会计实务中递延所得税

递延所得税资产和递延所得税负债确认的意义是什么？反正未来可抵扣，未来应纳税，未来再处理不好吗？费那么大的劲？实际操作中有单位确认吗？

【两部门：2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策】财政部网站11月4日消息，财政部、税务总局发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》。网页链接

所得税费用原理透析，四张图就可搞定。

从资产角度透析所得税费用的原理，为何确认递延所得税资产或负债，又为何转回递延所得税资产或负债，理清其底层逻辑，不需背公式且一劳永逸，再也不会混淆了。

法定折旧年限只是税法一个规定，给一个最低年限，并不影响企业自行规定折旧年限，根据资产实际使用情况判断，无非年底纳税调整和确认递延所得税嘛。

今天去面试一家汽车租赁公司的会计，中级会计实务89的我被问到汽车折旧年限是多少？我说10年。呵呵哒 没有接触过增量留抵退税的经验，记得计算公式，税收优惠政策，却忘了为什么会产生增量留抵退税…呵呵哒 被问的懵懵圈在独自懊恼学的都喂了狗时，最后被问有什么问题需要了解的吗？…我卡壳无语… 可是面试官为什么还要加我的微信呢？说有什么问题可以后续微信问他…… 我觉得自己没戏，你却给了我错觉，我该怎么办？#面试# #会计# #增量留抵退税#

在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

财政部、税务总局：自2022年1月1日起对个人养老金实施递延纳税优惠政策

最新：自2022年1月1日起对个人养老金实施递延纳税优惠政策。

1、个人向个人养老金资金账户按照12000元/年的限额标准缴费，在综合所得或经营所得中据实扣除；

2、个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；

3、个人领取个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

4、个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。

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投资性房地产，非转投，公允价值模式计量的情况，转换时贷差为其他综合收益，账面价值为公允价值，计税基础不承认公允价值变动但需折旧，会产生暂时性差异。注意以后年度随着公允价值变动确认递延所得税资产或负债，以及其转回。

以摊余成本计量的金融资产在不考虑信用减值的情况下账面和计税相等。

负债的计税基础为账面减未来抵扣金额，账面大于计税形成可抵扣，确认递延所得税资产，与资产的情况相反。

预计负债计税基础为0，未来都可以抵扣。

债务担保因实际发生不允许税前扣除，未来可抵扣为0，则账面等于计税基础。不存在暂时性差异。

合同负债一种特殊情况，税法要求房产开发企业，当期合同负债转入收入缴税，后期确认时再转回，所以计税基础为0。

职工薪酬就职工教育经费超标部分后期可转回产生可抵扣暂时性差异。

未作为资产负债的相关项目的可抵扣暂时性差异，记住职工教育经费，广宣费，公益性捐赠，经营亏损税收抵减…

非同控吸收合并，产生的商誉，免税合并，计税基础为0,形成应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债，应税合并，初始确认账面等于计税，不产生暂时性差异，后期会因为计提减值而产生暂时性差异。

对于采用权益法核算的长股投，长期持有不确认递延所得税影响，拟近期出售的确认。

递延所得税资产减值时做相反分录，恢复时转回。

可以转回的减值损失得记住[困]

注意转回期间的判断，每次确认的为应有余额，暂时性差异一直增加，然后再降低，这个时点以后就是转回期间，注意转回期间税率变化。

企业合并相关的递延所得税，在购买日未符合条件未确认，购买日后12个月内，同一原因又符合确认条件了，可以冲减商誉，否则不能。

关于股份支付相关的递延所得税，注意预计未来可抵扣金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分计入所有者权益，未超的部分计入当期损益所得税费用。

【财政部、税务总局：#今年1月1日起对个人养老金实施递延纳税优惠政策#】财政部、税务总局发布公告，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。