税务会计基本假设

经常要回答客户的各种税务疑问，涉及到各行各业，深感知识贫乏，于是报名了曾建斌老师的税务筹划课程。听了一段时间的课程后，感觉可实操的内容不是很多，不过，拓展一下视野，还是多少有一些帮助的。

比如，最近一节关于房地产公司关联企业的商业模式设计，对我在做组织架构设计的时候就非常有用，我整理一下老师的观点，然后自己做了一个案例，期待跟网友分享并提出有价值的意见与建议。

说，现在的房地产企业融资很难，所以很多房地产公司都有自己的上下游公司用于融资。比如，房地产公司有一家自己实控的贸易公司，由贸易公司向银行贷款，项目公司所需的甲供材全部由贸易公司提供，但贸易公司并不急于收款，而是给予项目公司一年的账期。这样，贸易公司由于有了真实业务而不再是一个空壳公司，项目公司由于贸易公司附有账期的材料提供也缓解了资金紧张的问题。

再来看怎么解决税务问题。

假设借款3个亿，资金成本为年化6%。如果由项目公司来借款，项目公司无法抵扣增值税进项。同时，资金成本只能成为开发费用而无法进入开发成本。如果由贸易公司来借款，再以提供账期的形式向项目公司供应材料，对于增值税和土地增值税的节税效应就明显显现出来了。

为什么呢？因为贸易公司提供了服务并相当于为项目公司提供了融资，所以就有了合理的利润空间，假设贸易公司只赚2个点毛利，然后贷款利息的6个点由项目公司承担，总体上加价8%卖给项目公司，这个利润空间完全合理，不至于被税局质疑关联企业利润转移。

那么，贸易公司要给项目公司开具13%的增值税专用发票。从贸易公司来说，3个亿采购，以3个亿*1.08的价格卖给项目公司，贸易公司的增值税只有8%*13%=1.04%。而项目公司，拿到了价税合计金额为3个亿*1.08、税率为13%的专用发票，其中税额3个亿*6%*13%的部分，相当于为贸易公司按照13%抵扣了利息的进项税，而不是按照贷款服务6%抵扣进项税，更何况，贷款服务本身是不能抵扣进项税的。也就是说，把纯净的融资服务转化为材料购销形式的贸易融资，从集团整体角度来说，多抵扣了3个亿*6%*13%=234万的增值税进项税额。

当然，节税还不止这么一点点。项目公司支付的利息部分，是以贸易公司销售产品的形式体现的，那么，这些产品材料就进入了项目公司的开发成本，在计算土增税时，开发成本是可以可以作为加计扣除的基数的。也就是说，开发成本增加了1800万，整个扣除项目增加了1800*1.3=2340万元，以土增税的最低税率计算，由于扣除项目的增加，至少节税2340*30%=702万元。

至于企业所得税，无论是融资服务，还是材料采购，所发生的成本费用在取得合法票据的前提下是可以完全扣除的，因为在整个过程中并未体现出节税作用。

以上，是我结合曾建斌老师的税务筹划课程，自己做了一个案例，由于在房地产行业的实操经验不多，因此我也不知道是不是在某些环节理解有误，也希望地产行业的税务从业者批评指正。

房产税又有“新说法”？专家提议“免征面积”，超这个数要缴1.2万？

基于我国独特的思想传统，我国不少老百姓都对买房这件事情有着很深的执念。在大家看来，房子这种东西一直都是多多益善的。如果自己所拥有的房产越多，那么自己就能有更加强大的底气。

也正是因为这样的思想观念，才会直接导致炒房行为的兴起。在过去的十几年间，不少炒房客都将房子看作是像黄金一样的金融产品。通过炒作的方式来赚取差价，从而导致楼市价格不断上涨，但这一现象是不利于房地产行业健康且持续发展的。

因此，许多业内人士也提出了不少应对之策，如今便有消息传出，房产税又有了“新说法”，专家提议实行“免征面积”，超这个数要缴1.2万。这是真的吗？具体是什么情况，下面我们一起来看一看。

一、新政策落实后所带来的影响

就目前来看，我国已有的房产资源在分配上还是非常不平衡的。绝大多数房产资源都集中在少部分富裕的人手上，不少经济条件好的家庭，可能已经拥有多套住房。然而绝大多数刚需购房者，目前还处于无房可住的情况当中。

也正是因此，整个楼市才会呈现出一种购房难购房贵的整体趋势。对于绝大多数收入普通的老百姓来说，买房子仍然是一件比登天还要困难的事情。就算将自己全部的积蓄都拿出来，也不见得可以全款买上一套房。

国家之所以会对楼市进行调控，主要还是为了解决这种分配不均的问题。一旦分配的问题不能解决好，那么就将会给这个社会带来更加严重的负面影响。在三道红线政策的影响之下，楼市的发展情况也确实逐渐走上了正轨。

不过仅仅凭借着对房地产企业的打击还是不够的，重点还是要消除社会上的炒房行为。只要炒房行为一日不被全面消除，楼市价格的持续上涨就将难以得到解决。未来一旦房产税政策正式落实，相信炒房客们的炒房热情也会遭到严重的挫伤。

之前大家之所以愿意炒房，主要就是因为可以通过这样的方式获得巨额财富。而今炒房不仅仅不会带来相应的收益，反而还会增加我们的持房成本。相信在这样的情况之下，大家也都会陆续放弃炒房。

二、超出免征面积即需缴纳税款

就目前来看，业界学界对于房产税的各项政策还有着不同的争议。不同的学者们也都站在各自研究领域的角度上，对这些政策进行了详细的分析和探讨。就目前来看，关于“免征面积”的方案逐渐达成共识。

基于这样的新方案，未来只要大家手上的房产面积超出了免征面积的范畴，那么就需要缴纳相应的房产税。学者张学诞认为，个人的免征面积应当控制在60平方米以内。按人头来算，超出部分才需要收取房产税。不仅如此，税收的比例应当在0.2%~1.2%之间。

我们不妨举一个简单的例子来看，假设一个人拥有一套独立住房，房子的面积为100平方米，房子的总价值为100万。那么基于学者张学诞提出的方案，房主所需缴纳的税款就在2000元至12000元这一区间范围内。

就目前来看，我国已经有部分地区开始的相关联税收政策的运行。除了上文所提到的这一税收政策之外，还有针对于房东群体推出的房东税。将房子租出去，也将需要承担相应的租房成本。

不少人都认为，房产税的试点运行其实就是房产税正式落实的一个前兆。如果这一政策真的能够有效地遏制炒房行为，那么想必房产税的全面落实也就不远了。基于这样的实际情况，不少炒房客也都开始纷纷抛售自己手上的房产。

其次就是国家有关部门已经通过了共有产权房建设的方案，这将很好地解决不少刚需购房者购房难的问题。一旦这一方案彻底落实，那么炒房客的算盘可就要落空了。不仅仅是炒房客，各大房地产开发商的日子也同样不好过。

资本的利益与大众的利益本就站在对立面，要想保护好广大普通老百姓的切实利益，就势必会对资本家的利益造成相应的损失。很显然，国家选择站在最广大人民群众这一方，始终都要保障好人民群众的切实利益。

总而言之，虽然这项政策到今天都还没有全面落实，但并不意味着这项政策未来就不会落实。当下之所以迟迟没有动静，主要是因为还处于商讨阶段。等修改完善之后，就将会在全国范围内统一实施。

一文看懂个人养老金制度！多元化投资方向助力“养老”

4月21日，国务院办公厅正式下发《关于推动个人养老金发展的意见》（以下简称《意见》）。《意见》推进多层次、多支柱养老保险体系建设，促进养老保险制度可持续发展，满足人民群众日益增长的多样化养老保险需求。

我国养老体系现状

我国的多层次养老保险体系包含三大支柱，其中：

第一支柱基本养老保险，也就是五险之一的城镇职工基本养老保险（强制参与），没工作的居民可以交城乡居民基本养老保险（自愿参与）。基本养老保险由政府主导，截至2020年，基本养老金结存为5.80万亿人民币，目前已经覆盖全国超10亿人。

第二支柱即企业年金（公司自愿参与）和机关单位的职业年金（强制参与），是与职业关联、由国家政策引导、单位和职工参与、市场运营管理、政府行政监督的补充养老保险。截至2020年，企业年金2.25万亿人民币，职业年金1.29万亿人民币，已经覆盖5000多万人。

第三支柱则是个人养老金制度，是个人利用金融手段增加养老保障供给的有效形式，是对养老保险的很好的补充。与前者最大的差别在于，个人养老金为个人缴纳，并且是个人自愿参与。

个人养老金详解

个人养老金的参加人。在中国境内参加城镇职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险的劳动者，可以参加个人养老金保险制度。

个人养老金的缴纳模式。个人养老金实行个人账户制，参与人自行缴费，实行完全积累。参与人通过个人养老金信息管理服务平台，建立个人养老金账户。个人养老金资金账户可以在符合规定的商业银行指定或者开立，也可以通过其他符合规定的金融产品销售机构指定。

个人养老金的投资范围。参加人每年缴纳个人养老金的上限为12000元，个人养老金资金的账户资金用于购买符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等金融产品，参加人可自主选择。

个人养老金的领取。达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居，或者具有其他符合国家规定的情形，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金，不得提前领取，且领取方式一经确定不得更改。参加人死亡后，其个人养老金资金账户中的资产可以继承。

个人养老金制度的开展。选择部分城市先试行1年，再逐步推开。个人养老金的上限根据经济社会发展水平和多层次、多支柱养老保险体系发展状况等因素适时调整。

个人养老金制度的税收政策。国家制定税收优惠政策，鼓励符合条件的人员参加个人养老金制度并依规领取个人养老金。

个人养老金的规模增量测算，根据人力资源和社会保障部公布数据，截至2021年12月，我国城镇职工基本养老保险期末参保人数为4.81亿人。假设未来 18%的城镇纳税人口比例，假设该制度覆盖城镇人口范围为100%。

假设各类月收入范围人群以月收入中值的6%缴纳个人养老金，当月收入的6%大于1000元时，则假设该类人群缴纳1000元，预计年度新增个人养老金缴费2244亿元。

浙商基金自制

对于参与人来说，个人养老金的税收政策可以节省税金，参考美国的401K的税延机制，参与人每个月从工资中缴纳的个人养老金可以在税前收入里头抵扣，等到退休领取的时候才需要扣税。

个人养老金的未来投资方向

在投资方向方面，个人可以自主选择银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等符合规定的金融产品。其中，公募基金运作时间较长，运作规范透明，资产主动管理能力强，投研能力领先，其可选产品主要为养老目标证券投资基金，追求养老资产的长期稳健增值，采用成熟的资产配置策略，合理控制投资组合波动风险，目前主要采用FOF形式。

2018年8月3日，首批养老目标基金获证监会批文，标志着国内养老目标基金启航。此后，养老FOF产品逐渐被投资者和市场所认可，产品规模也突破了千亿元。养老FOF主要分为目标日期和目标风险策略。目标日期基金以投资者退休日期为目标，根据不同生命阶段风险承受能力调整投资配置。目标风险策略是要在不同时间保持资产组合的风险恒定，投资者可在自身风险允许的范围内，选择风格相符的目标风险基金。

投资者在选择产品时，要对自己的风险偏好有清晰认知，可以根据自己的退休日期选择合适的养老目标日期产品，而根据可承受的风险选择养老目标风险产品。

【团队简介】

浙商基金FOF及多元资产管理团队，丰富的战略资产配置经验，成熟的基金投研系统建设经验，精于宏观研究、基金评价体系及投资组合的构建；团队成员根据各自所长，从宏观资产配置到基金研究，高效配合，力求在有效控制风险的基础上实现长期回报。

注：文中数据均来源wind、官方发布及公开资料整理。

#基金##养老金#

[风险提示]基金有风险，投资须谨慎。过往业绩并不预示其未来表现。本材料不构成任何投资建议，本材料仅为宣传材料，不作为任何法律文件。

易烊千玺偷税漏税了吗？如泉没有交社保没有劳动合同，那就是劳务报酬了，按照劳务报酬税点交税了吗？

如果国家话剧院说的是真的，易烊千玺没有签劳动合同，没有签约公司，符合报考条件，那他这几年几十亿的收入，是否按照40%缴税了？税怎么缴缴多少缴够了吗？麻烦税务总局查一下！

国家话剧院昨天发的声明里说易烊千玺，罗一舟，胡先煦 在校期间都是没签订劳动合同的，那就得按照p2劳务合同的比例纳税，假设年收入1亿，那么就该缴纳4000万+的税。

转移支付很多人都说不到点上，其实中国现在的转移支付，本质上和税务财政体制有很大的关系。中国的税收以企业为主，企业纳税以属地为原则。除进口环节的增值税和消费税全部属于中央，在所有税收中，大头是增值税。增值税缴纳在企业所在地，可增值税的实际负担人，是最终的消费者。这样就会导致一种情况，上海市的企业比如上汽集团，向河南省销售了10万辆汽车，假定是200亿收入，河南省的消费者向上汽支付了26亿元增值税。上汽集团扣除掉支付给上游供应商的增值税后，都缴纳给上海了。假设上游供应商都在江苏省，供应了一半的零部件，整个交易链条中，上海市收到13亿元增值税，江苏省收到13亿元增值税，河南省消费者支付了26亿增值税。考虑中央财政和地方分成后，上海和江苏地方收入各收到6.5亿（50%）。

但在美国，有一个类似的消费税。是要在消费地征收的。上述交易中，河南消费者购买了200亿汽车，其中的26亿消费税（假定税率一样），是都会缴纳到河南省的。

换一个例子，假如上汽集团出口到荷兰10万辆汽车呢，还是200亿净收入，之前环节支付给江苏省的增值税是要退给上汽集团。这部分我印象中是中央财政负担了。那这个出口业务，上海市没有收到税，江苏省还是13亿，但中央财政应该是多了13亿退税支出，当然，中央财政的钱也是来源于地方的。

那你看两个同样的200亿元销售，销售给了国内其他省份，上海市地方财政多了收入，如果出口给境外消费者，上海市一分钱没有（当然，还有其他税收，比如所得税，但销售给河南，所得税是一样的）。诸位有没有觉得哪里不对？

当然，我不是否认上海的贡献，我自己就在上海，而上海从建国以来一直承担了中央收入中相当的部分。但也必须承认，目前的中央税收转移支付也在修正了税制中不合理的地方。

如果没有转移支付，各个地方就很容易倾向于销售注册在本省企业的产品，产生国内的关税。这对经济效率是损害的。

非说不公平的地方有没有呢？我个人认为还是存在的。比如目前财政分成比例中中央的比例有点高。所得税也拿走了60%，这对经济好的地方是不太公平的。关键也促使一些经济落后地区不思进取。一些省份，自身财政收入太低，地方官员再努力，税收收入增加20%，在总收入中也不及转移支付的比例。好比自己拼死拼活工资五千，爸爸随手给了一万，那这些省份与其搞好经济，不如服务好爸爸。

不过，我再补充一点，之前很多不同省份网友“撕逼”转移支付的时候，认为转移支付是对这些省份输出资源的补偿。这一点我其实很不赞成。资源的价值，取决于供应消费的能力。资源大省的资源也必须交换了才能产生价值。从我自己知道的数据来看，国内的很多资源销售到沿海省份的时候，价格不低。或者说，沿海省份消费的资源价格不低。包括粮食、石油、煤炭甚至电力。

也有人说，正是因为中国有这些资源所以经济发达地区能相对平价购入国际市场资源。资源省份为国家能源资源安全做出了贡献。这话没错。但发达地区用更高的价格消费了这些能源和资源，维持了资源省份资源的有效运转，不也是为国家能源安全做出了贡献吗？把国家作为一个整体，这些问题上争论实际上没什么意义。

所以，整体而言，我认为转移支付不能理解为补偿，但转移支付确实是对现行财政税收的一种调节，价值是显而易见的。

离岸公司八大优势：

一、合理的税务筹划，减少不必要税收损失。

正常你直接用国内公司与国外客户做生意比如是100万，假设您的成本是70万时，你在国内不就有30万的利润了对吗？这部份的利润在国内会最直接会涉及企业所得税和增值税及股东分红涉及个人所得税。

如果您有一个离岸公司时，您可以用离岸公司接国外客户100万的订单，再用离岸公司下80万的订单给国内公司，离岸公司其实就相当于一个中间商，从国内公司以80万的价格采购进来，然后以100万的价格买给国外客户。（虽然成本是70万，国内公司做这笔出口业务也是需要有利润体现的，所以国内公司买给离岸公司一定要高于成本价格）。

总结，本来要交10万税，现在只需要交2—3万。

二、打品牌

把自己品牌变成海外品牌，提高知名度。

三、保留外汇，减少汇率兑换损失。

离岸公司没有外汇管制，不会强制结汇，资金可人任意支配。

四、信息保密

更多适用于Soho，防备中间商

五、公司成立快速方便

注册离岸公司10天左右就可以完成，也不用亲自跑到当地。

六、投资金

移民、海外投资、购买地皮，作为中外合资企业，可进行两免三减（两年免税，三年减半）

七、贸易壁垒

避开发达国家对发展中国家的贸易壁垒政策。

八、方便灵活

通过网银，所有交易在办公室就可以进行。

37万多的税款摇身变成5万多是什么概念？但是薇娅做到了！！！薇娅把直播间的劳务报酬收入转移为注册公司的营业收入，应纳税额会大打折扣，不是一般的折扣。举例：假设2020年度直播间提成收入为100万元，实际预应纳个人所得税为

20000*20+30000*30%-2000+950000*40%-7000=373000（元）

如果劳务报酬转移为公司的营业收入，如果为小规模纳税人应纳税款为：（假设增值税税率为3%，企业所得税按最高税率25%计算）

增值税 1000000*3%=30000

企业所得税（核定征收） 1000000*10%*25%=25000

37万多的税款摇身变成5万多是什么概念？这样一对比是不是税额差老鼻子了！

#如房价整体下跌30%会有怎样的后果# 一句话不可能！

现在的房价趋势是维稳，个别会有小幅度涨跌，但绝不会影响整体的趋势！

如果按照题主说的，假设真的下跌30%，就分几个方面！

1税，一句话，和房子相关的税收都要下降，这意味着什么？意味着地方税收会变少，一些项目因没有钱无法开展，一些已经开展的项目结不到款，造成一一系列连锁

2房产商亏损，看到房地产商亏损很开心对吧，我也开心，但是不行，一个房产项目知道有多少家经销商厂家施工队参与吗？这些都是钱，如果房产商认为亏损为什么还要继续这个项目！接下来的也是银行不批款，烂尾，结不到款等等一系列了

3已开发楼盘下跌30% 呵呵，虽然不可能但还是说说吧 ，一样的，税收，房产商员工解聘，房产商破产，国资入股，税收本就少了结果还需国资救，恶性循环

#郑爽被曝涉嫌偷逃税 中纪委发声#

很多人“不爽”的原因是什么？

1爽=6.4亿=64 000 000 000元

1升=1000毫升

假设1爽=1000毫升

1毫升=1豪爽=64 000 000=6.4千万元

1毫升=1000微升

1微升=1微爽=64000元

1微升=1000纳升

1纳升=640元

你一年努力下来，能微爽，还是豪爽？

还是0.5微爽？

你需要多久才能豪爽一次。

这或许就是我们“不爽”的原因吧，努力一年只能微爽，不能豪爽。

[周冬雨的凝视]

#郑爽涉嫌偷逃税 国家税务总局回应#

清华大学教授、经济学家李稻葵近日提醒咱们老百姓，现在是新时代，绝对不能假设房价永远会涨，一定要认准了地区，而且他强烈建议不要为了投资、投机搞房子，他算一笔账，买房子投资，各种税收，交易成本非常高，远远不如理财或者其他的投资方式，绝对不能用过去的经验推算未来。过去十年，是投资房产的黄金时代，一批又一批的炒房客借着房价的东风实现了财务自由，现在进楼市想狠捞一把，机率很小了，但是现在理财的回报率也太低了，年化3-4%，还是跑不过通货膨胀，谁都不想自己的财富缩水。就现在来看，还是难以认同李教授的观点，房产投资在很长一段时间内，还将是老百姓投资的主要方式，买房子投资，刨去税收等各项交易成本，还是能够有不错的收益率的，尤其是学区房，基本上是稳赚不陪。咱们国家的股市问题太多，这个蓄水池还有很多漏洞和补丁要打，把钱投进去，太不保险；理财的回报率不如人意，现在高利率的理财基本绝迹，吸引力较弱；总的来说，除了房产，没有其他可靠的、收益相对较高的投资渠道。

【电子烟要交消费税了，“烟民”要承担多少税负成本？】#专家解读电子烟将征消费税#

10月25日，财政部公布了《关于对电子烟征收消费税的公告》。《公告》显示，在中华人民共和国境内生产（进口）、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人，电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。

此次对电子烟征收的是消费税，消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税，税款最终由消费者承担。

一位行业人士计算，假设生产价格20元，按照36%税率，税负为7.2元；假设批发价格为100元，按照11%的税率计算，税负为11元，两者总计18.2元。在电子烟产品不主动降价的前提下，税负由消费者最终承担。（经济观察报）