城建税0.41万元；

应交附加税0.29万元；

2、企业所得税。

老李刚成立的小规模纳税人公司肯定属于小微企业，小微企业的应纳税所得额低于100万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算应纳税额；应纳税所得额在100万元至300万元之间的，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算应纳税所得额。

假设老李的公司没有其他成本费用，应交企业所得税＝（200/1.03-0.41-0.29）×0.25×0.2=9.67万元。

这样的话，老李实际到手200-5.83-0.41-0.29-9.67=183.8万元，比去税务大厅代开“劳务费”发票多赚183.8-132.03=51.77万元。

虽然在实务中，第二种操作方式操作起来有很大难度，但是，在巨大的利益面前，我相信老李会操作成功的！