未认证发票税额会计分录

待认证进项税额:

顾名思义，等待认证通过的进项税额。

所以，以下情形皆为待认证进项税额。

1.当期取得的发票，没有去发票综合服务平台勾选认证。

借:应交税费-待认证进项税额

2.纳税人取得海关缴款书，需要稽核比对:

借:应交税费-待认证进项税额

当通过勾选认证或海关系统稽核比对成功，

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应交税费-待认证进项税额

1、增值税普通发票查验（全国的增值税发票查验平台）

定额发票（手工发票）到当地的税务官网

2、专票上开了电脑，也开了冰箱。（开在一张发票上）电脑用于福利使用的，冰箱用于正常办公使用。

发票新功能，部分认证（有效税额）

3、必须有了开票，取得的进项发票才能勾选抵扣？

计入待认证进项税额（票未到，发票还没认证），要与待抵扣进项税额（发票已经认证了，但是还没抵扣)进行区分。

4、用待抵扣进项税额的情况：1）辅导期纳税人。2）不动产分期抵扣（没有了）

5、货已经到了，票暂时不想认证：借：库存商品 应交税费—待认证进项税额 贷：应付账款。库存是负数的用这个方法解决。

企业留抵退税后面临的稽查风险点

1、进项税额存在问题

（1）接受虚开发票形成留抵。

（2）不该抵扣的进项税额未转出。

（3）对外虚开收购发票增加留抵。

2、销项税额存在问题

（1）少计收入。

（2）推迟确认收入。

（3）虚假红冲减少收入

3、利用优惠转移到关联企业退税

（1）不符合退税条件，把资产高价销售给关联企业转给关联企业退税。

（2）上游企业享受即征即退的企业，转下游企业再退税。

4、其他

（1）政府补助购买资产。

（2）分期付款购进物资。

甲公司为增值税一般纳税人，购入乙公司股票 并划分为交易性金融资产，共支付价款 3600000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金 股利100000元），另支付相关交易费用 10000元，取得并经税务机关认证的增值税专 用发票上注明的增值税税额为600元.不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记 “交易性金融资产”科目的金额为（）元3610000.0 3510000.0 3600000.0 3500000.0

贵阳15家公司因虚开普通发票被移送公安立案侦查，涉嫌虚开发票罪

#贵阳#

2022年9月，国家税务总局贵州省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，贵阳市共计有15家公司存在对外虚开普通发票的行为，被所辖税务机关处罚款的行政处罚，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

15家公司虚开的金额从440多万元至1600多万元不等，例如：贵州本某某贸易有限公司，在2019年12月01日至2021年06月31日期间，主要存在以下问题：对外虚开普通发票180份，票面额累计1606.58万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚，依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上，或者虚开发票100份以上且金额30万元以上。上述15家公司虚开的金额最低为440多万元，远远超过了虚开发票罪的立案追诉标准，将面临刑事处罚。

对于虚开金额虽然超过了立案追诉标准，但具有自首、坦白、认罪认罚等情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：万某某虚开发票案

1.2.案号：贵阳市南明区人民检察院不起诉决定书（南检刑不诉〔2020〕189号）

1.3.简要案情：万某某让他人为贵州A医药有限公司虚开增值税普通发票62份，发票金额价税合计有3731770.14元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人万某某在没有真实交易的情况下，让他人为其虚开发票，发票金额价税合计达3731770.14元人民币，侵犯国家发票管理制度，情节严重，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究刑事责任。但是鉴于被不起诉人系初犯、偶犯，没有犯罪前科，主观恶性小，犯罪情节轻微，认罪、认罚，同时其有立功情节，且在贵州A医药有限公司已经补缴税款及滞纳金，国家税收损失已挽回，本案宜适用轻缓刑事政策，根据“宽严相济”的刑事政策，本着“惩罚与教育相结合”的原则，依据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，对于犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免于刑事处罚。现依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对万某某不起诉。

2.1.案例二：陶某某虚开发票案

2.2.案号：贵阳市南明区人民检察院不起诉决定书（南检刑不诉〔2020〕188号）

2.3.简要案情：陶某某通过他人，让上海霞三家公司为陶某某挂靠的贵州A医药有限公司虚开增值税普通发票25份，发票金额价税合计有210万元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人陶某某在没有真实交易的情况下，通过刘某某让他人为其虚开发票，发票金额价税合计达210万元人民币，侵犯国家发票管理制度，情节严重，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究刑事责任。但是鉴于被不起诉人系初犯、偶犯，没有犯罪前科，主观恶性小，犯罪情节轻微，认罪、认罚，同时其有自首情节，且在案发后其通过受票公司已经补缴税款及滞纳金，国家税收损失已挽回，本案宜适用轻缓刑事政策，根据“宽严相济”的刑事政策，本着“惩罚与教育相结合”的原则，依据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，对于犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免于刑事处罚。现依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对陶某某不起诉。

对于虚开金额比较大，未能争取相对不起诉结果的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果，例如：

1.1.案例：黄某某虚开发票案

1.2.案号：贵阳市云岩区人民法院刑事判决书（2018）黔0103刑初1265号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人黄某某虚开增值税发票，情节严重（金额8733335.02元），其行为已构成虚开发票罪，应依法处罚。公诉机关指控被告人黄某某犯虚开发票罪的罪名成立，本院予以确认。被告人黄某某的辩护人提出被告人系初犯，认罪态度好;案发后，被告人黄某某介绍他人虚开发票的损失已得到挽回的辩护意见，经查证属实，予以支持。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。鉴于被告人黄某某积极全部退赔赃款，有良好的认罪悔罪表现，宣告缓刑对其所在社区没有重大不良影响，可依法适用缓刑。......判决如下：被告人黄某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币一万元。

#虚开发票罪辩护律师#

#虚开发票罪#

#不起诉#

#贵阳头条#

能否直接以“资金回流”定性纳税人为“无真实货物交易的虚开发票”？

从税务机关的角度，往往对企业发生资金回流业务作为异常信息进行关注，必要时，将资金回流作为调查事项进行交易真实性判断。交易真实性是税务稽查对一项交易行为是否构成虚开的重要判断依据之一，可以说起着决定性的作用。

税务稽查对资金回流的可疑度很高，如果被查对象没有提供令人信服的理由和证据，对已经能够确认取得的增值税专用发票为虚开的情况下，稽查局比较倾向于直接推定为没有发生真实的交易，进而认定被查对象偷税或者骗取出口退税。

【结论】取得虚开的增值税专用发票构成偷税的，需要同时满足四个条件：

1.取得发票的单位或个人负有纳税义务。

2.行为人具有积极追求虚增进项抵扣税额的心理状态（主观故意）。

3.以法律列举并禁止的方式或手段实施了

偷税行为。

4.行为人的行为造成了不缴或者少缴应纳税款的结果。

并非所有“资金回流”都是虚假交易的表现方式，有些情况下的资金回流是符合行业特点和交易惯例的。仅凭资金回流认定交易双方存在虚开增值税发票行为，证明结果不具有唯一性、排他性，对“资金回流”只是一种表象，还应查清是否有真实货物交易。否则，不能以“资金回流”推定为“虚开”。

补开有真实交易的增值税专用发票的行为，主观上无骗取税款的目的，客观上增值税专用发票虽认证但未实际抵扣，未造成国家税款损失，不构成虚开增值税专用发票罪

#南昌#

#虚开增值税专用发票罪#

案号：南昌市东湖区人民检察院不起诉决定书（东检刑检刑不诉〔2019〕24号）

1.基本案情

2016年至今，被不起诉人余某某任江西**市政园林集团有限公司（以下简称**公司）**，负责位于江西省鄱阳县的顶峰凤凰城楼盘建造项目，2016年7月7日至2016年12月30日余某某向张某某位于江西省鄱阳县团林乡**建材批发部购买780.20万元钢材原料，未要求开具增值税专用发票。

2017年被不起诉余某某要求张某某补开发票，由于张某某所在的批发部无开票资质，张某某联系曾经进购过不带发票钢材的南昌**金属材料有限公司（以下简称**公司），由**公司开具增值税专用发票给**公司增值税共计42张，税价共计人民币3991788元（以下币种同），税额637422.24元，江西**集团公司收到前述发票后将其全部认证，但未抵扣。

2018年12月21日，余某某在**公司被公安机关抓获归案。2017年12月26日，公安机关依法扣押**公司主动上缴的100万元。

2.不起诉理由

本院认为，余某某补开有真实交易的增值税专用发票的行为，主观上无骗取税款的目的，客观上增值税专用发票虽认证但未实际抵扣，未造成国家税款损失。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第一款的规定，决定对余某某不起诉。

#虚开增值税专用发票罪辩护律师#

#不起诉#

#南昌头条#

外贸退税认证的进项发票，这个月在系统中没查询到的，可在下个月再查询退税的，这个月不退也是可以的

外贸出口退税企业，办理退税申报的时候提示发票无电子信息，请问如何处理？外贸出口退税退税的是认证的进项发票，很多小伙伴们在退税时都会遇到没查到认证发票的信息，一般是发票迟到退税系统这边或另一个原因导致。出口企业管理类别为一类、二类的，仅需发票的认证信息（发票状态显示“已认证/未稽核”或“已认证/已稽核”）即可申报出口退(免)税；管理类别为三类、四类，还需发票的稽核信息（发票状态显示“已认证/已稽核”）方可申报出口退(免)税。 无发票认证信息或稽核信息，导致无法申报退（免）税的，请确认是否进行“发票退税勾选”并“退税确认勾选”。若确认无误，且超过三个月仍无电子信息的，请进入电子税务局“我要办税-出口退税管理-出口退（免）税申报-出口信息查询”模块，采集无信息的发票数据并申报，待税务机关审核完成后系统会自动发起补发流程。若次月依然无信息，可联系退税税务机关。

公司一直在营业，但是自从成为一般纳税人就没有开过票 一直都是0申报，有影响吗？

1、取得是免税收入可否进行0申报？

答：要填写其他免税销售额，不是0申报 。

2、增值税未超过45万免增值税。能否进行0申报？

答：不能0申报。

3、有进项，但是没有销项，可否进行0申报？答：看有没有认证发票。财会2016年22号文件。

也需要做到账里面去。

5、企业长期亏损，因此企业所得税0申报？答：分情况。筹建期做0申报，经营期不做0申报。如果经营期0申报，那么就不能弥补之前的亏损。筹建期的费用就浪费了。

(筹建期的口径，各个地区不一样。有的是按照第一笔收入，有的是按照营业执照来确定经营期。)

#财税# 上个月北京的一家单位给我方开具了两张增值税专用发票，发票上传成功，在国家税务局网站上也能查验到发票，可是在我方增值税发票认证平台上，勾选不到这两张发票，今天咨询了税务局也没告诉解决办法，只能拿着发票去税务大厅认证试试，财务友友们，有遇到过这种情况吗？