科技项目经费相关会计核算

我公司是软件开发企业，享受软件产品增值税即征即退政策，把退还的税款用于软件产品的研发,能不能享受加计扣除政策？

答：根据国家税务总局公告2017年第40号规定，企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

按照上述规定，取得退税款，分两种情况处理。

第一种情况，退税属于政府补助，作为不征税收入处理。不征税收入对应的研发费用不能企业所得税前扣除，也就不能享受加计扣除税收优惠。

第二种情况，退税作为征收收入，计入应纳税所得额。其发生的研发费用可以享受加计扣除税收优惠。

问：我公司自行建造的实验室以及购买的试验仪器设备等可否享受研发费用加计扣除？

答：你公司自建实验室以及购买的仪器设备应该分成两部分，判断是否能享受研发费用加计扣除政策。

一是自建实验室。企业自建的实验室可以计入固定资产-建筑物，会计核算时其折旧费用可以计入研究开发费，但该折旧费不属于研发费用加计扣除政策归集范围，不能享受研发费用加计扣除政策。

因此若是企业自身修建的实验室等不能加计扣除。

二是购买的用于研发活动的仪器设备。企业购买的仪器设备会计处理时计入固定资产-仪器设备，会计核算其折旧费时，可以计入研究开发费-折旧费，该折旧费属于研发费用加计扣除政策归集范围，可以享受研发费用加计扣除政策。

注意：如果购买的仪器设备既用于研发活动又用于生产活动，应当将折旧费用进行合理分摊，不能分摊的，不能享受研发费用加计扣除政策。政策建议采用工时占比分摊。

近日，四川鸿宇英联华物业服务有限公司选择泛微e-office。通过数字化办公平台的搭建，助力组织聚合人力，落地服务。

鸿宇英联华物业创建于2013年，业务涵盖市政物业、校园物业、医院物业、产业园物业、写字楼物业、住宅物业六大主航道业务，并积极探索残疾人居家托养服务、老干部干休所服务等创新领域。

物业管理以服务为先，对效率的要求较高。因为业务涵盖广，公司内部面临着多项目的管理。然而，项目一多，管理就会面临诸多挑战：

资源难以集中、物业通知难以下达、物业费难以统一管理、物业服务难以留痕......

泛微e-office通过构建数字化物业管控平台，整合项目资源，聚合物业人力，激活“服务+效率”。

物业工作涉及方方面面，通过OA整合项目资源，实现多项目的统一管控。通过聚合项目人、财、物，落实执行情况，形成工作记录，让数据有据可依。

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#泛微#

问：我公司受疫情影响，亏损严重，是否还有必要享受研发费用加计扣除政策?

答:有必要的。

对于亏损企业而言，只要会计核算健全、实行查账征收，能准确归集研发费用，且不属于负面清单行业，就能享受研发费用加计扣除政策。亏损企业当年不需要缴税，其享受的加计扣除将进一步加大亏损额，可以在以后年度结转弥补，减少以后年度的应纳税所得额。

疫情总有过去的时候，经济也即将好转，今后盈利的时候，再想享受加计扣除优惠政策，可能就晚了。节约税款，就是省下真金白银。国家给予的优惠政策现在不去享受，更待何时。

一般企业结转弥补年限一般为5年；高企、科技型中小企业结转弥补年限为10年。

最高法：施工相关协议约定“发包人按年15%融资费率向承包人支付财务费，该财务费用以造价形式体现”，该财务费用属于何种性质？垫资款利息？工程款利息？

裁判要旨：

施工项目由承包人负责融资情况下，根据款项性质不同确定利息标准。

工程造价分为工程进度款以及竣工验收后的工程结算款，对于以工程进度款体现的融资费性质应当认定为垫资和垫资利息，对于以工程结算款体现的融资费性质应当认定为工程款和工程款利息。

垫资利息不能超过中国人民银行发布的同期同类贷款利率，工程款利息按约定的15%计算有效。

律师提示：施工合同中，垫资款利息有明确限制，在合同约定时需要合理的规避。

华兴公司上诉主张：

一审法院以《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》（法释[2004]14号）第六条的规定，对华兴公司主张的工程进度款的利息按合同约定的年利率15%不予支持，适用法律错误。华兴公司与欣网视讯公司、马黎平和沈敏签订的是EPC协议，法律对EPC协议没有相关的规定，故各方在南京欣网视讯研发大楼工程EPC合作协议（以下简称合作协议）中约定的年15%融资费率合法有效，应当受到法律的保护。南京欣网视讯研发大楼工程总承包施工合同（以下简称总承包合同）专用条款第35条对发包人不按合同约定支付进度款也作出了约定，即每延误一天发包人按应付工程款的万分之五（年利率18%）向承包人支付违约金。华兴公司按年利率15%标准主张利息，未加重欣网视讯公司的负担或超出当事人的预期，应当得到支持。

最高法院二审认为：

关于案涉工程欠款利息、垫资利息的计算标准应如何认定，以及欣网视讯公司是否应承担工期延误期间的垫资利息的问题

1.（法律规定）

《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》（法释[2004]14号）

第六条规定：“当事人对垫资和垫资利息有约定，承包人请求按照约定返还垫资及其利息的，应予支持，但是约定的利息计算标准高于中国人民银行发布的同期同类贷款利率的部分除外。”

第十七条规定：“当事人对欠付工程价款利息计付标准有约定的，按照约定处理；没有约定的，按照中国人民银行发布的同期同类贷款利率计息。”

2.（案件事实）

案涉合作协议第3.3.7条约定：“欣网视讯公司、马黎平、沈敏按年15%的融资费率向华兴公司支付财务费用，该财务费用以工程造价形式体现。”

案涉2017备忘录第三条进一步约定融资费用结算仍按合作协议约定的原则和方案执行。

本案中，案涉工程项目由华兴公司负责融资，案涉工程造价分为施工过程中的工程进度款与竣工验收后的工程结算款，对于以工程进度款体现的融资费性质应当认定为垫资和垫资利息，对于以工程结算款体现的融资费性质应当认定为工程款和工程款利息。

因此，一审认定案涉工程欠款利息计算标准为年利率15%，对于华兴公司主张垫资年利率15%高于中国人民银行发布的同期同类贷款利率的部分不予支持，并无不当。

此外，由于各方就融资费用支付、逾期竣工违约责任系分别作出约定，故欣网视讯公司关于其不应承担工期延误期间的垫资利息的上诉主张，缺乏事实与法律依据，本院亦不予采信。

综上，华兴公司、欣网视讯公司相关上诉理由均不能成立，本院不予采信。

（2021）最高法民终1241号 · 2022-01-24

采样人员费用，转运样本费用，样本前处理费用，提取试剂费用，扩增试剂费用，样本复核费用，数据传输费用，人员费用，各类耗材(防护等）费用……

其他应收款涉税风险及应对措施

其他应收款核算的范围比较多。今天分享长期应收款中除与股东相关的那部分。如：应收的各种罚款、赔款、补贴款，向职工收取的各种垫付款，支出的各类保证金。

一、长期挂账的原因1）虚列费用公司可能把一些不合法费用支出计入了其中，或者为了虚增利润而没有把成本费用计入当时损益，而放在了往来“其他应收款”中。

2）隐藏收入某些企业为了隐藏收入，逃避税收，先出现这个科目的贷方余额，然后再从借方冲销。

二、长期挂账的风险1）税务风险数据异常，容易备查。金税三期系统上线之后，多方口径一致，联合监控，很容易引发预警。

2）注销风险注销前要整理账面往来情况，不清理不能注销。即使选择简易注销，也需要保留三年的财务资料，注销之后被查也要受到处罚。

3.企业经营风险不定期对账，清理，长期以往会形成坏账，呆账，糊涂账，导致企业蒙受经济损失。

三、长期挂账的应对策略1）核对其他应收款的明细账，对账确认。2）确定解决方案个人垫款催促还款，对供应商催促开具发票，关联公司之间的往来款催促还款。

3）建立台账，分析账龄定期清理，一般3个月清理一次。时间再久些，处理起来就很麻烦，甚至变成坏账，损失公司利益。

#小微企业开普票，没进项，怎么缴纳所得税#

这个问题展开说，话题就比较长，我就以只能开具普票的小规模纳税人企业开具普票后，没有进项，怎么缴纳所得税来回答。

所得税是以收入扣除成本费用后的金额，就是会计所说的利润，所得利润按税法条件比例进行缴纳，目前税法有优惠，一般的小规模纳税人可以享受按最后所得率2.5％缴纳。

上面的成本费用就是通常所说的进项，平时说的没有进项，就是不能取得税务认可的发票凭证，只有进货单，普通收据等。其实，企业是可以用进货单或者收据记账核算所得利润，只不过在每年的税务年终汇算时，按税法规定进行调整要增加利润所得罢了。

升主动脉夹层动脉瘤破裂出血致患者死亡

基本案情：

2021年1月18日15时许，原告的亲属王某因胸痛8小时至甲医院诊疗，经诊断为胸痛、高血压3级，诊疗意见为完善心脏彩超检查，积极控制血压，注意休息，戒烟，必要时住院治疗。同日17时35分，王某因周身疼痛不适、大汗淋漓、意识丧失5分钟再次就诊，诊断为昏迷、待诊、猝死，18时8分被宣告临床死亡。

司法鉴定中心出具司法鉴定意见书，鉴定意见为甲医院的诊疗行为存在过错，该过错与王某发生升主动脉夹层动脉瘤破裂出血导致急性心包填塞死亡之间存在部分因果关系，过错原因力为次要原因至轻微原因之间。

关于原告主张的各项损失，法院认定如下：1.医疗费433.76元，原告提交医疗费发票为证，予以确认；2.死亡赔偿金1204780元，符合相关法律规定，予以确认；3.被抚养人生活费482175元，予以确认，该项费用计入死亡赔偿金；4.丧葬费40835.50元，予以确认；5.原告主张参与丧葬人员误工费6713元、殡仪馆费用5063元、火化费700元、尸体解剖检验费5000元，该四项费用包含在丧葬费中，不再另外赔偿；6.交通费1000元，原告仅提交部分交通费票据为证，酌定确认500元。上述确认的损失数额合计1728724.26元，原告主张被告按45%比例予以赔偿。7.精神损害抚慰金50000元，根据被告的过错承担、被告侵权行为所造成的后果、被告承担责任的经济能力等因素，法院酌定支持25000元，该项费用不再按赔偿比例划分。另，因被告不认可其诊疗行为存在过错，原告申请医疗过错鉴定，原告支出鉴定费10000元。

法院判决：

原告亲属王某在诊疗活动中受到损害，根据鉴定机构出具的鉴定意见可以认定甲医院存在过错，甲医院应当对原告亲属的损失承担相应的赔偿责任。甲医院过错与王某发生升主动脉夹层动脉瘤破裂出血导致急性心包填塞死亡之间存在部分因果关系，过错原因力为次要原因至轻微原因之间，法院酌定由甲医院按25%比例承担对原告亲属承担赔偿责任，即甲医院应向原告亲属赔偿医疗费、死亡赔偿金、被抚养人生活费、丧葬费、交通费合计432181.07元（1728724.26×25%）及精神损害抚慰金25000元。

法院判决：

一、被告甲医院应于判决生效之日起十日内赔偿原告医疗费、死亡赔偿金、被抚养人生活费、丧葬费、交通费、精神损害抚慰金等各项损失合计457181.07元；

二、被告甲医院应于判决生效之日起十日内赔偿原告鉴定费损失10000元；

三、驳回原告的其他诉讼请求。

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张文波宋胜云医疗律师团队

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